Hướng dẫn cách hạch toán Tài khoản 419 theo thông tư 133, Cách hạch toán mua cổ phiếu quỹ, hạch toán phát hành cổ phiếu quỹ, diệt bỏ cố phiếu quỹ, chia cổ tức bởi cố phiếu quỹ.
1. Nguyên tắc kế toán tài chính Tài khoản 419 – Cổ phiếu quỹ
a) trương mục này dùng để phản chiếu giá trị hiện nay có và tình hình biến động tăng giảm của số cổ phiếu do các công ty cổ phần mua lại trong số cổ phiếu do công ty đó đã phát hành ra công chúng (gọi là cổ phiếu quỹ).
– Các cổ phiếu quỹ do công ty nắm giữ ko được nhận cổ tức, ko hề quyền thai cử hoặc tham dự chia phần tài sản Khi công ty giải thể. Khi chia cổ tức cho các cổ phần, các cổ phiếu quỹ đang do công ty nắm giữ được coi là cổ phiếu chưa buôn cung cấp.
b) Giá trị cổ phiếu quỹ được đề đạt trên Tài khoản này theo giá thực tế mua lại bao héc tàm tất cả giá mua lại và các hoài liên can trực tiếp đến việc mua lại cổ phiếu, như uổng giao thiệp, thông tin…
c) Cuối kỳ kế toán tài chính, Khi lập thưa tài chính, giá trị thực tế của cổ phiếu quỹ được ghi giảm Vốn đầu tư của chủ sở hữu trên thưa tình hình tài chính bởi phương pháp ghi số âm (…).
d) trương mục này ko phản ánh trị giá cổ phiếu mà công ty mua của các công ty cổ phần khác vì mục đích nắm giữ đầu tư.
đ) Trị giá vốn của cổ phiếu quỹ Khi tái phát hành, hoặc quá trình tập luyện để trả cổ tức, thưởng… được tính theo phương pháp bình quân gia quyền.
e) Trường hợp công ty mua lại cổ phiếu do chính công ty phát hành nhằm mục đích mục tiêu thu hồi cổ phiếu để diệt bỏ vĩnh viễn ngay lúc mua vào thì giá trị cổ phiếu mua vào ko được phản ảnh vào tài khoản này mà ghi giảm trực tiếp vào vốn góp của chủ sở hữu và thặng dư vốn cổ phần (xem chỉ dẫn ở
).
2. Kết cấu và nội dung đề đạt của tài khoản 419 – Cổ phiếu quỹ
Bên nợ:
Trị giá thực tại cổ phiếu quỹ lúc mua vào.
Bên Có:
Trị giá thực tại cổ phiếu quỹ được tái phát hành, chia cổ tức hoặc diệt bỏ.
Số dư bên Nợ:
Trị giá thực tế cổ phiếu quỹ lúc này vẫn đang do công ty nắm giữ.
3. Cách hạch toán Cổ phiếu quỹ tài khoản 419:
a) Kế toán mua lại cổ phiếu do chính công ty đã phát hành:
– Khi công ty đã trả mỹ xong các thủ tục mua lại số cổ phiếu do chính công ty phát hành theo luật định, kế toán tài chính thực hành thủ tục thanh toán tiền cho các cổ đông theo giá thoả thuận mua, buôn cung cấp và nhận cổ phiếu về, ghi:
Nợ TK 419 – Cổ phiếu quỹ (giá mua lại cổ phiếu)
Có các
, 112.
– Trong quá trình mua lại cổ phiếu, Khi nảy sinh tổn phí liên tưởng trực tiếp đến việc mua lại cổ phiếu, ghi:
Nợ TK 419 – Cổ phiếu quỹ
Có các TK 111, 112.
b) Tái phát hành cổ phiếu quỹ:
– Khi tái phát hành cổ phiếu quỹ với giá cao rộng giá thực tế mua lại, ghi:
Nợ các TK 111,112 (tổng giá thanh toán tái phát hành cổ phiếu)
Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ (giá thực tại mua lại cổ phiếu)
Có TK 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu (4112) (số chênh lệch giữa giá tái phát hành cao rộng giá thực tiễn mua lại cổ phiếu).
– Khi tái phát hành cổ phiếu quỹ ra thị ngôi trường với giá thấp rộng giá thực tế mua vào cổ phiếu, ghi:
Nợ các TK 111,112 (tổng giá tính sổ tái phát hành cổ phiếu)
Nợ TK 4112- Thặng dư vốn cổ phần (giá tái phát hành thấp rộng giá mua lại)
Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ (giá thực tại mua lại cổ phiếu).
c) Khi huỷ bỏ số cổ phiếu quỹ, ghi:
Nợ TK 4111 – Vốn góp của chủ sở hữu (mệnh giá của số cổ phiếu huỷ bỏ);
Nợ TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần (giá mua lại cao rộng mệnh giá)
Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ (giá thực tại mua lại cổ phiếu).
Có TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần (giá mua lại thấp rộng mệnh giá)
d) Khi có quyết định của Hội đồng cai quản trị
(đã thông qua Đại hội cổ đông) chia cổ tức bởi cổ phiếu quỹ:
– Trường hợp giá phát hành cổ phiếu quỹ tại ngày trả cổ tức bởi cổ phiếu cao rộng giá thực tế mua vào của cổ phiếu quỹ, ghi:
Nợ
TK 421-
(giá phát hành cổ phiếu)
Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ (theo giá thực tại mua lại cổ phiếu quỹ)
Có TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần (số chênh lệch giữa giá mua lại cổ phiếu quỹ thấp rộng giá phát hành tại ngày trả cổ tức).
– Trường hợp giá phát hành cổ phiếu quỹ tại ngày trả cổ tức bởi cổ phiếu thấp rộng giá thực tại mua vào của cổ phiếu quỹ, ghi:
Nợ TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (giá phát hành cổ phiếu)
Nợ TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần (số chênh lệch giữa giá mua lại cổ phiếu quỹ cao rộng giá phát hành tại ngày trả cổ tức).
Có TK 419 – Cổ phiếu quỹ (theo giá thực tế mua cổ phiếu quỹ).
#Hạch #toán #Cổ #phiếu #quỹ #Tài #khoản #theo