Cách héc tạch toán tài khoản 635 – uổng tài chính Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC: dùng để phản ánh những khoản phí tổn phát động và sinh hoạt giải trí tài chính bao héc tàm tất cả các khoản tổn phí hoặc các khoản lỗ liên can đến các phát động và sinh hoạt giải trí đầu tư tài chính, hoài cho vay và đi vay vốn, uổng góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, Chi phí giao du buôn cung cấp chứng khoán.
1. Nguyên tắc kế toán tài chính
a) tài khoản này đề đạt những khoản hoài phát động và sinh hoạt giải trí tài chính bao héc tàm tất cả các khoản uổng hoặc các khoản lỗ can hệ đến các phát động và sinh hoạt giải trí đầu tư tài chính, hoài cho vay và đi vay vốn, uổng góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, tổn phí giao tiếp buôn cung cấp chứng khoán; đề phòng giảm giá chứng khoán marketing thương mại, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinh Khi buôn cung cấp nước ngoài tệ, lỗ tỷ giá hối đoái…
b) tài khoản 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung phí. Không hạch toán vào tài khoản 635 những nội dung uổng sau đây:
– uổng phục vụ cho việc sinh sản sản phẩm, cung cấp dịch vụ;
– hoài buôn cung cấp sản phẩm;
– phí cai quản lý doanh nghiệp;
– hoài marketing thương mại BDS;
– Chi phí đầu tư xây dựng cơ các độc giả dạng;
– Các khoản hoài được trang trải bởi mối cung cấp ngân sách đầu tư đầu tư khác;
– tổn phí khác.
c) phí tổn phát hành trái khoán được phân bổ dần thích phù hợp với kỳ hạn trái khoán và được ghi nhận vào tổn phí tài chính nếu việc phát hành trái phiếu cho mục đích sản xuất, kinh dinh bình thường.
d) Lãi phải trả của trái phiếu chuyển đổi được tính vào tổn phí tài chính trong kỳ được xác định bởi phương pháp lấy giá trị phần nợ gốc đầu kỳ của trái khoán chuyển đổi nhân (x) với lãi suất của trái khoán na ná trên thị ngôi trường tuy nhiên ko hề quyền chuyển đổi thành cổ phiếu hoặc lãi suất đi vay phổ biến trên thị ngôi trường tại thời tự khắc phát hành trái khoán chuyển đổi (xem quy định chi tiết tại phần chỉ dẫn tài khoản 343 – trái phiếu phát hành).
đ) Nếu cổ phiếu ưu đãi được phân loại là nợ phải trả, khoản cổ tức ưu đãi đó về truyền thống là khoản lãi vay và phải được ghi nhận vào phí tài chính.
2. Kết cấu và nội dung đề đạt của tài khoản 635 – uổng tài chính
Bên Nợ:
– phí lãi tiền vay, lãi mua mặt hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính;
– Lỗ buôn cung cấp nước ngoài tệ;
– Chiết khấu tính sổ cho người sử dụng;
– Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng buôn cung cấp các khoản vốn;
– Lỗ tỷ giá hối đoái nảy sinh trong kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc nước ngoài tệ;
– Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán marketing thương mại, phòng ngừa tổn thất đầu tư vào đơn vị khác;
– Các khoản tổn phí của phát động và sinh hoạt giải trí đầu tư tài chính khác.
Bên Có:
– Hoàn nhập ngừa giảm giá chứng khoán kinh dinh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ rộng số phòng ngừa đã trích lập năm trước chưa dùng ko hề);
– Các khoản được ghi giảm phí tổn tài chính;
– Cuối kỳ kế toán tài chính, kết chuyển bít tất tổn phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định hiệu quả phát động và sinh hoạt giải trí kinh dinh.
tài khoản 635 ko hề số dư cuối kỳ.
3. Phương pháp kế toán tài chính một số giao tế tài chính tài chính đẵn
3.1. Khi nảy tổn phí liên tưởng đến phát động và sinh hoạt giải trí buôn cung cấp chứng khoán, cho vay vốn, mua buôn cung cấp nước ngoài tệ…, ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
Có các
, 112, 141,…
3.2. Khi buôn cung cấp chứng khoán kinh dinh, thanh lý nhượng buôn cung cấp các khoản vốn vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết phát sinh lỗ, ghi:
Nợ các TK 111, 112,… (giá buôn cung cấp tính theo giá trị phù hợp và phải chăng của tài sản cảm bắt gặp)
Nợ TK 635 – phí tổn tài chính (lỗ)
Có các
, 221, 222, 228 (giá trị ghi sổ).
3.3. Khi nhận lại vốn góp vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết mà giá trị phù hợp và phải chăng tài sản được chia nhỏ rộng giá trị vốn góp, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 152, 156, 211,…(giá trị phù hợp và phải chăng tài sản được chia)
Nợ TK 635 – phí tài chính (số lỗ)
Có các
, 222.
3.4. Trường hợp doanh nghiệp buôn cung cấp khoản vốn vào cổ phiếu của doanh nghiệp khác bên dưới mẫu mã thay bằng cổ phiếu, doanh nghiệp phải xác định giá trị phù hợp và phải chăng của cổ phiếu nhận về tại thời điểm đàm đạo. Phần chênh lệch (nếu có) giữa giá trị phù hợp và phải chăng của cổ phiếu nhận về nhỏ rộng giá trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi bàn luận được kế toán tài chính là uổng tài chính, ghi:
Nợ các TK 121, 221, 222, 228 (giá trị ghi sổ cổ phiếu nhận về)
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (phần chênh lệch giữa giá trị phù hợp và phải chăng của cổ phiếu nhận về thấp rộng giá trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi bàn thảo)
Có các TK 121, 221, 222, 228 (giá trị phù hợp và phải chăng cổ phiếu mang đàm luận).
3.5. Kế toán dự phòng giảm giá chứng khoán marketing thương mại và ngừa tổn thất đầu tư vào đơn vị khác Khi lập Báo cáo tài chính:
– Trường hợp số phòng ngừa phải lập kỳ này lớn rộng số đề phòng đã lập kỳ trước, kế toán tài chính trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:
Nợ TK 635 – phí tài chính
Có
– ngừa tổn thất tài sản (2291, 2292).
– Trường hợp số ngừa phải lập kỳ này nhỏ rộng số dự phòng đã lập kỳ trước chưa dùng ko hề, kế toán tài chính trả nhập phần chênh lệch, ghi:
Nợ TK 229 – dự phòng tổn thất tài sản (2291, 2292)
Có TK 635 – Chi phí tài chính.
3.6. Khoản chiết khấu thanh toán cho người sử dụng mặt hàng hoá, dịch vụ được hưởng trọn do tính sổ trước hạn phải thanh toán theo thỏa thuận lúc mua, buôn cung cấp sản phẩm, ghi:
Nợ TK 635 – tổn phí tài chính
Có các
, 111, 112,…
3.7. uổng liên tưởng trực tiếp đến khoản vay (ngoài lãi vay phải trả), như tổn phí truy thuế kiểm toán, thẩm định giấy tờ vay vốn…, nếu được tính vào phí tổn tài chính:
– Đối với khoản vay bên dưới mẫu mã phát hành trái phiếu, ghi:
Nợ các TK 635 – uổng tài chính
Có
– trái phiếu phát hành (3431, 3432)
– Đối với khoản vay bên dưới mẫu mã vay theo hợp đồng, khế ước thường ngày, ghi:
Nợ TK 635 – uổng tài chính
Có các TK 111, 112
3.8. Trường hợp đơn vị phải tính sổ định kỳ lãi tiền vay, lãi trái phiếu cho bên cho vay, ghi:
Nợ TK 635 – hoài tài chính
Có các TK 111, 112,…
3.9. Trường hợp đơn vị trả trước lãi tiền vay, lãi trái phiếu cho bên cho vay, ghi:
Nợ
– phí tổn trả trước (nếu trả trước lãi tiền vay)
Có các TK 111, 112,…
Định kỳ, Khi phân bổ lãi tiền vay, lãi trái phiếu theo số phải trả từng kỳ vào uổng tài chính, ghi:
Nợ TK 635 – phí tổn tài chính
Có TK 242 – tổn phí trả trước.
3.10. Trường hợp vay trả lãi sau:
– Định kỳ, Khi tính lãi tiền vay, lãi trái khoán phải trả trong kỳ, nếu được tính vào uổng tài chính, ghi:
Nợ TK 635 – hoài tài chính
Có
– Vay và nợ thuê tài chính (3411) (nếu lãi vay nhập gốc)
Có
– hoài phải trả.
– Hết thời hạn vay, Khi đơn vị trả gốc vay và lãi tiền vay, ghi:
Nợ TK 341 – Vay và nợ thuê tài chính (gốc vay còn phải trả)
Nợ TK 34311 – Mệnh giá trái khoán
Nợ TK 335 – phí tổn phải trả (lãi tiền vay của các kỳ trước)
Nợ TK 635 – phí tổn tài chính (lãi tiền vay của kỳ đáo hạn)
Có các TK 111, 112,…
3.11. Trường hợp doanh nghiệp phát hành trái phiếu có chiết khấu hoặc phụ trội để lôi kéo đầu tư vay dùng vào SXKD, định kỳ Khi tính uổng lãi vay vào tổn phí SXKD trong kỳ, ghi:
Nợ TK 635 – phí tài chính
Có các TK 111, 112,… (nếu trả lãi vay định kỳ)
Có TK 242 – uổng trả trước (phí tổn đi vay phải trả trong kỳ)
Có TK 335 – tổn phí phải trả (trích trước Chi phí đi vay phải trả trong kỳ – nếu phí tổn đi vay trả sau).
– Nếu phát hành trái khoán có chiết khấu, định kỳ, Khi phân bổ chiết khấu trái khoán từng kỳ ghi vào phí đi vay, ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
Có TK 34312 – Chiết khấu trái khoán (số phân bổ từng kỳ).
– Nếu phát hành trái khoán có phụ trội, định kỳ Khi phân bổ phụ trội trái phiếu từng kỳ ghi giảm phí tổn đi vay, ghi:
Nợ TK 34313 – Phụ trội trái phiếu (số phân bổ từng kỳ)
Có TK 635 – uổng tài chính.
3.12. Định kỳ, kế toán tài chính ghi nhận phí tổn tài chính hoặc vốn hoá đối với số lãi trái khoán phải trả tính theo lãi suất của trái khoán na ná ko hề quyền chuyển đổi hoặc tính theo lãi suất đi vay phổ quát lác trên thị ngôi trường đồng thời điều chỉnh giá trị phần nợ gốc của trái phiếu chuyển đổi ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
Nợ
– Xây dựng cơ các độc giả dạng dở dang (nếu vốn hoá)
Có TK 335 – phí tổn phải trả (số lãi trái phiếu phải trả trong kỳ tính theo lãi suất danh nghĩa)
Có TK 3432 – trái khoán chuyển đổi (phần chênh lệch giữa lãi trái khoán được ghi nhận vào uổng tài chính (hoặc vốn hoá) và số lãi trái phiếu phải trả trong kỳ tính theo lãi suất danh nghĩa).
3.13. Trường hợp doanh nghiệp thanh toán định kỳ tiền lãi thuê của TSCĐ thuê tài chính, Khi bên thuê cảm bắt gặp hoá đơn thanh toán của bên cho thuê, ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (tiền lãi thuê trả từng kỳ)
Có các TK 111, 112 (nếu trả tiền ngay)
Có TK 341 – Vay và nợ thuê tài chính (3412) (nếu nhận nợ).
3.14. Khi mua vật tư, product, TSCĐ theo phương thức trả chậm, trả góp về dùng ngay cho phát động và sinh hoạt giải trí SXKD, ghi:
Nợ các
, 153, 156, 211, 213 (theo giá mua trả tiền ngay)
Nợ
– Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Nợ TK 242 – tổn phí trả trước phần lãi trả chậm là số chênh lệch giữa tổng số tiền phải thanh toán trừ (-) Giá mua trả tiền ngay trừ Thuế GTGT (nếu được khấu trừ)
Có
– Phải trả cho người buôn cung cấp (tổng giá tính sổ).
Định kỳ, tính vào tổn phí tài chính số lãi mua mặt hàng trả chậm, trả góp phải trả, ghi:
Nợ TK 635 – tổn phí tài chính
Có TK 242 – uổng trả trước.
3.15. Kế toán các khoản lỗ tỷ giá
a) Khi mua mặt hàng hoá, dịch vụ, tài sản, chi trả các khoản phí… thanh toán bởi nước ngoài tệ nếu tỷ giá giao tiếp thực tế nhỏ rộng tỷ giá trên sổ kế toán tài chính của TK 111, 112, ghi:
Nợ các
, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 217, 241, 623, 627, 641, 642, (theo tỷ giá giao dịch thực tế)
Nợ TK 635 – phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)
Có các TK 1112, 1122 (theo tỷ giá trên sổ kế toán tài chính).
b) Khi tính sổ các số tiền nợ phải trả bởi nước ngoài tệ, nếu tỷ giá trên sổ kế toán tài chính các tài số tiền nợ phải trả nhỏ rộng tỷ giá trên sổ kế toán tài chính TK 111, 112, ghi:
Nợ các TK 331, 336, 341,… (tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính)
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)
Có các TK 1112, 1122 (theo tỷ giá trên sổ kế toán tài chính).
c) Khi thu được tiền Nợ phải thu bởi nước ngoài tệ, nếu tỷ giá trên sổ kế toán tài chính của các TK Nợ phải thu lớn rộng tỷ giá giao tiếp thực tại tại thời tự khắc thu tiền, ghi:
Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá giao du thực tiễn)
Nợ TK 635 – hoài tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)
Có các TK 131, 136, 138 (tỷ giá trên sổ kế toán tài chính).
d) Khoản lỗ phát sinh Khi buôn cung cấp nước ngoài tệ của phát động và sinh hoạt giải trí kinh dinh, ghi:
Nợ các TK 111 (1111), 112 (1121) (theo tỷ giá buôn cung cấp)
Nợ TK 635 – uổng tài chính (khoản lỗ – Nếu có)
Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính).
e) Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc nước ngoài tệ vào Chi phí tài chính, ghi:
Nợ TK 635 – uổng tài chính (nếu lỗ tỷ giá hối đoái)
Có
– Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).
g) Các ngôi trường hợp khác nảy sinh lỗ tỷ giá thực hành theo quy định của các tài khoản can hệ.
3.16. Các doanh nghiệp chưa phân bổ ko hề khoản lỗ chênh lệch tỷ giá của giai đoạn trước phát động và sinh hoạt giải trí (đang phản ảnh trên tài khoản 242 – phí tổn trả trước), phải kết chuyển thảy số lỗ chênh lệch tỷ giá vào uổng tài chính để xác định hiệu quả kinh dinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 635 – tổn phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)
Có TK 242 – tổn phí trả trước.
3.17. Trường hợp giá đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lỗ (giá vàng thị ngôi trường trong nước nhỏ rộng giá trị ghi sổ), kế toán tài chính ghi nhận phí tài chính, ghi:
Nợ TK 635 – phí tổn tài chính
Có các TK 1113, 1123.
3.18. Đối với ngôi trường hợp buôn cung cấp trái khoán Chính phủ theo giao kèo mua buôn cung cấp lại (repo), Khi thực hiện nay phân bổ số chênh lệch giữa giá buôn cung cấp và giá mua lại trái phiếu Chính phủ của giao kèo mua buôn cung cấp lại trái khoán Chính phủ vào chí phí định kỳ theo thời kì của giao kèo , ghi:
Nợ TK 635 – uổng tài chính
Có
– giao du mua buôn cung cấp lại trái khoán Chính phủ.
3.19. Trường hợp doanh nghiệp đất nước trước Khi chuyển thành công ty cổ phần phải xử lý các số tiền nợ phải trả:
– Đối với các số tiền nợ vay Ngân mặt hàng thương nghiệp đất nước và Ngân mặt hàng Phát triển nước ta đã quá hạn tuy nhiên do vì doanh nghiệp bị lỗ, ko hề vốn đất nước, ko thanh toán được, doanh nghiệp phải làm các thủ tục, giấy tờ đề nghị khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ lãi vay ngôi nhà băng theo quy định của pháp luật hiện nay hành. Khi có quyết định xoá nợ lãi vay, ghi:
Nợ TK 335 – tổn phí phải trả (lãi vay được xoá)
Có
– Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (phần lãi vay đã hạch toán vào tổn phí các kỳ trước nay được xoá)
Có TK 635 – hoài tài chính (phần lãi vay đã hạch toán vào phí tài chính trong kỳ này).
– Đối với các khoản hoài lãi vay phải trả cho ngôi nhà đầu tư mua cổ phần: Trong ngôi trường hợp thời gian tính từ Khi ngôi nhà đầu tư nộp tiền mua cổ phần đến thời điểm công ty được cấp Giấy chứng thực đăng ký kinh dinh trên 3 tháng thì doanh nghiệp được tính lãi vay để trả cho các ngôi nhà đầu tư. Trường hợp nếu tiền thu buôn cung cấp cổ phần để lôi kéo thêm vốn thuộc tài khoản của đơn vị và đơn vị được sử dụng, ghi:
Nợ TK 635 – uổng tài chính
Có TK 335 – Chi phí phải trả.
3.20. Trường hợp cổ phiếu ưu đãi được phân loại là nợ phải trả, doanh nghiệp phải trả cổ tức theo một tỷ lệ một mực mà ko ko phụ thuộc vào hiệu quả kinh dinh trong kỳ là lãi hoặc lỗ, khoản cổ tức ưu đãi đó về các độc giả dạng chất là khoản lãi vay và phải được ghi nhận vào Chi phí tài chính, ghi:
Nợ TK 635 – tổn phí tài chính
Có
– Phải trả, phải nộp khác
3.21. Cuối kỳ, kết chuyển vơ tổn phí tài chính nảy sinh trong kỳ sang trương mục 911 “Xác định hiệu quả kinh dinh”, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định hiệu quả kinh dinh
Có TK 635 – phí tài chính.
#Cách #hạch #toán #Chi #phí #tài #chính #Tài #khoản #theo