TÀI KHOẢN 311 – vay ngắn kì hạn: dùng để phản chiếu các khoản tiền vay ngắn kì hạn và tình hình trả nợ tiền vay của doanh nghiệp, bao héc tàm tất cả các khoản tiền vay ngân mặt hàng, vay của các tổ chức, cá nhân chủ nghĩa trong và ngoài doanh nghiệp.
Chú ý:
Theo Thông tư 200 thay thế QĐ 15 thì đã bỏ tài khoản 311. Nhưng nếu DN bộ́n sử dụng QĐ 48 thì vẫn sử dụng tài khoản 311 bình thường.
Vay ngắn thời hạn là các khoản vay có hạn trả trong vòng một chu kỳ sản xuất, marketing thương mại thường ngày hoặc trong vòng một năm tài chính.
HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN coi trọng
MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU
1. Kế toán tiền vay ngắn vận hạn phải theo dõi chi tiết số tiền đã vay, lãi vay, số tiền vay đã trả (gốc và lãi vay), số tiền còn phải trả theo từng đối tượng cho vay, theo từng khế ước vay.
2. Trường hợp vay bởi nước ngoài tệ, hoặc trả nợ vay bởi nước ngoài tệ phải theo dõi chi tiết gốc nước ngoài tệ riêng và quy đổi nước ngoài tệ ra Đồng nước ta theo tỷ giá thực tại giao tế hoặc tỷ giá bình quân trên thị ngôi trường nước ngoài tệ liên ngân mặt hàng do ngôi nhà băng Nhà nước nước ta công bố tại thời tự khắc phát sinh giao du hoặc theo tỷ giá trên sổ kế toán tài chính (Bên Nợ TK 311 được quy đổi nước ngoài tệ ra Đồng nước ta theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán tài chính, bên Có TK
311 được quy đổi nghoại tệ ra Đồng nước ta theo tỷ giá thực tại giao tiếp hoặc tỷ giá bình quân liên ngân mặt hàng). Các khoản chênh lệch tỷ giá ở thời điểm vay và thời điểm trả nợ vay nảy sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại nợ vay bởi nước ngoài tệ cuối năm tài chính (giai đoạn SXKD) của các khoản mục tiền tệ có gốc nước ngoài tệ được ghi nhận ngay vào phí tổn tài chính, hoặc doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính trong năm.
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG phản chiếu CỦA
tài khoản 311 – VAY NGẮN kì hạn
Bên Nợ:
– Số tiền đã trả về các khoản vay ngắn thời hạn;
– Số chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm (Do đánh giá lại nợ vay bởi nước ngoài tệ).
Bên Có:
– Số tiền vay ngắn hạn vận;
– Số chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng (Do đánh giá lại nợ vay bởi nước ngoài tệ).
Số dư bên Có:
Số tiền còn nợ về các khoản vay ngắn hạn vận chưa trả.
PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ cốt yếu
1. Vay tiền để mua vật tư, mặt hàng hoá, ghi:
– Nếu vật tư, mặt hàng hoá mua về để dùng cho sinh sản, marketing thương mại sản phẩm, mặt hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi:
Nợ TK 152 – vật liệu, vật liệu (Giá chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 153 – phương tiện, phương tiện (Giá chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 156 – Hàng hoá (Giá chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331)
Có TK 311 – Vay ngắn hạn.
– Nếu vật tư, mặt hàng hoá mua về để dùng cho sản xuất, kinh dinh sản phẩm, mặt hàng hoá, dịch vụ ko thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, thì giá trị vật tư, mặt hàng hoá mua vào gồm cả thuế GTGT (Tổng giá tính sổ), ghi:
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu (Tổng giá tính sổ)
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ (Tổng giá thanh toán)
Nợ TK 156 – Hàng hoá (Tổng giá tính sổ)
Có TK 311 – Vay ngắn vận hạn (Tổng giá tính sổ).
2. Khi có hợp đồng mua, buôn cung cấp tính sổ bởi mẫu mã thư tín dụng, doanh nghiệp vay tiền ngân mặt hàng để mở thư tín dụng, ghi:
Nợ TK 144 – nỗ lực, ký quỹ, ký cược ngắn hạn
Có TK 311 – Vay ngắn kì hạn.
3. Vay tiền để trả nợ người buôn cung cấp, trả nợ dài vận hạn, trả nợ tiền vay dài hạn vận, ghi:
Nợ TK 331 – Phải trả cho người buôn cung cấp
Nợ TK 315 – Nợ dài hạn đến kì hạn trả
Nợ TK 341 – Vay dài kì hạn
Nợ TK 342 – Nợ dài thời hạn
Có TK 311 – Vay ngắn thời hạn.
4. Vay nước ngoài tệ để trả nợ người buôn cung cấp, trả nợ quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng, trả nợ dài kì hạn, trả nợ vay dài thời hạn, phải quy đổi ra Đồng nước ta theo tỷ giá thực tế giao dịch hoặc tỷ giá bình quân liên ngôi nhà băng tại ngày giao tiếp:
a. Trường hợp tỷ giá thực tế giao du hoặc tỷ giá bình quân liên ngôi nhà băng nhỏ rộng tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính, ghi:
Nợ TK 331 – Phải trả cho người buôn cung cấp (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính)
Nợ TK 315 – Nợ dài kì hạn đến kì hạn trả (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính)
Nợ TK 341 – Vay dài hạn vận (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính)
Nợ TK 342 – Nợ dài hạn (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính)
Có TK 311 – Vay ngắn vận hạn (Theo tỷ giá thực tại giao thiệp hoặc tỷ giá bình quân liên ngôi nhà băng)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính (Số chênh lệch giữa tỷ giá thực tại giao tiếp hoặc tỷ giá bình quân liên ngôi nhà băng nhỏ rộng tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính).
b. Trường hợp tỷ giá thực tiễn giao du hoặc tỷ giá bình quân liên ngôi nhà băng lớn rộng tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính, ghi:
Nợ TK 331 – Phải trả cho người buôn cung cấp (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính)
Nợ TK 315 – Nợ dài thời hạn đến vận hạn trả (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính)
Nợ TK 341 – Vay dài thời hạn (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính)
Nợ TK 342 – Nợ dài hạn vận (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính)
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Số chênh lệch giữa tỷ giá thực tế giao tế hoặc tỷ giá bình quân liên ngân mặt hàng lớn rộng tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính)
Có TK 311 – Vay ngắn hạn vận (Theo tỷ giá thực tế giao tiếp hoặc tỷ giá bình quân liên ngôi nhà băng)
5. Vay tiền về nhập quỹ tiền mặt hoặc chuyển vào TÀI KHOẢN tiền gửi ngôi nhà băng, ghi:
Nợ các TK 111, 112
Có TK 311 – Vay ngắn hạn.
6. Khi vay ngắn hạn vận bởi nước ngoài tệ để mua vật liệu, nguyên nhiên liệu, mặt hàng hoá nhập kho hoặc sử dụng ngay hoặc trả tiền thuê dịch vụ, ghi:
Nợ các TK 152, 156, 627, 641, 642 (Theo tỷ giá thực tại giao thiệp hoặc tỷ giá bình quân liên ngôi nhà băng)
Có TK 311 – Vay ngắn hạn vận (Theo tỷ giá thực tế giao du hoặc tỷ giá bình quân liên ngân mặt hàng).
7. Khi doanh nghiệp trả nợ tiền vay ngắn kì hạn bởi tiền mặt, tiền gửi ngân mặt hàng, ghi:
Nợ TK 311 – Vay ngắn vận hạn
Có các TK 111, 112.
8. Khi tính sổ nợ vay ngắn vận hạn bởi tiền mặt hoặc tiền gửi bởi nước ngoài tệ trong thời đoạn sinh sản, kinh dinh:
a. Nếu nảy lỗ tỷ giá hối đoái trong giao thiệp thanh toán nợ phải trả, ghi:
Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn (Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán tài chính của TK 311)
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)
Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán tài chính của TK 1112, 1122).
b. Nếu nảy lãi tỷ giá hối đoái trong giao tiếp thanh toán nợ phải trả, ghi:
Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn vận (Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán tài chính của TK 311)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái)
Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán tài chính của TK 1112, 1122).
9. Khi tính sổ nợ vay ngắn kì hạn bởi tiền mặt hoặc tiền gửi bởi nước ngoài tệ của phát động và sinh hoạt giải trí đầu tư XDCB (giai đoạn trước phát động và sinh hoạt giải trí):
a. Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao du tính sổ nợ vay ngắn hạn vận, ghi:
Nợ TK 311 – Vay ngắn vận hạn (Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán tài chính của TK 311)
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) (Lỗ tỷ giá hối đoái)
Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán tài chính của TK 1112, 1122).
b. Nếu nảy sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao tiếp thanh toán nợ vay ngắn thời hạn, ghi:
Nợ TK 311 – Vay ngắn thời hạn (Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán tài chính của TK 311)
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) (Lỗ tỷ giá hối đoái)
Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán tài chính của TK 1112, 1122).
10. Cuối niên độ kế toán tài chính, số dư nợ vay ngắn hạn có gốc nước ngoài tệ được đánh giá theo tỷ giá giao du bình quân liên ngân mặt hàng do ngôi nhà băng đất nước nước ta công bố tại thời điểm cuối năm tài chính:
a. Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ TK 311 – Vay ngắn kì hạn
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái.
b. Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có TK 311 – Vay ngắn hạn.
_____________________________________________
#Cách #hạch #toán #vay #ngắn #hạn