CÁCH HẠCH TOÁN tài khoản 111 – TIỀN MẶT Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 (Có hiệu lực từ ngày 1/1/2015). Thay thế Chế độ kế toán theo QĐ 15: Dùng để đề đạt tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ của doanh nghiệp bao héc tàm tất cả: Tiền nước ta, nước ngoài tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý.
1. Nguyên tắc kế toán tài chính:
a) tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao héc tàm tất cả: Tiền nước ta, nước ngoài tệ và vàng tiền tệ. Chỉ đề đạt vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, nước ngoài tệ, vàng tiền tệ thực tiễn nhập, xuất, tồn quỹ. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân mặt hàng (ko qua quỹ tiền mặt của doanh nghiệp) thì ko ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”.
b) Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được cai quản lý và hạch toán như các loại tài sản bởi tiền của doanh nghiệp.
c) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người dân có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán tài chính. Một số ngôi trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm.
d) Kế toán quỹ tiền mặt phải có bổn phận mở sổ kế toán tài chính quỹ tiền mặt, biên chép hằng ngày liên tiếp theo trình tự nảy các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, nước ngoài tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.
đ) Thủ quỹ chịu trách nhiệm cai quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Mỗi ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tài chính tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán tài chính và thủ quỹ phải rà lại để xác định căn do và đề nghị biện pháp xử lý chênh lệch.
e) Khi nảy sinh các giao dịch bởi nước ngoài tệ, kế toán tài chính phải quy đổi nước ngoài tệ ra Đồng nước ta theo nguyên lý:
– Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao tiếp thực tại. Riêng ngôi trường hợp rút nước ngoài tệ từ ngôi nhà băng về nhập quỹ tiền mặt thì ứng dụng tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính của TK 1122;
– Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền.
Việc xác định tỷ giá hối đoái giao tế thực tiễn được thực hiện nay theo quy định tại phần chỉ dẫn trương mục 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên can.
g) Vàng tiền tệ được phản ánh trong trương mục này là vàng được sử dụng với các chức năng cất trữ giá trị, ko bao héc tàm tất cả các loại vàng được phân loại là mặt hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên nguyên nhiên liệu để sinh sản sản phẩm hoặc mặt hàng hoá để buôn cung cấp. Việc cai quản lý và dùng vàng tiền tệ phải thực hành theo quy định của pháp luật hiện nay hành.
h) Tại vơ các thời tự khắc lập mỏng tài chính theo quy định của luật pháp, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư nước ngoài tệ và vàng tiền tệ theo nguyên lý:
– Tỷ giá giao thiệp thực tế áp dụng Khi đánh giá lại số dư tiền mặt bởi nước ngoài tệ là tỷ giá mua nước ngoài tệ của ngôi nhà băng thương mại điểm doanh nghiệp thẳng băng có giao dịch (do doanh nghiệp tự tuyển lựa) tại thời điểm lập ít tài chính.
– Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị ngôi trường trong nước tại thời điểm lập mỏng tài chính. Giá mua trên thị ngôi trường trong nước là giá mua được công bố bởi ngôi nhà băng đất nước. Trường hợp ngôi nhà băng đất nước ko công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh dinh vàng theo luật định.
2. Kết cấu và nội dung đề đạt của trương mục 111 – Tiền mặt:
Bên Nợ:
– Các khoản tiền mặt, nước ngoài tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ;
– Số tiền mặt, nước ngoài tệ, vàng tiền tệ thừa ở quỹ phát hiện nay Khi kiểm kê;
– Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư nước ngoài tệ tại thời tự khắc mỏng (ngôi trường hợp tỷ giá nước ngoài tệ tăng so với Đồng nước ta);
– Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời tự khắc mỏng.
Bên Có:
– Các khoản tiền mặt, nước ngoài tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ;
– Số tiền mặt, nước ngoài tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát hiện nay Khi kiểm kê;
– Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư nước ngoài tệ vắng (ngôi trường hợp tỷ giá nước ngoài tệ giảm so với Đồng nước ta);
– Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm thưa.
Số dư bên Nợ:
Các khoản tiền mặt, nước ngoài tệ, vàng tiền tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời tự khắc thưa.
tài khoản 111 – Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:
– tài khoản 1111 – Tiền nước ta: phản chiếu tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền nước ta tại quỹ tiền mặt.
– tài khoản 1112 – Ngoại tệ: phản ảnh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư nước ngoài tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng nước ta.
– trương mục 1113 – Vàng tiền tệ: phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ tại quỹ của doanh nghiệp.
3. Phương pháp kế toán tài chính một số giao dịch tài chính tài chính đẵn
3.1. Khi buôn cung cấp sản phẩm, mặt hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu ngay bởi tiền mặt, kế toán tài chính ghi nhận doanh thu, ghi:
a) Đối với sản phẩm, mặt hàng hoá, dịch vụ, BDS đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo đảm an toàn môi ngôi trường, kế toán tài chính phản chiếu doanh thu buôn cung cấp sản phẩm và cung cấp dịch vụ theo giá buôn cung cấp chưa có thuế, các khoản thuế (gián thu) phải nộp này được tách riêng theo từng loại ngay Khi ghi nhận doanh thu (bao gồm thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt (tổng giá tính sổ)
Có TK 511 – Doanh thu buôn cung cấp sản phẩm và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế)
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp đất nước.
b) Trường hợp ko tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán tài chính ghi nhận doanh thu cả về thuế phải nộp. Định kỳ kế toán tài chính xác định trách nhiệm và trách nhiệm thuế phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi:
Nợ TK 511 – Doanh thu buôn cung cấp sản phẩm và cung cấp dịch vụ
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp đất nước.
3.2. Khi cảm bắt gặp tiền tài Ngân sách Nhà nước thanh toán về khoản trợ cấp, trợ giá bởi tiền mặt, ghi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp đất nước (3339).
3.3. Khi nảy sinh các khoản doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính, các khoản thu nhập khác bởi tiền mặt, ghi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt (tổng giá thanh toán)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính (giá chưa có thuế GTGT)
Có TK 711 – Thu nhập khác (giá chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).
3.4. Rút tiền gửi ngôi nhà băng về nhập quỹ tiền mặt; vay dài hạn, ngắn hạn bởi tiền mặt (tiền nước ta hoặc nước ngoài tệ ghi theo tỷ giá giao tiếp thực tế), ghi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112)
Có TK 112 – Tiền gửi ngôi nhà băng (1121, 1122)
Có TK 341 – Vay và nợ thuê tài chính (3411).
3.5. Thu hồi các số tiền nợ phải thu, cho vay, ký cược, ký quỹ bởi tiền mặt; Nhận ký quỹ, ký cược của các doanh nghiệp khác bởi tiền mặt, ghi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112)
Có các TK 128, 131, 136, 138, 141, 244, 344.
3.6. Khi buôn cung cấp các khoản vốn ngắn hạn, dài hạn thu bởi tiền mặt, kế toán tài chính ghi nhận chênh lệch giữa số tiền thu được và giá vốn khoản vốn (được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền) vào doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính hoặc phí tổn tài chính, ghi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112)
Nợ TK 635 – hoài tài chính
Có TK 121 – Chứng khoán kinh dinh (giá vốn)
Có các TK 221, 222, 228 (giá vốn)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính.
3.7. Khi cảm bắt gặp vốn góp của chủ sở hữu bởi tiền mặt, ghi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu.
3.8. Khi nhận tiền tài các bên trong giao kèo hiệp tác marketing thương mại ko thành lập pháp nhân để trang trải cho các phát động và sinh hoạt giải trí chung, ghi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác.
3.9. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào trương mục tại ngôi nhà băng, ký quỹ, ký cược, ghi:
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân mặt hàng
Nợ TK 244 – nạm, thế chấp, ký quỹ, ký cược
Có TK 111 – Tiền mặt.
3.10. Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán, cho vay hoặc đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết…, ghi:
Nợ TK 121, 128, 221, 222, 228
Có TK 111 – Tiền mặt.
3.11. Xuất quỹ tiền mặt mua mặt hàng tồn kho (theo phương pháp kê khai trực tính), mua TSCĐ, chi cho phát động và sinh hoạt giải trí đầu tư XDCB:
– Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán tài chính đề đạt giá mua ko bao héc tàm tất cả thuế GTGT, ghi:
Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331)
Có TK 111 – Tiền mặt.
– Nếu thuế GTGT đầu vào ko được khấu trừ, kế toán tài chính phản ánh giá mua cả về thuế GTGT.
3.12. Xuất quỹ tiền mặt mua mặt hàng tồn kho (theo phương pháp kiểm kê định kỳ), nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 611 – Mua mặt hàng (6111, 6112)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331)
Có TK 111 – Tiền mặt.
Nếu thuế GTGT đầu vào ko được khấu trừ, kế toán tài chính phản ảnh giá mua cả về thuế GTGT.
3.13. Khi mua nguyên vật liệu tính sổ bởi tiền mặt sử dụng ngay vào sinh sản, kinh dinh, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợ các TK 621, 623, 627, 641, 642,…
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331)
Có TK 111 – Tiền mặt.
Nếu thuế GTGT đầu vào ko được khấu trừ, kế toán tài chính phản chiếu phí tổn cả về thuế GTGT.
3.14. Xuất quỹ tiền mặt thanh toán các khoản vay, nợ phải trả, ghi:
Nợ các TK 331, 333, 334, 335, 336, 338, 341
Có TK 111 – Tiền mặt.
3.15. Xuất quỹ tiền mặt dùng cho phát động và sinh hoạt giải trí tài chính, phát động và sinh hoạt giải trí khác, ghi:
Nợ các TK 635, 811,…
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 111 – Tiền mặt.
3.16. Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát hiện nay Khi kiểm kê chưa xác định rõ nguyên cớ, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381)
Có TK 111 – Tiền mặt.
3.17. Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát hiện nay Khi kiểm kê chưa xác định rõ duyên cớ, ghi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3381).
3.18. Kế toán hợp đồng mua buôn cung cấp lại trái phiếu Chính phủ: thực hiện nay theo quy định tại phần chỉ dẫn TK 171 – giao thiệp mua, buôn cung cấp lại trái khoán Chính phủ.
3.19. Các giao tế can hệ đến nước ngoài tệ là tiền mặt.
a) Khi mua product, dịch vụ tính sổ bởi tiền mặt là nước ngoài tệ.
– Nếu nảy lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ các TK 151,152,153,156,157,211,213,241, 623, 627, 641,642,133,… (theo tỷ giá hối đoái giao du thực tại tại ngày giao tế)
Nợ TK 635 – uổng tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)
Có TK 111 (1112) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính).
– Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ các TK 151, 152, 153,156,157,211,213,241,623, 627, 641, 642,133,… (theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tiễn tại ngày giao dịch)
Có TK 111 (1112) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính (lãi tỷ giá hối đoái).
b) Khi tính sổ các số tiền nợ phải trả bởi nước ngoài tệ:
– Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái , ghi:
Nợ các TK 331, 335, 336, 338, 341,… (tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính)
Nợ TK 635 – phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)
Có TK 111 (1112) (tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính).
– Nếu nảy sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ các TK 331, 336, 341,… (tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính (lãi tỷ giá hối đoái)
Có TK 111 (1112) (tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính).
– Trường hợp trả trước tiền bởi nước ngoài tệ cho người buôn cung cấp, bên Nợ trương mục phải trả áp dụng tỷ giá giao tiếp thực tại tại thời điểm trả trước, ghi:
Nợ TK 331 – Phải trả cho người buôn cung cấp (tỷ giá thực tiễn thời tự khắc trả trước)
Nợ TK 635 – phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)
Có TK 111 (1112) (tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính).
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính (lãi tỷ giá hối đoái).
c) Khi nảy sinh doanh thu, thu nhập khác bởi nước ngoài tệ là tiền mặt, ghi:
Nợ TK 111 (1112) (tỷ giá giao tiếp thực tế)
Có các TK 511, 515, 711,… (tỷ giá giao tiếp thực tiễn).
d) Khi thu được tiền nợ phải thu bởi nước ngoài tệ, ghi:
– Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ TK 111 (1112) (tỷ giá hối đoái giao dich thực tại tại ngày giao tế)
Nợ TK 635 – phí tổn tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)
Có các TK 131, 136, 138,… (tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính).
– Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ TK 111 (1112) (tỷ giá hối đoái giao tế thực tại tại ngày giao thiệp)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính (lãi tỷ giá hối đoái)
Có các TK 131, 136, 138,… (tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính).
-Trường hợp nhận trước tiền tài người sử dụng, bên Có trương mục phải thu ứng dụng tỷ giá giao thiệp thực tiễn tại thời tự khắc nhận trước, ghi:
Nợ TK 111 (1112) (tỷ giá giao tiếp thực tại tại thời điểm nhận trước)
Có TK 131 (tỷ giá giao thiệp thực tế tại thời tự khắc nhận trước).
3.20. Kế toán dùng tỷ giá hối đoái giao tiếp thực tiễn (là tỷ giá mua của ngôi nhà băng) để đánh giá lại các khoản nước ngoài tệ là tiền mặt tại thời tự khắc lập thưa tài chính, ghi:
– Nếu tỷ giá nước ngoài tệ tăng so với Đồng nước ta, kế toán tài chính ghi nhận lãi tỷ giá:
Nợ TK 111 (1112)
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).
– Nếu tỷ giá nước ngoài tệ giảm so với Đồng nước ta, kế toán tài chính ghi nhận lỗ tỷ giá:
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)
Có TK 111 (1112).
– Sau Khi bù trừ lãi, lỗ tỷ giá nảy sinh do đánh giá lại, kế toán tài chính kết chuyển phần chênh lệch lãi, lỗ tỷ giá vào doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính (nếu lãi lớn rộng lỗ) hoặc uổng tài chính (nếu lãi nhỏ rộng lỗ).
3.21. Kế toán đánh giá lại vàng tiền tệ
– Trường hợp giá đánh giá lại vàng tiền tệ nảy lãi, kế toán tài chính ghi nhận doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính, ghi:
Nợ TK 1113 – Vàng tiền tệ (theo giá mua trong nước)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính.
– Trường hợp giá đánh giá lại vàng tiền tệ nảy sinh lỗ, kế toán tài chính ghi nhận tổn phí tài chính, ghi:
Nợ TK 635 – phí tổn tài chính
Có TK 1113 – Vàng tiền tệ (theo giá mua trong nước).
_____________________________________________
Các các độc giả có nhu muốn muốn học tập thực hành làm kế toán tài chính tổng hợp trên chứng từ thực tiễn, thực hiện nay xử lý các kỹ năng hạch toán, tính thuế, kê khai thuế GTGT. TNCN, TNDN… tính lương, trích khấu ngốn TSCĐ….lập vắng tài chính, quyết toán thuế cuối năm … thì có thể tham dự:
Lớp
thực tiễn tại Tác_Giả_2
#Cach #hach #toan #tiên #măt #Tai #khoan #theo #Thông #tư