chỉ dẫn cách kê khai mặt hàng buôn cung cấp bị trả lại (bên buôn cung cấp), cách kê khai thuế mặt hàng buôn cung cấp trả lại (bên mua) chi tiết trên Tờ khai 01/GTGT đối với bên trả lại và bị đơn trả lại.
Quy định về việc lập hóa đơn mặt hàng buôn cung cấp trả lại:
Theo quy định tại Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC
“2.8. Tổ chức, cá nhân mua mặt hàng hoá, người buôn cung cấp đã xuất hoá đơn, người sử dụng đã nhận mặt hàng, tuy nhiên sau đó người sử dụng phát hiện nay mặt hàng hoá ko đúng quy định, chất lượng
phải trả lại quờ quạng hoặc 1 phần mặt hàng hoá
, Khi xuất mặt hàng trả lại cho người buôn cung cấp, cơ sở
phải lập hoá đơn,
trên hoá đơn ghi rõ
mặt hàng hoá trả lại sức buôn cung cấp do ko đúng quy định, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có)
.
Trường hợp người sử dụng là đối tượng ko hề hoá đơn, Khi trả lại mặt hàng hoá, bên mua và bên buôn cung cấp
phải lập biên các độc giả dạng
ghi rõ loại mặt hàng hoá, số lượng, giá trị mặt hàng trả lại theo giá ko hề thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hoá đơn buôn cung cấp sản phẩm (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn), lý do trả mặt hàng và bên buôn cung cấp
thu hồi hóa đơn đã lập
.”
Xem thêm:
————————————————————————
Kê khai hóa đơn mặt hàng buôn cung cấp trả lại vào kỳ nào:
Theo Công văn 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng cục thuế:
“tỉ dụ 6:
Tháng 05/2015
Công ty A xuất hóa đơn buôn cung cấp sản phẩm cho Công ty B với tổng giá trị product đẩy ra là 100 triệu đồng, thuế GTGT đầu ra 10 triệu đồng. Công ty A và Công ty B đã thực hiện nay kê khai hóa đơn này theo quy định.
Tháng 07/2015,
Công ty B phát hiện nay product đã giao ko đúng quy định, chất lượng.
– Trường hợp Công ty B trả lại quờ quạng product:
Công ty B xuất hóa đơn trả lại mặt hàng cho Công ty A với giá trị product trả lại là 100 triệu đồng, thuế GTGT là 10 triệu đồng.
Căn cứ hóa đơn trả lại mặt hàng, Công ty A
điều chỉnh giảm doanh số buôn cung cấp và thuế GTGT đầu ra
, Công ty B
điều chỉnh giảm doanh số mua và thuế GTGT đầu vào
tại kỳ tính thuế tháng 07/2015
(nếu còn trong kì hạn khai thuế)
hoặc tháng 08/2015.
– Trường hợp hai phía thống nhất điều chỉnh giảm giá buôn cung cấp:
Công ty A xuất hóa đơn điều chỉnh giảm giá trị product và thuế GTGT theo quy định.
cứ hóa đơn điều chỉnh, Công ty A
điều chỉnh giảm doanh số buôn cung cấp và thuế GTGT đầu ra
, Công ty B
điều chỉnh giảm doanh số mua và thuế GTGT đầu vào
tại kỳ tính thuế tháng 07/2015
(nếu còn trong hạn vận khai thuế)
hoặc tháng 08/2015.
”
————————————————————————————————
Theo Công văn 5839/CT-TTHT ngày 20/2/2017 của Cục thuế TP HN Thủ Đô:
“+ Trường hợp Chi nhánh buôn cung cấp sản phẩm hóa đã lập hóa đơn giao quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng, sau đó quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng trả lại mặt hàng và lập hóa đơn trả lại thi cứ vào hóa đơn trả lại mặt hàng; bên buôn cung cấp và bên mua thực hành điều chỉnh trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT
tại kỳ thuế nảy hóa đơn trả lại mặt hàng như sau
:
Đơn vị buôn cung cấp
kê giảm vào các chỉ tiêu ứng tại mục II-Hàng hóa dịch vụ đẩy ra trong kỳ trên tờ khai 01/GTGT (cụ thể trong ngôi trường hợp này product trả lại chịu thuế suất thuế GTGT là 10% thì: điều chỉnh giảm doanh số tại
chỉ tiêu (32)
; thuế GTGT ghi nhận giảm đưa vào
chỉ tiêu (33)
.
Đơn vị mua
điều chỉnh doanh số mua tại
chỉ tiêu (23)
, thuế GTGT đầu vào điều chỉnh giảm tại
chỉ tiêu (24) và (25)
.”
—————————————————————————
Như vậy:
Các các các độc giả sẽ kê khai điều chỉnh giảm trực tiếp trên các Chỉ tiêu của Tờ khai 01/GTGT kỳ nảy sinh hóa đơn mặt hàng buôn cung cấp trả lại:
– Bên buôn cung cấp “bị đơn trả”
Kê khai ÂM
(Hoặc trừ đi giá trị hóa đơn trả lại)
vào các Chỉ tiêu Hàng hóa, dịch vụ đẩy ra theo mức thuế suất ứng của DN (Chỉ tiêu 29 – 33)
.
– Bên mua “bên trả lại mặt hàng”
Kê khai ÂM
(Hoặc trừ đi giá trị của hóa đơn trả lại)
vào các Chỉ tiêu mua vào (Chỉ tiêu 23 – 25)
———————————————————————————————————
Cách kê khai mặt hàng buôn cung cấp trả lại:
-> Có 2 thời điểm phát sinh trả lại mặt hàng là:
Trong cùng 1 kỳ và khác kỳ
– Trong cùng 1 kỳ:
Tức là hóa đơn xuất lần 1 và hóa đơn trả lại mặt hàng cùng trong 1 kỳ kê khai
VD
: Hóa đơn lần 1 xuất ngày 5/10/2018 -> Hóa đơn trả lại hằng ngày 22/10/2018.
– Khác kỳ
: Tức là hóa đơn lần 1 và hóa đơn trả lại ở 2 kỳ kê khai khác nhau
VD:
Hóa đơn lần 1 xuất ngày 5/10/2018 (Đã kê khai vào tháng 5) -> Hóa đơn trả lại hằng ngày 24/11/2018 (Kỳ kê khai tháng 11)
-> Cụ thể từng ngôi trường như sau:
———————————————————————————–
VD 1:
Hóa đơn trả lại mặt hàng và hóa đơn lần 1 khác kỳ kê khai:
– Ngày 2/3/2018 Công ty
buôn cung cấp 10 máy tính LENOVO cho Công ty Hải Nam và xuất hóa đơn số 0000789, ký hiệu TU/18P, đơn giá 15.000.00 vnđ/ chiếc, thuế GTGT 10%: 1.500.000.
Và 2 bên đã kê khai vào
tháng 3/2018
– Nhưng đến
ngày
10/5/2018
Công ty Hải Nam xuất hóa đơn trả lại mặt hàng cho Công ty kế toán tài chính Thiên chấp nhận vì mặt hàng lỗi ko đạt chất lượng. Hóa đơn mặt hàng buôn cung cấp trả lại là hóa đơn số 0000958, ký hiệu TA/18P, đơn giá 15.000.00 vnđ/ chiếc
, thuế GTGT 10%: 1.500.000
.
1. Cách viết hóa đơn mặt hàng buôn cung cấp trả lại:
2. Cách kê khai hóa đơn mặt hàng buôn cung cấp trả lại:
a. Nếu trong kỳ
chỉ nảy 1 hóa đơn trả lại mặt hàng
:
(tức thị trong kỳ kê khai chỉ có 1 hóa đơn trả lại, ko hề các hóa đơn đầu ra, đầu vào khác)
– Theo Công văn 4943 bên trên: Sẽ Kê khai vào kỳ ngày nay (
tức thị tháng 5/2018, theo như ngày trên hóa đơn
) -> Và phải kê khai điều chỉnh giảm doanh số và thuế GTGT: Nên chúng ta sẽ phải
kê khai ÂM.
Bên buôn cung cấp (bị đơn trả):
(vì là thuế 10%)
– Kê khai ÂM vào Chỉ tiêu 32: -15.000.000
– Kê khai ÂM vào Chỉ tiêu 33: – 1.500.000
Bên mua (Bên trả lại):
– Kê khai ÂM vào Chỉ tiêu 23: -15.000.000
– Kê khai ÂM vào Chỉ tiêu 24: – 1.500.000
– Kê khai ÂM vào Chỉ tiêu 25: – 1.500.000
b. Nếu trong kỳ nảy sinh
nhiều hóa đơn khác
:
(tức là ngoài hóa đơn trả lại, cty các độc giả còn có nhiều hóa đơn đầu ra và đầu vào khác)
– Thì các các độc giả phải
trừ số tiền
doanh số và thuế GTGT của hóa đơn trả mặt hàng đó ra. Ví dụ cụ thể như sau:
Bên buôn cung cấp (Bên bị trả):
– VD: Sau lúc các các độc giả kê khai các hóa đơn đầu ra khác thì số liệu trên Chỉ tiêu 32 là: 40.000.000 => Thì các các độc giả lấy số tiền đó (-) trừ đi – 15.000.000 (số tiền trên hóa đơn trả lại) = 25.000.000
– Lấy số liệu ở chỉ tiêu 33 là: 4.000.000 – 1.500.000 = 2.500.000.
Bên mua (Bên trả lại):
– Sau sau Khi kê khai các hóa đơn đầu vào khác, các các độc giả lấy số liệu đã kê khai trên các chỉ tiêu để (-) trừ đi số tiền giá trị product, dịch vụ và thuế GTGT tương ứng với hóa đơn nhé.
VD: Sau Khi kê khai các hóa đơn khác, các chỉ tiêu xuất hiệu như sau: 23: 50.000.000, 24: 5.000.000, 25: 5.000.000, thì các các độc giả trừ đi như sau:
– Chỉ tiêu 23: 50.000.000 – 15.000.000 = 35.000.000
– Chỉ tiêu 24: 5.000.000 – 1.500.000 = 3.500.000
– Chỉ tiêu 25: 5.000.000 – 1.500.000 = 3.500.000.
————————————————————————————
VD 2:
Hóa đơn trả lại mặt hàng và hóa đơn lần 1 cùng 1 kỳ kê khai.
– Ngày 7/11/2018 Công ty A xuất hóa đơn 001, thuế GTGT 10% cho Công ty B.
– Nhưng do mặt hàng ko đúng quy định nên bên B trả lại mặt hàng và xuất hóa đơn trả lại mặt hàng 002 vào ngày 15/11/2018.
Cách kê khai hóa đơn mặt hàng buôn cung cấp trả lại:
Bên buôn cung cấp (bị đơn trả):
– Kê khai hóa đơn 001 vào chỉ tiêu 32 và 33 như buôn cung cấp sản phẩm bình thường.
–
Kê khai ÂM
(hoặc trừ đi giá trị và tiền thuế)
hóa đơn 002 (hóa đơn mặt hàng trả lại) vào các chỉ tiêu 32, 33
(như chỉ dẫn ở trên VD 1)
=> Hoặc
KHÔNG cần kê khai 2 hóa đơn này
(Vì 2 hóa đơn này tự cấn trừ cho nhau)
Bên mua (Bên trả lại):
– Kê khai hóa đơn 001 vào chỉ tiêu 23, 24, 25 như hóa đơn đầu vào thường nhật (Nếu đáp ứng điều khiếu nại khấu trừ thuế GTGT)
–
Kê khai ÂM
(hoặc trừ đi giá trị và tiền Thuế)
hóa đơn 002 (hóa đơn mặt hàng trả lại) vào các chỉ tiêu 23, 24, 25
(như chỉ dẫn ở trên VD 1)
=> Hoặc
KHÔNG cần kê khai 2 hóa đơn này
(Vì 2 hóa đơn này tự cấn trừ cho nhau).
———————————————————————————-
Theo Công văn 4723/TCT-CS của Tổng cục Thuế ngày 13/10/2017:
“Căn cứ quy định nêu trên:
– Đối với các hóa đơn đã xuất và bị thu hồi trong
cùng một tháng:
Công ty cổ phần Thế giới Di động
ko kê khai
vào các chỉ tiêu ứng tại Mục II-Hàng hóa, dịch vụ đẩy ra trong kỳ trên Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT.
Đối với các hóa đơn đã xuất và bị thu hồi
khác tháng
: Công ty cổ phần Thế giới Di động thực hành
kê khai điều chỉnh
doanh số đẩy ra và thuế GTGT đầu ra vào các chỉ tiêu ứng tại Mục II- product, dịch vụ đẩy ra trong kỳ trên Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đổi, trả lại mặt hàng.”
————————————————————————————————–
Chúc các các độc giả thành công!
Nếu các độc giả chưa biết hạch toán mặt hàng buôn cung cấp trả lại thì có thể xem thêm:
—————————————————————————————-
Các các độc giả có nhu muốn muốn học tập thực hành tính thuế – kê khai thuế, xử lý hóa đơn chứng từ, quyết toán thuế cuối năm… trực tiếp trên chứng từ thực tế, thì có thể tham gia:
Lớp
thực tế tại Tác_Giả_2
#Cách #kê #khai #thuế #mặt hàng #buôn cung cấp #trả #lại #hang #tra #lai