chỉ dẫn cách thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Điều khiếu nại kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ; Mẫu tờ khai thuế GTGT theo pp khấu trừ mới nhất.
1. Điều khiếu nại kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
– Có 2 ngôi trường hợp:
(1) là Đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
(2) là Đối tượng đăng ký tự nguyện vận dụng phương pháp khấu trừ.
————————————————————————
a,
Đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
:
Theo điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 quy định:
“1.
Phương pháp khấu trừ thuế ứng dụng đối với
cơ sở kinh dinh
thực hiện nay đầy đủ chế độ kế toán tài chính
,
hóa đơn
,
chứng từ
theo quy định của luật pháp về kế toán tài chính, hóa đơn, chứng từ
bao héc tàm tất cả:
a) Cơ sở marketing thương mại đang phát động và sinh hoạt giải trí có doanh thu mỗi năm từ buôn cung cấp sản phẩm hóa, cung ứng dịch vụ
từ một tỷ đồng trở lên
và thực hành đầy đủ chế độ kế toán tài chính, hóa đơn, chứng từ theo quy định của luật pháp về kế toán tài chính, hóa đơn, chứng từ.
(trừ hộ, cá nhân chủ nghĩa marketing thương mại nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp chỉ dẫn tại Điều 13 Thông tư này)
;
——————————————————————-
2. Doanh thu mỗi năm từ 1 tỷ đồng trở lên làm cứ xác định cơ sở marketing thương mại nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là
doanh thu buôn cung cấp sản phẩm hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT
và được xác định như sau:
a) Doanh thu mỗi năm
do cơ sở marketing thương mại tự xác định căn cứ vào tổng cộng chỉ tiêu “
Tổng doanh thu của HHDV đẩy ra chịu thuế GTGT
” trên:
– Tờ khai thuế GTGT tháng của kỳ tính thuế
từ tháng 11
năm trước
đến ko hề kỳ tính thuế tháng 10
năm lúc này trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT
– hoặc trên Tờ khai thuế GTGT quý của kỳ tính thuế
từ quý IV
năm trước đến ko hề kỳ tính thuế
quý 3
năm ngày nay trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT.
=>
thời kì ứng dụng ổn định phương pháp tính thuế là
2 năm liên tiếp
.
tỉ dụ 51:
được thành lập từ năm 2011 và đang phát động và sinh hoạt giải trí trong năm 2013. Để xác định phương pháp tính thuế GTGT cho năm 2014 và năm 2015, xác định mức doanh thu như sau:
Cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV đẩy ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT mỗi tháng
trong 12 tháng
(từ kỳ tính thuế
tháng 11/2012
đến ko hề kỳ tính thuế
tháng 10/2013
).
– Trường hợp tổng doanh thu theo cách xác định trên
từ 1 tỷ đồng trở lên
, áp dụng phương pháp khấu trừ thuế trong 2 năm (năm 2014 và năm 2015).
– Trường hợp tổng doanh thu theo cách xác định trên
chưa đến 1 tỷ đồng
, chuyển sang áp dụng phương pháp tính trực tiếp trong 2 năm (năm 2014 và năm 2015),
trừ ngôi trường hợp Cty đăng ký tình nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
———————————————————————————
b) Trường hợp doanh nghiệp
mới thành lập
trong năm 2013 phát động và sinh hoạt giải trí sinh sản kinh dinh trong năm 2013 mất đi 12 tháng thì xác định doanh thu ước tính của năm như sau:
– Tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV đẩy ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế các tháng phát động và sinh hoạt giải trí sinh sản kinh dinh
chia (:)
số tháng phát động và sinh hoạt giải trí
sản xuất kinh dinh và
nhân với (x) 12
tháng
.
– Trường hợp theo cách xác định như trên, doanh thu ước lượng từ 1 tỷ đồng trở lên thì doanh nghiệp ứng dụng phương pháp khấu trừ thuế.
– Trường hợp doanh thu ước tính theo cách xác định trên chưa đến 1 tỷ đồng thì doanh nghiệp ứng dụng phương pháp tính trực tiếp
trong hai năm
,
trừ ngôi trường hợp doanh nghiệp đăng ký tình nguyện vận dụng phương pháp khấu trừ thuế.
Ví dụ 52:
Doanh nghiệp B thành lập và phát động và sinh hoạt giải trí từ tháng 3/2013. Để xác định phương pháp tính thuế cho năm 2014, 2015, doanh nghiệp B thực hiện nay tính doanh thu ước tính như sau:
– Lấy chỉ tiêu tổng doanh thu của HHDV đẩy ra chịu thuế GTGT trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế các tháng 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
chia (:) 9 tháng
, sau đó
nhân với (x) 12 tháng
.
– Trường hợp hiệu quả xác định được từ 1 tỷ đồng trở lên thì ứng dụng phương pháp khấu trừ thuế.
– Trường hợp doanh thu ước tính theo cách xác định trên chưa đến 1 tỷ đồng thì áp dụng phương pháp tính trực tiếp trong hai năm 2014, 2015,
trừ ngôi trường hợp doanh nghiệp B đăng ký tình nguyện ứng dụng phương pháp khấu trừ thuế.
——————————————————————————–
c) Trường hợp doanh nghiệp thực hiện nay khai thuế
theo quý
từ tháng 7 năm 2013 thì cách xác định doanh thu của năm như sau:
– Tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV đẩy ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế các tháng 10, 11, 12 năm 2012, 6 tháng đầu năm 2013 và trên Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế quý 3 năm 2013.
– Trường hợp theo cách xác định như trên, doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên thì doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
– Trường hợp doanh thu theo cách xác định trên chưa đến 1 tỷ đồng thì doanh nghiệp ứng dụng phương pháp tính trực tiếp trong hai năm,
trừ ngôi trường hợp doanh nghiệp đăng ký tình nguyện ứng dụng phương pháp khấu trừ thuế.
———————————————————————————-
d) Đối với cơ sở marketing thương mại
tạm nghỉ ngơi marketing thương mại trong cả năm
thì xác định theo
doanh thu của năm trước
năm tạm nghỉ ngơi kinh dinh.
– Đối với cơ sở marketing thương mại tạm nghỉ ngơi kinh dinh
một Thời gian trong năm
thì xác định doanh thu
theo số tháng, quý thực marketing thương mại
theo chỉ dẫn tại điểm b khoản này.
– Trường hợp năm trước năm tạm nghỉ ngơi marketing thương mại cơ sở marketing thương mại kinh dinh
mất đi 12 tháng
thì xác định doanh thu
theo số tháng, quý thực marketing thương mại
theo chỉ dẫn tại điểm b khoản này.”
——————————————————————————-
b,
Đối tượng đăng ký tự nguyện vận dụng phương pháp khấu trừ
:
Theo điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 quy định:
“b) Phương pháp khấu trừ thuế vận dụng đối với:
Cơ sở kinh dinh đăng ký tình nguyện vận dụng phương pháp khấu trừ thuế,
trừ hộ, cá nhân marketing thương mại nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp chỉ dẫn tại Điều 13 Thông tư này
”
Theo Khoản 1 Điều 1 Thông tư 93/2017/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC) –
Có hiệu lực thực thi hiện hành thi hành Tính từ lúc ngày 05/11/2017
, quy định:
“1. Bỏ các khổ 1, 2, 3, 4, 5 sau điểm đ Khoản 3 Điều 12 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) và thay bởi nội dung như sau:
– Phương pháp tính thuế
của cơ sở marketing thương mại
xác định theo
Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng
chỉ dẫn tại Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính).”
Theo Công văn 4253/TCT-CS ngày 20/9/2017 của Tổng cục thuế:
“Như vậy, Tính từ lúc ngày Thông tư số 93/2017/TT-BTC có hiệu lực thực thi hiện hành:
Việc xác định phương pháp tính thuế GTGT cứ theo Hồ sơ khai thuế GTGT do cơ sở marketing thương mại gửi đến cơ thuế quan lại, cụ thể:
–
Nếu cơ sở marketing thương mại đăng ký ứng dụng thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ
thì
gửi Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT, 02/GTGT đến cơ thuế quan lại
.
–
Nếu cơ sở kinh dinh đăng ký áp dụng
phương pháp trực tiếp
thì
gửi Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 03/GTGT, 04/GTGT đến cơ quan lại thuế
.”
—————————————————————————————
KẾT LUẬN:
– Nếu DN có doanh thu mỗi năm từ 1 tỷ trở lên: Thì kê khai thuế GTGT theo pp khấu trừ
– Nếu DN mới thành lập hoặc Doanh thu năm trước bên dưới 1 tỷ -> Đăng ký tình nguyện vận dụng pp khấu trừ: Thì nộp Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT đến cơ quan lại thuế.
– thời kì áp dụng ổn định 2 năm liên tục.
Cụ thể: Cục Thuế TP HN Thủ Đô chỉ dẫn nguyên lý như sau:
– Trường hợp Công ty của độc giả (sau đây gọi tắt là Công ty) mới thành lập vào tháng 3 năm 2019 và
đã gửi tờ khai mẫu 01/GTGT tới cơ thuế quan lại cai quản lý
theo quy định và đã được cơ thuế quan lại thông tin chấp nhận nội dung đăng ký thì Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
cho năm 2019.
->
Đến ko hề năm 2019
(
năm dương lịch trước nhất từ Khi thành lập
), Công ty thực hành xác định lại tổng doanh thu của product, dịch vụ đẩy ra chịu thuế GTGT năm 2019 theo chỉ dẫn tại Khoản 2 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC:
* Trường hợp doanh thu theo cách xác định nêu trên
từ 1 tỷ đồng trở lên
thì Công ty đấu ứng dụng phương pháp khấu trừ thuế
ổn định trong 02 năm tiếp theo (
năm 2020, 2021
).
* Trường hợp doanh thu theo cách xác định nêu trên
bên dưới 1 tỷ đồng
và
ko đấu đăng ký
tự nguyện vận dụng phương pháp khấu trừ thuế thì Công ty gửi tờ khai mẫu 04/GTGT đăng ký áp dụng phương pháp trực tiếp đến cơ quan lại thuế cai quản lý.
– Trường hợp Công ty của Độc giả đã gửi tờ khai mẫu 01/GTGT
sau đó nộp lại
tờ khai mẫu 04/GTGT để đăng ký vận dụng phương pháp trực tiếp thì đề nghị Độc giả cung cấp các giấy tờ can hệ đến cơ thuế quan lại cai quản lý trực tiếp của Công ty độc giả để được trả lời cụ thể.
Chú ý:
– Nếu DN đang vận dụng phương pháp tính thuế
trực tiếp
trên giá trị gia tăng tuy nhiên có doanh thu mỗi năm
trên 01 (một) tỷ đồng trở lên
thì chuyển sang phương pháp
khấu trừ
cho kỳ kế toán tài chính tiếp theo
(Theo quy định bên trên)
———————————————————————————————
2. Hồ sơ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
–
Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu 01/GTGT
Chi tiết cách kê khai
:
►
——————————————————————————————-
3. hạn nộp hồ nước sơ khai thuế GTGT theo pp khấu trừ:
– hạn nộp giấy tờ khai thuế GTGT
theo tháng
chậm nhất là ngày 20 của tháng sau.
VD
: Hạn nộp Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2019 là ngày 20/1/2020.
– vận hạn nộp hồ nước sơ khai thuế GTGT
theo quý
chậm nhất là ngày 30 của quý sau.
VD:
Hạn nộp Tờ khai thuế GTGT quý 4/2019 là ngày 30/1/2020.
Cách xác định kê khai thuế GTGT theo quý hoặc theo tháng
: ->
Xem tại đây nhé
:
►
Chú ý:
– Dù ko nảy các các độc giả vẫn phải làm Tờ khai để nộp nhé (Không nộp sẽ bị phạt tội chậm nộp Tờ khai thuế).
Xem thêm
:►
– Thời hạn nộp tờ khai cũng là
hạn vận nộp tiền thuế
(
tức là:
Sau Khi nộp Tờ khai xong – Nếu trên tờ khai có nảy tiền thuế GTGT phải nộp -> Thì nộp ngay số Tiền thuế GTGT đó
).
Xem thêm:
►
——————————————————————————
Kế toán Thiên Ưng chúc các các độc giả thành công! cám ơn các độc giả đã xem bài viết cách kê khai thuế, Quyết toán thuế …Có thể tham dự:
Khóa
thực tế
#Cách #kê #khai #thuế #GTGT #theo #phương #pháp #khấu #trừ #mới #nhất