Cách hạch toán Tài khoản 138 theo Thông tư 133, cách hạch toán phải thu khác, cách hạch toán Tài sản thiếu chờ xử lý, nắm, thế chấp, ký quỹ, ký cược, nguyên lý kế toán tài chính các khoản phải thu khác.
1. Nguyên tắc kế toán tài chính trương mục 138 – Phải thu khác
1.1. trương mục này dùng để phản chiếu các số tiền nợ phải thu ngoài phạm vi đã phản chiếu ở
,
và tình hình tính sổ các số tiền nợ phải thu này, gồm những nội dung cốt tử sau:
– Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nay tuy nhiên chưa xác định được căn nguyên, phải chờ xử lý;
– Các khoản phải thu về đền bù vật chất do cá nhân, tập thể (trong và ngoài doanh nghiệp) gây ra như mất mát, hư hư vật tư, product, tiền vốn,… đã được xử lý bắt bồi trả;
– Các khoản cho bên khác mượn bởi tài sản phi tiền tệ (nếu cho mượn bởi tiền thì phải kế toán tài chính là cho vay trên
);
– Các khoản chi đầu tư XDCB, tổn phí sinh sản, kinh dinh tuy nhiên ko được cấp có thẩm quyền duyệt phải thu hồi;
– Các khoản chi hộ phải thu hồi, như các khoản bên nhận ủy thác xuất, nhập vào chi hộ cho bên giao ủy thác xuất, nhập vào về phí ngôi nhà băng, phí thẩm định hải quan lại, phí vận tải, bốc vác, các khoản thuế, …
– Tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các phát động và sinh hoạt giải trí đầu tư tài chính;
– Số tiền hoặc giá trị tài sản mà doanh nghiệp đem đi ráng, thế chấp, ký quỹ, ký cược tại các doanh nghiệp, tổ chức khác trong các quan lại hệ tài chính tài chính theo quy định của pháp luật;
– Các khoản phải thu khác ngoài các khoản trên.
1.2. Nguyên tắc kế toán tài chính đối với các khoản gắng, thế chấp, ký quỹ, ký cược:
a) Các khoản tiền, tài sản đem cố, thế chấp ký quỹ, ký cược phải được theo dõi chém đẹp và kịp lúc thu hồi lúc ko hề vận hạn nỗ lực, thế chấp, ký quỹ, ký cược. Trường hợp các khoản ký quỹ, ký cược doanh nghiệp được quyền nhận lại tuy nhiên quá hạn thu hồi thì doanh nghiệp được trích lập phòng ngừa như đối với các số tiền nợ phải thu rất khó khăn đòi.
b) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản cố kỉnh, thế chấp ký cược, ký quỹ theo từng loại, từng đối tượng, kỳ hạn, nguyên tệ. Khi lập bẩm tài chính, những khoản có kỳ hạn còn lại bên dưới 12 tháng được phân loại là tài sản ngắn hạn; Những khoản có kỳ hạn còn lại từ 12 tháng trở lên được phân loại là tài sản dài hạn.
c) Đối với tài sản đưa đi thế, thế chấp, ký quỹ, ký cược được đề đạt theo giá đã ghi sổ kế toán tài chính của doanh nghiệp. Khi xuất tài sản phi tiền tệ mang đi ráng ghi theo giá nào thì Khi thu về ghi theo giá đó. Các tài sản thế chấp bởi giấy chứng thực quyền sở hữu (như BDS) thì ko ghi giảm tài sản mà theo dõi chi tiết trên sổ kế toán tài chính (chi tiết tài sản đang thế chấp) và thuyết minh trên mỏng tài chính.
d) Trường hợp có các khoản ký cược, ký quỹ bởi tiền hoặc tương đương tiền được quyền nhận lại bởi nước ngoài tệ thì phải đánh giá lại theo tỷ giá chuyển khoản nhàng nhàng cuối kỳ của ngân mặt hàng thương nghiệp điểm doanh nghiệp thẳng có giao tiếp.
1.3. Về nguyên lý trong mọi ngôi trường hợp phát hiện nay thiếu tài sản
, phải truy nã căn do và người phạm lỗi để có biện pháp xử lý cụ thể. Chỉ hạch toán vào Tài khoản 1381 ngôi trường hợp chưa xác định được nguyên cớ về thiếu, mất mát, hư tài sản của doanh nghiệp phải chờ xử lý. Trường hợp tài sản thiếu đã xác định được nguyên cớ và đã có biên bạn dạng xử lý ngay trong kỳ thì ghi vào các Tài khoản liên tưởng, ko hạch toán qua Tài khoản 1381.
Giá trị mặt hàng tồn kho bị ngốn hụt, mất mát (trừ ngốn hụt trong định mức trong quá trình thu mua được hạch toán vào giá trị mặt hàng tồn kho) sau Khi trừ số thu bồi thường được hạch toán vào giá vốn mặt hàng buôn bán.
Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý đối với phần giá trị còn lại của TSCĐ thiếu qua kiểm kê sau Khi trừ đi phần bồi thường của các tổ chức, cá nhân có can hệ được hạch toán vào hoài khác của doanh nghiệp.
1.4. Khoản tổn thất về nợ phải thu khác rất khó khăn đòi sau Khi trừ số đề phòng đã trích lập được hạch toán vào hoài cai quản lý doanh nghiệp.
2. Kết cấu và nội dung tài khoản 138 – Phải thu khác
Bên Nợ:
– Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết;
– Phải thu của cá nhân chủ nghĩa, tập thể (trong và ngoài doanh nghiệp) đối với tài sản thiếu đã xác định rõ nguyên cớ và có biên bạn dạng xử lý ngay;
– Phải thu về tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận được chia từ các phát động và sinh hoạt giải trí đầu tư tài chính;
– Các khoản chi hộ bên thứ bố phải thu hồi, các số tiền nợ phải thu khác;
– Giá trị tài sản mang đi thế hoặc số tiền đã ký quỹ, ký cược;
– Đánh giá lại các khoản phải thu khác là khoản mục tiền tệ có gốc nước ngoài tệ (ngôi trường hợp tỷ giá nước ngoài tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính).
Bên Có:
– Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên hệ theo quyết định ghi trong biên bạn dạng xử lý;
– Số tiền đã thu được về các số tiền nợ phải thu khác;
– Giá trị tài sản nắm hoặc số tiền ký quỹ, ký cược đã nhận lại hoặc đã thanh toán;
– Khoản khấu trừ (phạt) vào tiền ký quỹ, ký cược tính vào phí tổn khác;
– Đánh giá lại các khoản phải thu khác là khoản mục tiền tệ có gốc nước ngoài tệ (ngôi trường hợp tỷ giá nước ngoài tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính).
Số dư bên Nợ:
Các số tiền nợ phải thu khác chưa thu được.
tài khoản này có thể có số dư bên Có:
Số dư bên Có phản ánh số đã thu nhiều rộng số phải thu (ngôi trường hợp cá biệt và trong chi tiết của từng đối tượng cụ thể).
trương mục 138 – Phải thu khác, có 3 Tài khoản cấp 2:
– trương mục 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý:
phản ảnh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên cớ, còn chờ quyết định xử lý.
– tài khoản 1386 – vắt, thế chấp, ký quỹ, ký cược
:
phản chiếu số tiền hoặc giá trị tài sản mà doanh nghiệp đem đi chũm, ký quỹ, ký cược tại các doanh nghiệp, tổ chức khác trong các quan lại hệ tài chính tài chính theo quy định của luật pháp.
– trương mục 1388 – Phải thu khác:
phản chiếu các khoản phải thu của doanh nghiệp ngoài phạm vi các khoản phải thu phản ảnh ở các TK 131, 133, 136, 1381, 1386 như: Phải thu các khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi; Phải thu các khoản phải bồi thường do làm mất tiền, tài sản;…
3. Cách hạch toán phải thu khác Tài khoản 138
3.1. Tài sản một mực hữu hình dùng cho phát động và sinh hoạt giải trí sinh sản, kinh dinh phát hiện nay thiếu, chưa xác định rõ duyên do, chờ xử lý
, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381) (giá trị còn lại của TSCĐ)
Nợ
(2141) (giá trị ngốn mòn)
Có TK 211 – Tài sản nhất thiết hữu hình (2111) (nguyên giá).
3.2. TSCĐ hữu hình dùng cho phát động và sinh hoạt giải trí phúc lợi phát hiện nay thiếu, chưa xác định rõ duyên do, chờ xử lý, ghi giảm TSCĐ:
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (2141) (giá trị ngốn mòn)
Nợ TK 3533 – Quỹ phúc lợi đã tạo hình TSCĐ (giá trị còn lại)
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (2111) (nguyên giá).
song song phản ảnh phần giá trị còn lại của tài sản thiếu chờ xử lý, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381)
Có
(3532)
3.3. Trường hợp tiền mặt tồn quỹ, vật tư, product ,… phát hiện nay thiếu Khi kiểm kê:
a) Khi chưa xác định rõ căn nguyên, chờ xử lý, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381)
Có các TK 111, 152,
, 155… hoặc
Có
b) Khi có biên bạn dạng xử lý của cấp có thẩm quyền đối với tài sản thiếu, căn cứ vào quyết định xử lý, ghi:
Nợ
(cá nhân chủ nghĩa, tổ chức nộp tiền đền bù)
Nợ TK 1388 – Phải thu khác (cá nhân chủ nghĩa, tổ chức phải nộp tiền bồi trả)
Nợ
(số bồi thường trừ vào lương)
Nợ TK 632 – Giá vốn mặt hàng buôn bán (giá trị ngốn hụt mất mát của mặt hàng tồn kho sau Khi trừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý)
Nợ
TK 811 –
(phần giá trị còn lại của TSCĐ thiếu qua kiểm kê phải tính vào tổn thất của doanh nghiệp)
Có TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý.
c) Trường hợp tài sản phát hiện nay thiếu đã xác định được ngay căn do và người chịu trách nhiệm và trách nhiệm thì căn cứ duyên do hoặc người chịu bổn phận bồi trả, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388 – Phải thu khác) (số phải đền bù)
Nợ TK 334 – Phải trả người cần lao (số đền bù trừ vào lương)
Nợ
TK 632 –
(giá trị ngốn, mất mát của mặt hàng tồn kho sau Khi trừ số thu đền bù theo quyết định xử lý)
Có các TK 152, 153, 155, 156
Có các
, 111.
3.4. Các khoản cho mượn tài sản tức thời, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388)
Có các TK 152, 153, 155, 156,…
3.5. Các khoản chi hộ bên thứ bố phải thu hồi, các khoản phải thu khá
c, ghi
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388)
Có các TK liên hệ.
3.6. Kế toán giao tế ủy thác xuất – nhập vào tại bên nhận ủy thác:
a) Khi chi hộ cho bên giao phó, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) (nếu bên giao ủy thác chưa ứng tiền)
Nợ TK 3388- Phải trả phải nộp khác (trừ vào tiền nhận của bên giao ủy thác)
Có các TK 111, 112,…
b) Khi được bên phó thác xuất khẩu tính sổ bù trừ với các khoản đã chi hộ, ghi:
Nợ
(3388)
Có TK 138 – Phải thu khác (1388).
c) Kế toán chi tiết các giao tế tính sổ xuất – du nhập ủy thác được thực hiện nay theo chỉ dẫn của trương mục 338 – Phải trả, phải nộp khác; Kế toán các khoản thuế GTGT mặt hàng du nhập, thuế TTĐB, thuế xuất du nhập tại bên giao và nhận ủy thác thực hiện nay theo chỉ dẫn của
.
3.7. Định kỳ Khi xác định tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận được chia phải thu,
ghi:
Nợ các TK 111, 112,…. (số đã thu được tiền)
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388)
Có
TK 515 –
.
3.8. Khi thu được tiền tài các số tiền nợ phải thu khác
, ghi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân mặt hàng
Có TK 138 – Phải thu khác (1388).
3.9. Khi có quyết định xử lý nợ phải thu khác ko hề kĩ năng thu hồi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt (số bồi trả của cá nhân chủ nghĩa, tập thể có can hệ)
Nợ TK 334 – Phải trả người cần lao (số đền bù trừ vào lương)
Nợ
(2293) (nếu được bù đắp bởi khoản đề phòng phải thu rất khó khăn đòi)
Nợ
TK 642 –
(số hạch toán vào hoài)
Có TK 138 – Phải thu khác (1388 – Phải thu khác).
3.10. Khi các doanh nghiệp trả mỹ xong thủ tục buôn bán các khoản phải thu khác
(đang được đề đạt trên
) cho công ty mua buôn bán nợ, ghi:
Nợ các TK 111, 112,…. (số tiền thu được từ việc buôn bán số tiền nợ phải thu)
Nợ TK 229 – ngừa tổn thất tài sản (2293) (số chênh lệch được bù đắp bởi khoản dự phòng phải thu rất khó khăn đòi)
Nợ TK 642 – uổng cai quản lý doanh nghiệp (số chênh lệch giữa giá gốc số tiền nợ phải thu rất khó khăn đòi với số tiền thu được từ buôn bán số tiền nợ và số đã được bù đắp bởi khoản đề phòng nợ phải thu rất khó khăn đòi)
Có TK 138 – Phải thu khác (1388).
3.11. Kế toán núm, thế chấp, ký cược, ký quỹ, ghi:
a) Dùng tiền mặt, hoặc tiền gửi ngôi nhà băng để ký cược, ký quỹ, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1386)
Có các TK 111, 112.
b) Khi mang mặt hàng tồn kho hoặc tài sản khác đi rứa, thế chấp, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1386) (chi tiết theo từng khoản)
Có các
, 155, 156,…
c) Trường hợp dùng tài sản một mực để gắng, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1386) (giá trị còn lại)
Nợ TK 214 – Hao mòn tài sản nhất quyết (giá trị ngốn mòn lũy kế)
Có
(nguyên giá).
d) Khi nhận lại tài sản vậy hoặc tiền ký quỹ, ký cược:
– Nhận lại số tiền ký quỹ, ký cược, ghi:
Nợ các TK 111, 112
Có TK 138 – Phải thu khác (1386)
– Khi nhận lại mặt hàng tồn kho hoặc tài sản khác mang đi vậy, thế chấp, ghi:
Nợ các TK 152,
, 156,…
Có TK 138 – Phải thu khác (1386) (chi tiết từng khoản).
– Nhận lại tài sản chắc chắn cố, thế chấp, ghi:
Nợ các TK 211 – TSCĐ (nguyên giá Khi đưa đi cụ)
Có TK 138 – Phải thu khác (1386) (giá trị còn lại)
Có TK 214 – Hao mòn tài sản nhất mực (giá trị ngốn mòn lũy kế).
đ) Trường hợp doanh nghiệp ko thực hành đúng những cam kết, bị phạt vi phạm giao kèo trừ vào tiền ký quỹ, ký cược, ghi:
Nợ TK 811 – tổn phí khác (số tiền bị trừ)
Có TK 138 – Phải thu khác (1386)
e) Trường hợp sử dụng khoản ký cược, ký quỹ thanh toán cho người buôn bán, ghi:
Nợ
Có TK 138 – Phải thu khác (1386)
Xem thêm:
3.12. Khi
, số dư nợ phải thu khác là khoản mục tiền tệ có gốc nước ngoài tệ được đánh giá theo tỷ giá chuyển khoản trung bình cuối kỳ của ngôi nhà băng thương nghiệp điểm DN liền tù tù có giao thiệp:
– Nếu tỷ giá nước ngoài tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có
TK 413 –
(4131).
– Nếu tỷ giá nước ngoài tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính, ghi:
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)
Có TK 138 – Phải thu khác
—————————-
chúc bạn thành công!
#Cách #hạch #toán #Phải #thu #khác #Tài #khoản #theo