Cách héc tạch toán Tài khoản 642 – phí cai quản lý doanh nghiệp Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC: dùng để phản chiếu các tổn phí cai quản lý chung của doanh nghiệp gồm các phí tổn về lương viên chức bộ phận cai quản lý doanh nghiệp (lương bổng, tiền công, các khoản phụ cấp,…); bảo đảm xã hội, bảo đảm y tế, ngân sách đầu tư đầu tư công đoàn, bảo đảm thất nghiệp của viên chức cai quản lý doanh nghiệp; phí tổn vật liệu văn phòng, phương tiện cần lao, khấu ngốn TSCĐ dùng cho cai quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài bác; khoản lập ngừa phải thu rất khó khăn đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo đảm tài sản, cháy nổ…); uổng bởi tiền khác (tiếp quan lại quý khách khứa hàng, hội nghị quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng…) .
1. Nguyên tắc kế toán tài chính
a) trương mục này dùng để Phản ánh các phí tổn cai quản lý chung của doanh nghiệp gồm các hoài về lương viên chức bộ phận cai quản lý doanh nghiệp (lương bổng, tiền công, các khoản phụ cấp,…); bảo đảm tầng lớp, bảo đảm y tế, ngân sách đầu tư đầu tư công đoàn, bảo đảm thất nghiệp của viên chức cai quản lý doanh nghiệp; tổn phí nguyên nhiên liệu văn phòng, phương tiện cần lao, khấu ngốn TSCĐ dùng cho cai quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài bác; khoản lập phòng ngừa phải thu rất khó khăn đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo đảm tài sản, cháy nổ…); chi phí bởi tiền khác (tiếp quan lại quý khách khứa hàng, hội nghị quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng…) .
b) Các khoản phí tổn cai quản lý doanh nghiệp ko được coi là phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế tuy nhiên có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán tài chính thì ko được ghi giảm tổn phí kế toán tài chính mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.
c) Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung uổng theo quy định. Tuỳ theo đề nghị cai quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp, Tài khoản 642 có thể được mở thêm các trương mục cấp 2 để phản ảnh các nội dung chi phí thuộc phí tổn cai quản lý ở doanh nghiệp. Cuối kỳ, kế toán tài chính kết chuyển hoài cai quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định hiệu quả kinh dinh”.
2. Kết cấu và nội dung phản ảnh của trương mục 642 – hoài cai quản lý doanh nghiệp
Bên Nợ:
– Các uổng cai quản lý doanh nghiệp thực tại nảy sinh trong kỳ;
– Số phòng ngừa phải thu rất khó khăn đòi, phòng ngừa phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn rộng số đề phòng đã lập kỳ trước chưa dùng ko hề);
Bên Có:
– Các khoản được ghi giảm tổn phí cai quản lý doanh nghiệp;
– Hoàn nhập ngừa phải thu rất khó khăn đòi, phòng ngừa phải trả (chênh lệch giữa số ngừa phải lập kỳ này nhỏ rộng số đề phòng đã lập kỳ trước chưa dùng ko hề);
– Kết chuyển uổng cai quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 “Xác định hiệu quả marketing thương mại”.
trương mục 642 ko hề số dư cuối kỳ.
Tài khoản 642
– chi phí cai quản lý doanh nghiệp, có 8 trương mục cấp 2:
– tài khoản 6421 – phí viên chức cai quản lý:
phản chiếu các khoản phải trả cho cán bộ viên chức cai quản lý doanh nghiệp, như lương phía, các khoản phụ cấp, bảo đảm xã hội, bảo đảm y tế, ngân sách đầu tư đầu tư công đoàn, bảo đảm thất nghiệp của Ban Giám đốc, tư vấn viên cấp dưới cai quản lý ở các phòng, ban của doanh nghiệp.
– trương mục 6422
– uổng vật liệu cai quản lý:
phản ảnh tổn phí nguyên nhiên liệu xuất dùng cho công tác cai quản lý doanh nghiệp như văn phòng phẩm… vật liệu dùng cho việc tu bổ TSCĐ, phương tiện, dụng cụ,… (giá có thuế, hoặc chưa có thuế GTGT).
– tài khoản 6423 – hoài đồ dùng văn phòng
: phản chiếu hoài công cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác cai quản lý (giá có thuế, hoặc chưa có thuế GTGT).
– trương mục 6424 – tổn phí khấu ngốn TSCĐ:
phản ảnh hoài khấu ngốn TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như: Nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho báu, vật phong cách thiết kế, công cụ vận chuyển truyền dẫn, máy móc thiết bị cai quản lý dùng trên văn phòng,…
– Tài khoản 6425
– Thuế, phí và lệ phí:
Phản ánh hoài về thuế, phí và lệ phí như: thuế môn bài bác, tiền thuê đất,… và các khoản phí, lệ phí khác.
– Tài khoản 6426 – tổn phí dự phòng:
phản ảnh các khoản phòng ngừa phải thu rất khó khăn đòi, ngừa phải trả tính vào uổng sản xuất, marketing thương mại của doanh nghiệp.
– trương mục 6427
– phí dịch vụ mua ngoài:
phản ảnh các hoài dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác cai quản lý doanh nghiệp; các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu chuyên môn, văn bởi bản quyền trí tuệ,… (mất đi tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ) được tính theo phương pháp phân bổ dần vào uổng cai quản lý doanh nghiệp; tiền thuê TSCĐ, phí tổn trả cho ngôi nhà thầu phụ.
– tài khoản 6428 – uổng bởi tiền khác:
phản chiếu các phí khác thuộc cai quản lý chung của doanh nghiệp, ngoài các phí tổn đã kể trên, như: tổn phí hội nghị, tiếp quan lại quý khách khứa hàng, công tác phí, tàu xe, khoản chi cho lao động nữ giới,…
3. Phương pháp kế toán tài chính một số giao tiếp tài chính tài chính đốn
3.1. lương bổng, tiền công, phụ cấp và các khoản khác phải trả cho viên chức bộ phận cai quản lý doanh nghiệp, trích bảo đảm xã hội, bảo đảm y tế, ngân sách đầu tư đầu tư công đoàn, bảo đảm thất nghiệp, các khoản tương trợ khác (như bảo đảm nhân thọ, bảo đảm hưu trí tự nguyện…) của viên chức cai quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 642 – hoài cai quản lý doanh nghiệp (6421)
Có các
, 338.
3.2. Giá trị vật liệu xuất dùng, hoặc mua vào dùng ngay cho cai quản lý doanh nghiệp như: xăng, dầu, mỡ để chạy xe, nguyên nhiên liệu dùng cho tôn tạo TSCĐ chung của doanh nghiệp,…, ghi:
Nợ TK 642 – phí cai quản lý doanh nghiệp (6422)
Nợ
– Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu được khấu trừ)
Có
– Nguyên liệu, nguyên nhiên liệu
Có các
, 112, 242, 331,…
3.3. Trị giá phương tiện, đồ dùng văn phòng xuất dùng hoặc mua sử dụng ngay ko qua kho cho bộ phận cai quản lý được tính trực tiếp một lần vào hoài cai quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 642 – phí cai quản lý doanh nghiệp (6423)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có
– dụng cụ. công cụ
Có các TK 111, 112, 331,…
3.4. Trích khấu ngốn TSCĐ dùng cho cai quản lý chung của doanh nghiệp, như: Nhà cửa, vật phong cách thiết kế, kho báu, thiết bị truyền dẫn,…, ghi:
Nợ TK 642 – phí cai quản lý doanh nghiệp (6424)
Có
– Hao mòn TSCĐ.
3.5. Thuế môn bài bác, tiền thuê đất,… phải nộp Nhà nước, ghi:
Nợ TK 642 – hoài cai quản lý doanh nghiệp (6425)
Có
– Thuế và các khoản phải nộp đất nước.
3.6. Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp, ghi:
Nợ TK 642 – tổn phí cai quản lý doanh nghiệp (6425)
Có các TK 111, 112,…
3.7. Kế toán ngừa các khoản phải thu rất khó khăn đòi Khi lập bẩm tài chính:
– Trường hợp số ngừa phải thu rất khó khăn đòi phải trích lập kỳ này lớn rộng số đã trích lập từ kỳ trước, kế toán tài chính trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:
Nợ TK 642 – chi phí cai quản lý doanh nghiệp (6426)
Có
– dự phòng tổn thất tài sản (2293).
– Trường hợp số ngừa phải thu rất khó khăn đòi phải trích lập kỳ này nhỏ rộng số đã trích lập từ kỳ trước, kế toán tài chính trả nhập phần chênh lệch, ghi:
Nợ TK 229 – đề phòng tổn thất tài sản (2293)
Có TK 642 – phí cai quản lý doanh nghiệp (6426).
– Việc xác định thời gian quá hạn của số tiền nợ phải thu được xác định là rất khó khăn đòi phải trích lập ngừa được cứ vào thời gian trả nợ gốc theo giao kèo mua, buôn cung cấp ban sơ, ko tính đến việc gia hạn nợ giữa các bên.
– Doanh nghiệp trích lập phòng ngừa đối với khoản cho vay, ký cược, ký quỹ, tạm ứng… được quyền nhận lại tương tự như đối với các khoản phải thu theo quy định của luật pháp.
3.8. Khi trích lập đề phòng phải trả về uổng tái cơ cấu doanh nghiệp, dự phòng phải trả cần lập cho hợp đồng có rủi ro lớn và ngừa phải trả khác (trừ ngừa phải trả về BH sản phẩm, product, công trình xây dựng), ghi:
Nợ TK 642 – tổn phí cai quản lý doanh nghiệp
Có
– ngừa phải trả.
Trường hợp số phòng ngừa phải trả cần lập ở cuối kỳ kế toán tài chính này nhỏ rộng số phòng ngừa phải trả đã lập ở cuối kỳ kế toán tài chính trước chưa sử dụng ko hề thì số chênh lệch được trả nhập ghi giảm hoài, ghi:
Nợ TK 352 – đề phòng phải trả
Có TK 642 – phí cai quản lý doanh nghiệp.
3.9. Tiền điện thoại, điện, nước mua ngoài phải trả, phí tu bổ TSCĐ một lần với giá trị nhỏ, ghi:
Nợ TK 642 – phí tổn cai quản lý doanh nghiệp (6427)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có các TK 111, 112, 331, 335,…
3.10. Đối với tổn phí sang sửa TSCĐ phục vụ cho cai quản lý
a) Trường hợp sử dụng phương pháp trích trước uổng tu bổ lớn TSCĐ:
– Khi trích trước chi phí tu chỉnh lớn TSCĐ vào chi phí buôn cung cấp sản phẩm, ghi:
Nợ TK 642 – hoài cai quản lý doanh nghiệp
Có
– chi phí phải trả (nếu việc tu bổ đã thực hiện nay trong kỳ tuy nhiên chưa kiểm nghiệm hoặc chưa có hóa đơn).
Có TK 352 – đề phòng phải trả (Nếu đơn vị trích trước hoài tu chỉnh cho TSCĐ theo yêu cầu chuyên môn phải
bảo chăm sóc, duy tu định kỳ)
– Khi phí sửa sang lớn TSCĐ thực tiễn nảy sinh, ghi:
Nợ các TK 335, 352
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có các
, 241, 111, 112, 152,…
b) Trường hợp hoài sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh một lần có giá trị lớn và liên tưởng đến bộ phận cai quản lý trong nhiều kỳ, định kỳ kế toán tài chính tính vào phí cai quản lý doanh nghiệp từng phần hoài tu sửa lớn đã phát sinh, ghi:
Nợ TK 642 – uổng cai quản lý doanh nghiệp
Có
– tổn phí trả trước.
3.11. uổng nảy về hội nghị, tiếp quan lại quý khách khứa hàng, chi cho cần lao nữ giới, chi cho phân tách và thử nghiệm và phân tích, đào tạo, chi nộp phí dự cộng đồng và tổn phí cai quản lý khác, ghi:
Nợ TK 642 – phí cai quản lý doanh nghiệp (6428)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu được khấu trừ thuế)
Có các TK 111, 112, 331,…
3.12. Thuế GTGT đầu vào ko được khấu trừ phải tính vào uổng cai quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 642 – tổn phí cai quản lý doanh nghiệp
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332).
3.13. Đối với sản phẩm, mặt hàng hoá tiêu dùng nội bộ dùng cho mục đích cai quản lý, ghi:
Nợ TK 642 – uổng cai quản lý doanh nghiệp
Có các
, 156 (phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn mặt hàng hoá).
Nếu phải kê khai thuế GTGT cho sản phẩm, mặt hàng hoá tiêu dùng nội bộ (giá trị kê khai thực hiện nay theo quy định của luật pháp về thuế), ghi:
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.
3.14. Khi nảy các khoản ghi giảm hoài cai quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ các TK 111, 112,…
Có TK 642 – phí tổn cai quản lý doanh nghiệp.
3.15. Đối với các doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước Khi chuyển thành công ty cổ phần, kế toán tài chính xử lý các số tiền nợ phải thu rất khó khăn đòi Khi xác định giá trị doanh nghiệp như sau:
a) Đối với các số tiền nợ phải thu đã có đủ căn cứ chứng minh theo quy định là ko hề kĩ năng thu hồi được, kế toán tài chính căn cứ các chứng từ có liên quan lại như quyết định xoá nợ, quyết định xử lý trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải bồi trả, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức, cá nhân chủ nghĩa phải đền bù)
Nợ TK 229 – dự phòng tổn thất tài sản (2293)(Phần đã lập đề phòng)
Nợ TK 642 – phí tổn cai quản lý doanh nghiệp (phần được tính vào chi phí)
Có các
, 138,…
b) Đối với các khoản phải thu quá hạn được đẩy ra cho Công ty Mua buôn cung cấp nợ của doanh nghiệp theo giá thoả thuận, tuỳ từng ngôi trường hợp thực tiễn, kế toán tài chính ghi nhận như sau:
+ Trường hợp khoản phải thu quá hạn chưa được lập phòng ngừa phải thu rất khó khăn đòi, ghi:
Nợ các TK 111, 112 (theo giá buôn cung cấp thoả thuận)
Nợ TK 642 – phí tổn cai quản lý doanh nghiệp (phần tổn thất còn lại)
Có các TK 131, 138,…
+ Trường hợp khoản phải thu rất khó khăn đòi đã được lập phòng ngừa tuy nhiên số đề phòng mất đi bù đắp tổn thất, Khi buôn cung cấp nợ phải thu thì số tổn thất còn lại được hạch toán vào chi phí cai quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ các TK 111, 112 (theo giá buôn cung cấp thoả thuận)
Nợ TK 229 – đề phòng tổn thất tài sản (2293) (phần đã trích lập ngừa cho các số tiền nợ quá hạn này)
Nợ TK 642 – uổng cai quản lý doanh nghiệp (phần tổn thất còn lại)
Có các TK 131, 138…
– Đối với các khoản bị xuất toán, chi biếu tặng, chi cho người cần lao đã nghỉ ngơi mất việc, thôi việc trước thời điểm quyết định cổ phần hoá doanh nghiệp và được cơ quan lại quyết định giá trị doanh nghiệp xử lý như khoản phải thu ko hề kĩ năng thu hồi, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 334 (phần tổ chức, cá nhân phải bồi thường)
Nợ TK 642 – phí cai quản lý doanh nghiệp
Có
– Quỹ khen thưởng, phúc lợi.
3.16. Kế toán phân bổ khoản lợi thế kinh dinh phát sinh từ việc cổ phần hóa
Lợi thế kinh dinh nảy Khi cổ phần hóa doanh nghiệp đất nước được đề đạt trên TK 242 – phí trả trước và phân bổ dần tối đa ko thật 3 năm, ghi
Nợ TK 642 – phí cai quản lý doanh nghiệp
Có TK 242 – uổng trả trước.
3.17. Cuối kỳ kế toán tài chính, kết chuyển phí cai quản lý doanh nghiệp tính vào tài khoản 911 để xác định hiệu quả kinh dinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định hiệu quả marketing thương mại
Có TK 642 – phí cai quản lý doanh nghiệp.
#Cách #hạch #toán #Chi #phí #cai quản #lý #doanh #nghiệp #Tài #khoản #theo