Quy định về thuế TNDN chuyển nhượng chứng khoán: Cách tính thuế TNDN chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, cổ phần; Cách kê khai thuế TNDN chuyển nhượng chứng khoán; Thuế suất thuế TNDN chuyển nhượng chứng khoán, cổ phiếu, cổ phần …
Theo điều 15 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng chứng khoán:
1. Phạm vi ứng dụng thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán:
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của doanh nghiệp
là thu nhập có được từ việc
chuyển nhượng
cổ phiếu
,
trái khoán
,
chứng chỉ quỹ
và
các loại chứng khoán khác
theo quy định.
– Trường hợp doanh nghiệp thực hành
phát hành thêm cổ phiếu để lôi kéo đầu tư
thì
phần chênh lệch
giữa giá phát hành và mệnh giá
ko tính
vào thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN.
– Trường hợp doanh nghiệp tiến hành
chia, tách, thống nhất, sáp nhập
mà thực hành
thay bằng
cổ phiếu tại thời điểm chia, tách, thống nhất, sáp nhập nếu nảy sinh thu nhập thì phần thu nhập này phải
chịu thuế
TNDN.
– Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng chứng khoán ko sở hữu và nhận bởi tiền mà
nhận bởi tài sản, lợi ích vật chất khác (cổ phiếu, chứng chỉ quỹ…)
có phát sinh thu nhập thì phải chịu thuế TNDN.
-> Giá trị tài sản, cổ phiếu, chứng chỉ quỹ…được xác định
theo giá buôn cung cấp
của sản phẩm trên thị ngôi trường tại thời điểm nhận tài sản.
————————————————————————-
2. Cách tính thuế TNDN chuyển nhượng chứng khoán:
Thuế TNDN phải nộp
=
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán
X
20%
Trong đó:
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán trong kỳ được xác định bởi giá buôn cung cấp chứng khoán trừ (-) giá mua của chứng khoán chuyển nhượng, trừ (-) các chi phí liên tưởng đến việc chuyển nhượng.
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán
=
Giá buôn cung cấp chứng khoán
–
Giá mua của chứng khoán chuyển nhượng
–
Các hoài liên can
Cách xác định như sau:
a) Giá buôn cung cấp chứng khoán
được xác định như sau:
+ Đối với
chứng khoán niêm yết
và chứng khoán của
làm ty đại chúng
chưa niêm yết tuy nhiên thực hiện nay đăng ký giao du tại
trọng tâm giao thiệp chứng khoán
thì giá buôn cung cấp chứng khoán là
giá thực tiễn buôn cung cấp chứng khoán (là giá khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận)
theo thông báo của Sở giao tế chứng khoán, trọng tâm giao dịch chứng khoán.
+ Đối với chứng khoán của các đả ty
ko thuộc các ngôi trường hợp nêu trên
thì giá buôn cung cấp chứng khoán là
giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng
chuyển nhượng.
b) Giá mua của chứng khoán
được xác định như sau:
+ Đối với
chứng khoán niêm yết
và chứng khoán của
công ty đại chúng
chưa niêm yết tuy nhiên thực hiện nay đăng ký giao du tại
trọng tâm giao tiếp chứng khoán
thì giá mua chứng khoán là
giá thực mua chứng khoán (là giá khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận)
theo thông tin của Sở giao tiếp chứng khoán, trọng tâm giao thiệp chứng khoán.
+ Đối với chứng khoán mua
duyệt y đấu giá
thì giá mua chứng khoán là
mức giá ghi trên thông tin
hiệu quả trúng đấu giá cổ phần của tổ chức thực hành đấu giá cổ phần và
giấy nộp tiền
.
+ Đối với chứng khoán
ko thuộc các ngôi trường hợp nêu trên
: giá mua chứng khoán là
giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng
chuyển nhượng.
c) hoài chuyển nhượng
là các khoản chi thực tại liên tưởng trực tiếp đến việc chuyển nhượng,
có chứng từ, hóa đơn hợp lí.
tổn phí chuyển nhượng bao héc tàm tất cả:
hoài để làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng;
Các khoản phí và lệ phí phải nộp Khi làm thủ tục chuyển nhượng;
Phí lưu ký chứng khoán theo quy định của Ủy ban chứng khoán Nhà nước và chứng từ thu của làm ty chứng khoán;
Phí ủy thác chứng khoán Căn cứ vào chứng từ thu của đơn vị nhận ủy thác;
Các phí giao thiệp, thương lượng, thỏa thuận giao kèo chuyển nhượng và các uổng khác có chứng từ chứng minh.
—————————————————————-
Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán thì khoản thu nhập này được xác định
là khoản thu nhập khác
và
kê khai vào thu nhập chịu thuế Khi tính thuế TNDN
.
Xem thêm
:
Xem thêm
:
——————————————————————–
thí dụ
: Trong kỳ tính thuế năm X, Cty
có phát sinh:
– Lỗ từ phát động và sinh hoạt giải trí sinh sản phần mềm được ưu đãi thuế là một trong những trong tỷ đồng.
– Lãi từ phát động và sinh hoạt giải trí kinh dinh máy tính ko thuộc diện ưu đãi thuế là một trong những trong tỷ đồng.
– Lãi từ phát động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng chứng khoán (thu nhập khác của phát động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại) là 2 tỷ đồng.
Trường hợp này Cty được chọn lựa
bù trừ
giữa lỗ từ phát động và sinh hoạt giải trí sản xuất phần mềm và lãi từ phát động và sinh hoạt giải trí kinh dinh máy tính hoặc
lãi từ phát động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng chứng khoán
; phần thu nhập còn lại sẽ nộp thuế TNDN theo thuế suất của phần có thu nhập.
Cụ thể
: Bù trừ lỗ 1 tỷ đồng sinh sản phần mềm với lãi 1 tỷ đồng của phát động và sinh hoạt giải trí kinh dinh máy tính hoặc phát động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng chứng khoán.
=> DN còn thu nhập là 2 tỷ đồng và phải nộp thuế TNDN với mức thuế suất 20% (2 tỷ đồng x 20%).
———————————————————————-
Chuyển nhượng chứng khoán ko chịu thuế GTGT:
cứ tiết d, Khoản 8, Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định đối tượng ko chịu thuế GTGT:
“Chuyển nhượng vốn bao héc tàm tất cả việc chuyển nhượng một phần hoặc sờ soạng số vốn đã đầu tư vào tổ chức tài chính tài chính khác (ko phân biệt có thành lập Hay là ko thành lập pháp nhân mới),
chuyển nhượng chứng khoán,
chuyển nhượng quyền góp vốn và các mẫu mã chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật, bao gồm ngôi trường hợp buôn cung cấp doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất kinh dinh và doanh nghiệp mua thừa kế ắt quyền và bổn phận của doanh nghiệp buôn cung cấp theo quy định của luật pháp”;
——————————————————————————————-
Phân biệt giữa chuyển nhượng chứng khoán và chuyển nhượng vốn:
Theo tiến đánh văn 12389/CT-TTHT ngày 14/12/2017 của Cục thuế TP. Sài Gòn:
cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính chỉ dẫn về thuế TNDN (ứng dụng kỳ tính thuế năm 2014);
Căn cứ điểm 1 văn các độc giả dạng số 12501/BTC-TCT ngày 20/9/2010 của Bộ Tài chính chỉ dẫn về chính sách thuế đối với phát động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng cổ phần trong các tiến đánh ty cổ phần:
“1. Về việc phân biệt giữa
chuyển nhượng chứng khoán
và
chuyển nhượng vốn
đối với chuyển nhượng cổ phần trong làm ty cổ phần:
– Tổ chức, cá nhân chủ nghĩa
chuyển nhượng cổ phần
trong các
đánh ty đại chúng
theo quy định của Luật Chứng khoán là
chuyển nhượng chứng khoán
,
ứng dụng quy định về thuế đối với chuyển nhượng chứng khoán
.
– Tổ chức, cá nhân
chuyển nhượng cổ phần
trong các đánh ty cổ phần
ko thuộc ngôi trường hợp nêu trên
ứng dụng quy định về thuế đối với phát động và sinh hoạt giải trí
chuyển nhượng vốn.
Việc xác định làm ty cổ phần là đánh ty đại chúng Căn cứ vào Điều 25, 26 Luật Chứng khoán”.
cứ quy định trên, ngôi trường hợp tiến đánh ty được ủy thác nhận vốn từ tổ chức nước ngoài để đầu tư vốn vào tiến đánh ty cổ phần
(ko phải là tiến đánh ty đại chúng theo quy định của Luật chứng khoán)
và đứng tên chủ sở hữu trên sổ cổ đông, công ty chỉ hưởng trọn phí dịch vụ và thưởng theo thỏa thuận tại hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng thì Khi nhận ủy thác chuyển nhượng khoản vốn đầu tư của các ngôi nhà đầu tư nước ngoài trong các đả ty cổ phần,
-> đánh ty phải thực hiện nay kê khai, nộp thuế TNDN từ phát động và sinh hoạt giải trí
chuyển nhượng vốn
theo quy định tại Điều 14 Thông tư số 123/2012/TT-BTC
(áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2012-2013; thuế suất thuế TNDN là 22%)
và Điều 14 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
(áp dụng kỳ tính thuế năm 2014, năm 2015 và năm 2016; thuế suất thuế TNDN: năm 2014-2015 là 22%, năm 2016 là 20%).
Lưu ý
: Văn các độc giả dạng số 5924/CT-TTHT ngày 29/7/2014
ko vận dụng
đối với đánh ty cổ phần
chưa phải là đánh ty đại chúng
theo quy định của Luật chứng khoán.
Xem thêm
:
————————————————————————–
3. Cách tính thuế chuyển nhượng cố phần của cổ đông:
Theo đả văn 6694/CT-TTHT ngày 14/7/2016 của cục thuế TP. Sài Gòn:
1) Trường hợp đả ty theo mô tả,
ko phải là công ty đại chúng
, ko thực hành giao tế trên Sở giao tế chứng khoán, có nảy sinh việc
chuyển nhượng cổ phần của các cổ đông
là doanh nghiệp và cá nhân thì:
+) Đối với doanh nghiệp:
Khi chuyển nhượng cổ phần
trong đánh ty cho tổ chức, cá nhân khác
phải thực hành kê khai nộp
thuế TNDN
đối với thu nhập từ phát động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng chứng khoán
theo
quy định tại Điều 15 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (nêu trên)
Khi chuyển nhượng
phải lập hóa đơn GTGT
giao cho bên nhận chuyển nhượng, dòng thuế suất, tiền thuế GTGT
ko ghi và vạch men bỏ
.
————————————————————————————
+) Đối với cá nhân:
Khi chuyển nhượng cổ phần trong tiến đánh ty, cá nhân có trách nhiệm kê khai, nộp
thuế TNCN
tại cơ thuế quan lại cai quản lý công ty với
thuế suất 0,1%
tính trên giá chuyển nhượng từng lần
(cuối năm ko quyết toán lại).
Theo Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định:
Khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:
a) Nguyên tắc khai thuế:
a.1) cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của
đánh ty đại chúng
giao tiếp tại Sở giao dịch chứng khoán
ko phải khai thuế trực tiếp
với cơ quan lại thuế, tiến đánh ty chứng khoán, Ngân mặt hàng thương mại điểm cá nhân chủ nghĩa mở tài khoản lưu ký, tiến đánh ty cai quản lý quỹ điểm cá nhân phó cai quản lý danh mục đầu tư
khai thuế
theo chỉ dẫn tại khoản 1 Điều này.
a.2) cá nhân chuyển nhượng chứng khoán
ko duyệt y khối mạng lưới server giao du trên Sở giao du chứng khoán
:
– cá nhân chủ nghĩa chuyển nhượng chứng khoán của
làm ty đại chúng
đã đăng ký chứng khoán tụ họp tại trung tâm lưu ký chứng khoán
ko khai thuế trực tiếp
với cơ thuế quan lại, tiến đánh ty chứng khoán, ngôi nhà băng thương mại điểm cá nhân chủ nghĩa mở trương mục lưu ký chứng khoán khấu trừ thuế và khai thuế theo chỉ dẫn tại khoản 1 Điều này.
– cá nhân
chuyển nhượng chứng khoán
của làm ty cổ phần
chưa là đánh ty đại chúng
tuy nhiên tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho tiến đánh ty chứng khoán cai quản lý danh sách cổ đông
ko khai thuế trực tiếp
với cơ quan lại thuế, đả ty chứng khoán được ủy quyền cai quản lý danh sách cổ đông khấu trừ thuế và khai thuế theo chỉ dẫn tại khoản 1 Điều này.
a.3) cá nhân chủ nghĩa chuyển nhượng chứng khoán ko thuộc ngôi trường hợp nêu tại tiết a.1 và tiết a.2 khoản này khai thuế theo từng lần nảy.
a.4)
Doanh nghiệp thực hành thủ tục
thay đổi danh sách cổ đông
trong ngôi trường hợp chuyển nhượng chứng khoán
ko hề
chứng từ chứng minh cá nhân chủ nghĩa chuyển nhượng chứng khoán đã trả mỹ xong trách nhiệm và trách nhiệm thuế thì
doanh nghiệp
điểm cá nhân chủ nghĩa chuyển nhượng chứng khoán
có bổn phận khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân.
Trường hợp doanh nghiệp điểm cá nhân chuyển nhượng chứng khoán khai thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp thực hành khai thay hồ nước sơ khai thuế thu nhập cá nhân. Doanh nghiệp khai thay ghi thứ “
Khai thay
” vào phần trước mức “
Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp lí của người nộp thuế
” song song người khai ký, ghi rõ bọn họ tên và
đóng dấu của doanh nghiệp
. Trên giấy tờ tính thuế, chứng từ thu thuế
vẫn miêu tả người nộp thuế là cá nhân chủ nghĩa chuyển nhượng chứng khoán.
b) Hồ sơ khai thuế
– Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán
thuộc diện khai trực tiếp với cơ thuế quan lại
chỉ dẫn tại tiết a.3 khoản này gồm:
– Tờ khai mẫu số 04/CNV-TNCN
phát hành tất nhiên Thông tư số 92/2015/TT-BTC;
– Bản chụp giao kèo chuyển nhượng chứng khoán.
c) Nơi nộp hồ nước sơ khai thuế
– cá nhân thuộc diện trực tiếp khai thuế từng lần phát sinh nêu tại điểm a.3 khoản này nộp giấy tờ khai thuế tại cơ thuế quan lại cai quản lý doanh nghiệp phát hành chứng khoán mà cá nhân chủ nghĩa chuyển nhượng.
d) hạn nộp giấy tờ khai thuế
– hạn vận nộp hồ nước sơ khai thuế đối với cá nhân thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan lại thuế
chậm nhất là 10 (mười) ngày
Tính từ lúc ngày hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực thực thi hiện hành theo quy định của luật pháp.
–
Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thay
cho cá nhân thì thời tự khắc nộp hồ nước sơ khai thuế chậm nhất là
trước Khi làm thủ tục đổi thay danh sách cổ đông
theo quy định của luật pháp.
đ) kì hạn nộp thuế
– hạn vận nộp thuế chậm nhất là
ngày chung cục của hạn nộp hồ nước sơ khai thuế
, quyết toán thuế.
Theo làm văn 1211/TCT-DNNCN ngày 04/4/2019 của Tổng cục thuế:
“Như vậy, “
Cổ phiếu
” là mẫu mã tả “
cổ phần
”, do đó, các c
á nhân chuyển nhượng vốn trong đánh ty cổ phần
theo quy định tại luật Doanh nghiệp và luật Chứng khoán được xác định là
thu nhập từ chuyển nhượng
chứng khoán
.
cứ pháp luật về thuế TNCN và các văn các độc giả dạng chỉ dẫn thì cá nhân chủ nghĩa có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán thực, hiện nay khai, nộp thuế theo
thuế suất 0,1%
trên giá chuyển nhượng theo chỉ dẫn tại Điều 16 và Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
yêu cầu Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận cứ quy định của luật pháp về thuế và giấy tờ cụ thể về việc
chuyển nhượng vốn
của các cá nhân chủ nghĩa trong tiến đánh ty CP thương nghiệp – Resort Hoàn Cầu để chỉ dẫn người nộp thuế kê khai và nộp thuế đúng quy định.”
Xem thêm
:
—————————————————————————
Tác_Giả_2 chúc các các độc giả thành công!
#Cách #tính #thuế #TNDN #từ #chuyển #nhượng #chứng #khoán #cổ #phiếu