Cách định khoản hạch toán trương mục 128 theo Thông tư 133, cách hạch toán Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo vận hạn, kết cấu nội dung tài khoản 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo vận hạn
1. Nguyên tắc kế toán tài chính trương mục 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo vận hạn
a) trương mục này dùng để đề đạt số hiện nay có và tình hình biến động tăng, giảm của các khoản vốn nắm giữ đến ngày đáo thời hạn (ngoài các khoản chứng khoán kinh dinh) như: Các khoản tiền gửi ngân mặt hàng có kỳ hạn vận (cả về các loại trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu), các khoản cho vay nắm giữ đến ngày đáo vận hạn với mục đích thu lãi mặt hàng kỳ và các khoản vốn nắm giữ đến ngày đáo vận hạn khác.
Tài khoản này ko phản ảnh các phương tiện nợ nắm giữ vì mục đích mua buôn bán để tìm lời (phản ánh trong
– Chứng khoán marketing thương mại).
b) Khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo kì hạn phải được ghi sổ kế toán tài chính theo giá gốc, bao héc tàm tất cả: Giá mua cộng (+) các uổng mua (nếu có) như uổng môi giới, giao thiệp, cung cấp thông tin, thuế, lệ phí và phí ngân mặt hàng.
c) Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản vốn nắm giữ đến ngày đáo kì hạn theo từng kỳ hạn, từng đối tượng, từng loại nguyên tệ, từng số lượng… Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán tài chính cứ vào kỳ vận hạn còn lại (bên dưới 12 tháng hoặc từ 12 tháng trở lên Tính từ lúc thời điểm lập mỏng) để biểu lộ là tài sản ngắn hạn vận hoặc dài hạn.
d) Doanh nghiệp phải hạch toán đầy đủ, kịp lúc doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính nảy từ các khoản vốn như lãi tiền gửi, lãi cho vay, lãi, lỗ Khi thanh lý, nhượng buôn bán các khoản vốn nắm giữ đến ngày đáo vận hạn…
đ) Doanh nghiệp phải hạch toán đầy đủ, kịp lúc các khoản thu nhập từ phát động và sinh hoạt giải trí đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn. Trường hợp nhận lãi đầu tư cả về khoản lãi đầu tư dồn tích trước lúc mua lại khoản vốn đó thì phải phân bổ số tiền lãi này. Chỉ ghi nhận là doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính phần tiền lãi của các kỳ sau Khi doanh nghiệp mua khoản vốn này. Khoản tiền lãi dồn tích trước Khi doanh nghiệp mua lại khoản vốn được ghi giảm giá trị của chính khoản vốn đó.
e) Đối với các khoản vốn nắm giữ đến ngày đáo hạn khác ngoài khoản cho vay, kế toán tài chính phải đánh giá kĩ năng thu hồi. Trường hợp có bởi cớ chắc chắn cho thấy một phần hoặc quơ khoản vốn có thể ko thu hồi được, kế toán tài chính phải ghi nhận số tổn thất vào chi phí tài chính trong kỳ. Trường hợp số tổn thất chẳng thể xác định được một cách đáng tin tưởng, kế toán tài chính có thể ko ghi giảm khoản vốn tuy nhiên phải thuyết minh trên Báo cáo tài chính về kĩ năng thu hồi của khoản vốn.
g) Tại thời tự khắc lập thưa tài chính, kế toán tài chính phải đánh giá lại quờ quạng các khoản vốn nắm giữ đến ngày đáo thời hạn được phân loại là các khoản mục tiền tệ có gốc nước ngoài tệ theo tỷ giá chuyển khoản nhàng nhàng cuối kỳ của ngôi nhà băng điểm doanh nghiệp thường xuyên có giao thiệp.
Việc xác định tỷ giá chuyển khoản làng nhàng và xử lý chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc nước ngoài tệ được thực hiện nay theo quy định tại Điều 52 Thông tư này.
Điều 52 xem thêm tại đây: Cách hạch toán chênh lệch tỷ giá
2. Kết cấu và nội dung tài khoản 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn vận
Bên Nợ:
Giá trị các khoản vốn nắm giữ đến ngày đáo hạn tăng.
Bên Có:
Giá trị các khoản vốn nắm giữ đến ngày đáo hạn vận giảm.
Số dư bên Nợ:
Giá trị các khoản vốn nắm giữ đến ngày đáo thời hạn hiện nay có tại thời tự khắc vắng.
tài khoản 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo vận hạn có 2 Tài khoản cấp 2:
– tài khoản 1281 – Tiền gửi có kỳ kì hạn: phản chiếu tình hình tăng, giảm và số hiện nay có của tiền gửi có kỳ thời hạn.
– trương mục 1288 – Các khoản vốn khác nắm giữ đến ngày đáo hạn vận: phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện nay có của các khoản vốn khác nắm giữ đến ngày đáo vận hạn như cổ phiếu ưu đãi bắt bên buôn bán phải mua lại tại một thời tự khắc nhất quyết trong ngày mai, thương phiếu, trái khoán và các khoản cho vay nắm giữ đến ngày đáo hạn.
3. Cách hạch toán Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo kì hạn TK 128
3.1. Khi gửi tiền có kỳ hạn vận, cho vay, mua các khoản vốn để nắm giữ đến ngày đáo hạn vận bởi tiền, ghi:
Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo kì hạn
Có các
, 112.
3.2. Định kỳ kế toán tài chính ghi nhận khoản phải thu về lãi tiền gửi, lãi trái phiếu, lãi cho vay, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388)
Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn vận (lãi nhập gốc)
Có
TK 515 –
.
3.3. Khi thu hồi các khoản vốn nắm giữ đến ngày đáo thời hạn, ghi:
Nợ các
, 111,
,
,
, 211,….(theo giá trị thu hồi)
Nợ TK 635 – tổn phí tài chính (nếu lỗ)
Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo vận hạn (giá trị ghi sổ)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính (nếu lãi).
3.4. Chuyển các khoản vốn nắm giữ đến ngày đáo vận hạn thành đầu tư vào đơn vị khác, ghi:
Nợ
vào đơn vị khác
(theo giá trị phù hợp và phải chăng)
Nợ
TK 635 –
(nếu lỗ)
Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo vận hạn (giá trị ghi sổ)
Có các TK can hệ (nếu phải đầu tư thêm)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính (nếu lãi).
3.5. Kế toán các giao dịch can hệ đến các khoản cho vay:
a) Trường hợp cho vay nhận lãi trước:
– Khi cho vay nhận lãi trước, ghi:
Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn vận (1288)
Có các TK 111, 112,… (số tiền thực chi)
Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hành (phần lãi nhận trước).
– Định kỳ, tính và kết chuyển lãi của kỳ kế toán tài chính theo số lãi phải thu từng kỳ, ghi:
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hành
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính.
– Thu hồi giá gốc của khoản choh vay Khi tới kì hạn, ghi:
Nợ các TK 111, 112,…
Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo thời hạn (1288).
b) Trường hợp cho vay nhận lãi định kỳ:
– Khi cho vay, ghi:
Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn vận (1288)
Có các TK 111, 112,…
– Định kỳ ghi nhận tiền lãi cho vay:
Nợ các TK 111, 112, 138
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính.
– Thu hồi gốc của khoản cho vay Khi tới kì hạn, ghi:
Nợ các TK 111, 112,…
Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn vận (1288).
c) Trường hợp cho vay nhận lãi sau:
– Khi cho vay, ghi:
Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn vận (1288)
Có các TK 111, 112,…
– Định kỳ tính lãi cho vay phải thu và ghi nhận doanh thu theo số lãi phải thu từng kỳ, ghi:
Nợ
(1388)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính.
– Khi đến hạn thanh thu hồi nợ gốc của khoản cho vay, thu hồi gốc và lãi cho vay, ghi:
Nợ các TK 111, 112,…
Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (1288)
Có TK 138 – Phải thu khác (1388) (số lãi của các kỳ trước)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính (lãi kỳ đáo hạn).
3.6. Đánh giá lại số dư các khoản vốn nắm giữ đến ngày đáo thời hạn được phân loại là các khoản mục tiền tệ có gốc nước ngoài tệ:
– Trường hợp lãi, ghi:
Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Có
TK 413 –
.
– Trường hợp lỗ, ghi:
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn.
————————————–
#Cách #hạch #toán #Đầu #tư #nắm #giữ #đến #ngày #đáo #hạn #theo