Hướng dẫn cách hạch toán tài khoản 515 theo thông tư 133, Cách hạch toán doanh thu tài chính như: Lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi trả trậm, trả góp, chênh lệch tỷ giá, kết chuyển doanh thu tài chính cuối kỳ…
1. Nguyên tắc kế toán tài chính trương mục 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính
a) tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền các độc giả dạng quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính khác của doanh nghiệp, gồm:
– Tiền lãi
: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân mặt hàng, lãi buôn cung cấp sản phẩm trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng trọn do mua product, dịch vụ;…
– Cổ tức, lợi nhuận được chia cho thời đoạn sau ngày đầu tư;
– Thu nhập về phát động và sinh hoạt giải trí đầu tư mua, buôn cung cấp chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãi chuyển nhượng vốn Khi thanh lý các khoản vốn góp vốn vào đơn vị khác;
– Thu nhập về các phát động và sinh hoạt giải trí đầu tư khác;
– Lãi tỷ giá hối đoái nảy trong kỳ và đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc nước ngoài tệ cuối kỳ; lãi do buôn cung cấp nước ngoài tệ;
– Các khoản doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính khác.
b) Đối với phát động và sinh hoạt giải trí mua, buôn cung cấp chứng khoán marketing thương mại, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá buôn cung cấp lớn rộng giá vốn, trong đó giá vốn là giá trị ghi sổ được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền hoặc nhập trước xuất trước, giá buôn cung cấp tốt tính theo giá trị phù hợp và phải chăng của khoản cảm bắt gặp. Trường hợp mua, buôn cung cấp chứng khoán bên dưới mẫu mã thay bằng cổ phiếu (ngôi nhà đầu tư thay bằng cổ phiếu A để lấy cổ phiếu B), kế toán tài chính xác định giá trị cổ phiếu nhận về theo giá trị phù hợp và phải chăng tại ngày đàm luận như sau:
– Đối với cổ phiếu nhận về là cổ phiếu niêm yết, giá trị phù hợp và phải chăng của cổ phiếu là giá đóng cửa niêm yết trên thị ngôi trường chứng khoán tại ngày luận bàn. Trường hợp tại ngày đàm đạo thị ngôi trường chứng khoán ko giao dịch thì giá trị phù hợp và phải chăng của cổ phiếu là giá đóng cửa phiên giao tiếp trước liền kề với ngày trao đổi.
– Đối với cổ phiếu nhận về là cổ phiếu chưa niêm yết được giao du trên sàn UPCOM, giá trị phù hợp và phải chăng của cổ phiếu là giá đóng công môn bố trên sàn UPCOM tại ngày đàm luận. Trường hợp ngày bàn luận sàn UPCOM ko giao thiệp thì giá trị phù hợp và phải chăng của cổ phiếu là giá đóng cửa phiên giao thiệp trước liền kề với ngày bàn luận.
– Đối với cổ phiếu nhận về là cổ phiếu chưa niêm yết khác, giá trị phù hợp và phải chăng của cổ phiếu là giá thỏa thuận giữa các bên hoặc giá trị sổ sách tại thời điểm trao đổi hoặc giá trị sổ sách tại thời tự khắc cuối quý trước liền kề với ngày đàm luận. Việc xác định giá trị sổ sách của cổ phiếu được thực hành theo công thức:
Giá trị sổ sách của cổ phiếu
=
Tổng vốn chủ sở hữu
Số lượng cổ phiếu hiện nay có tại thời điểm luận bàn
c) Đối với khoản doanh thu từ phát động và sinh hoạt giải trí mua, buôn cung cấp nước ngoài tệ, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá nước ngoài tệ đẩy ra và giá nước ngoài tệ mua vào.
d) Đối với lãi tiền gửi: Doanh thu ko bao héc tàm tất cả khoản lãi tiền gửi nảy do phát động và sinh hoạt giải trí đầu tư lâm thời của khoản vay dùng cho mục đích xây dựng tài sản dở dang.
đ) Đối với tiền lãi phải thu từ các khoản cho vay, buôn cung cấp sản phẩm trả chậm, trả góp: Doanh thu chỉ được ghi nhận Khi vững chắc thu được và khoản gốc cho vay, nợ gốc phải thu ko biến thành phân loại là quá hạn cần phải lập ngừa.
e) Đối với khoản tiền lãi đầu tư cảm bắt gặp từ khoản vốn cổ phiếu, trái khoán thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ sau Khi doanh nghiệp mua lại khoản vốn này mới được ghi nhận là doanh thu nảy sinh trong kỳ, còn khoản lãi đầu tư cảm bắt gặp từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước Khi doanh nghiệp mua lại khoản vốn đó thì ghi giảm giá gốc khoản vốn trái phiếu, cổ phiếu đó.
g) Khi ngôi nhà đầu tư nhận cổ tức bởi cổ phiếu, ngôi nhà đầu tư chỉ theo dõi số lượng cổ phiếu tăng thêm trên
, ko ghi nhận giá trị cổ phiếu được nhận, ko ghi nhận doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính, ko ghi nhận tăng giá trị khoản vốn vào công ty.
h) Việc hạch toán khoản doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính phát sinh liên can đến nước ngoài tệ được thực hành theo quy định tại Điều 52 Thông tư này.
Chi tiết xem tại đây
:
2. Kết cấu và nội dung tài khoản 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính
Bên Nợ:
– Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);
– Kết chuyển doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính thuần sang tài khoản 911 – “Xác định hiệu quả kinh dinh”.
Bên Có:
Các khoản doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính phát sinh trong kỳ.
tài khoản 515 ko hề số dư cuối kỳ.
3. Cách hạch toán doanh thu tài chính tài khoản 515 theo thông tư 133:
a) phản ảnh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia bởi tiền phát sinh trong kỳ từ phát động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư:
– Khi cảm bắt gặp tin báo về quyền nhận cổ tức, lợi nhuận từ phát động và sinh hoạt giải trí đầu tư, ghi:
Nợ
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính.
– Trường hợp nếu cổ tức, lợi nhuận được chia cả về khoản lãi đầu tư dồn tích trước Khi doanh nghiệp mua lại khoản vốn đó thì doanh nghiệp phải phân bổ số tiền lãi này, chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua khoản vốn này mới được ghi nhận là doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính, còn khoản tiền lãi dồn tích trước Khi doanh nghiệp mua lại khoản vốn đó thì ghi giảm giá trị của chính khoản vốn trái khoán, cổ phiếu đó, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (tổng số cổ tức, lợi nhuận thu được)
Có các
, 228 (phần cổ tức, lợi nhuận dồn tích trước Khi doanh nghiệp mua lại khoản vốn)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính (phần cổ tức, lợi nhuận của các kỳ sau Khi doanh nghiệp mua khoản vốn này).
b) Định kỳ, những Khi có chứng cớ vững chắc thu được khoản lãi cho vay (cả về lãi trái phiếu), lãi tiền gửi, lãi trả chậm, trả góp
, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Nợ các TK 121, 128 (nếu lãi cho vay định kỳ được nhập gốc)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính.
bởi cớ vững chắc thu được các khoản phải thu này bao héc tàm tất cả:
– Khoản phải thu gốc ko biến thành coi là nợ rất khó khăn đòi thuộc đối tượng phải trích lập ngừa hoặc nợ ko hề kĩ năng thu hồi, ko thuộc diện bị khoanh nợ, giãn nợ;
– Có công nhận nợ và cam kết trả nợ của bên nhận nợ;
– Các bởi cớ khác (nếu có).
c) Khi nhượng buôn cung cấp hoặc thu hồi các khoản vốn tài chính,
ghi:
Nợ các
, 112, 131…
Nợ TK 635 – hoài tài chính (nếu buôn cung cấp bị lỗ)
Có các TK 121, 228
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính (nếu buôn cung cấp có lãi).
d) Trường hợp thay bằng cổ phiếu,
kế toán tài chính cứ giá trị phù hợp và phải chăng của cổ phiếu nhận về và giá trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi bàn luận, ghi
Nợ các TK 121, 228 (chi tiết cổ phiếu nhận về theo giá trị phù hợp và phải chăng)
Nợ
TK 635 –
(chênh lệch giữa giá trị phù hợp và phải chăng của cổ phiếu nhận về nhỏ rộng giá trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi đàm đạo)
Có các TK 121, 228 (cổ phiếu mang đi đàm đạo theo giá trị ghi sổ)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính (chênh lệch giữa giá trị phù hợp và phải chăng của cổ phiếu nhận về lớn rộng giá trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi trao đổi).
đ) Kế toán buôn cung cấp nước ngoài tệ, ghi:
– Trường hợp bên Có TK tiền ứng dụng tỷ giá ghỉ sổ và tỷ giá giao tiếp thực tại lớn rộng tỷ giá ghi sổ các TK tiền, ghi:
Nợ các TK 111 (1111), 112 (1121) (tỷ giá gia dịch thực tế buôn cung cấp)
Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính (số chênh lệch tỷ giá giao tiếp thực tại buôn cung cấp lớn rộng tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính).
– Trường hợp bên Có TK tiền áp dụng tỷ giá giao thiệp thực tế, ghi:
Nợ các TK 111 (1111), 112 (1121)
Có các TK 111 (1112), 112 (1122)
Khoản lãi chênh lệch tỷ giá nảy trong kỳ do tỷ giá giao thiệp thực tế lớn rộng tỷ giá ghi sổ các TK tiền được ghi nhận song song tại thời điểm buôn cung cấp nước ngoài tệ hoặc định kỳ tùy theo đặc điểm phát động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại và yêu cầu cai quản lý của doanh ghiệp:
Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính
e) Khi mua vật tư, mặt hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ
thanh toán bởi nước ngoài tệ mà tỷ giá giao tế thực tại tại thời tự khắc nảy lớn rộng tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính các TK 111, 112, ghi:
– Trường hợp bên Có TK tiền vận dụng tỷ giá ghỉ sổ để quy đổi ra đơn vị tiền tệ kế toán tài chính, ghi:
Nợ các
, 152, 153, 156, 157, 211, 217, 241, 642 (tỷ giá gia dịch thực tại tại ngày giao du)
Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính (lãi tỷ giá hối đoái)
– Trường hợp bên Có TK tiền ứng dụng tỷ giá giao tế thực tế để quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán tài chính, ghi:
+ Khi chi tiền mua vật tư, product, TSCĐ, dịch vụ:
Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 217, 241, 642 , 133 ..(tỷ giá giao tiếp thực tiễn tại thời điểm giao thiệp và thanh toán)
Có các TK 111 (1112), 112 (1122) ..(tỷ giá giao tiếp thực tại tại thời tự khắc giao thiệp và thanh toán)
+ Khoản lãi chênh lệch tỷ giá nảy trong kỳ được ghi nhận song song Khi chi tiền mua vật tư, product, TSCĐ, dịch vụ hoặc định kỳ tùy theo đặc điểm phát động và sinh hoạt giải trí kinh dinh và yêu cầu cai quản lý của DN, ghi:
Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính
g) Khi thanh toán nợ phải trả bởi nước ngoài tệ
(nợ phải trả người buôn cung cấp, nợ vay, nợ thuê tài chính, nợ nội bộ…):
– Trường hợp bên Nợ các tài khoản phải trả và bên Có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi ra đơn vị tiền tệ kế toán tài chính và tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính của các TK phải trả lớn rộng tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính của các TK tiền, ghi:
Nợ các
, 336, 341… (tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính)
Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính (lãi tỷ giá hối đoái)
– Trường hợp bên Nợ các tài khoản phải trả và bên Có các tài khoản tiền ứng dụng tỷ giá giao du thực tại để quy đổi ra đơn vị tiền tệ kế toán tài chính và tỷ giá ghi sổ của các TK phải trả lớn rộng tỷ giá giao du thực tại hoặc tỷ giá ghi sổ của các TK tiền nhỏ rộng tỷ giá giao thiệp thực tại, ghi:
+Khi tính sổ nợ phải trả:
Nợ các TK 331, 338, 341… (tỷ giá giao dịch thực tế)
Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá giao tiếp thực tiễn)
+ Khoản lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ được ghi nhận song song Khi tính sổ nợ phải trả hoặc định kỳ tùy theo đặc điểm phát động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại và yêu cầu cai quản lý của DN, ghi:
Nợ các TK 331, 338, 341, 111 (1112), 112 (1122) (chênh lệch giữa tỷ giá ghi sổ của tài số tiền nợ phải trả hoặc tài khoản tiền và tỷ giá giao dịch thực tiễn tại thời điểm trả nợ)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính
h) Khi thu được tiền nợ phải thu
(nợ phải thu của quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác …) bởi nước ngoài tệ mà tỷ giá giao tế thực tế lớn rộng tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính của các TK phải thu, ghi:
– Trường hợp bên Có các trương mục phải thu vận dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi ra đồng bạc ghi sổ kế toán tài chính, ghi:
Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122) … (tỷ giá giao dịch thực tại tại thời tự khắc giao tiếp)
Có các
, 136, 138 … (tỷ giá ghi sổ kế toán tài chính)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính (lãi tỷ giá hối đoái)
– Trường hợp bên Có các tài khoản phải thu ứng dụng tỷ giá giao dịch thực tiễn để quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán tài chính, ghi:
+ Khi thu các số tiền nợ phải thu:
Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá giao dịch thực tại tại thời tự khắc thu nợ)
Có các TK 131, 136, 138… (tỷ giá giao tế thực tế tại thời tự khắc thu nợ)
+ Khoản lãi chênh lệch tỷ giá nảy sinh trong kỳ được ghi nhận đồng thời Khi thu được nợ phải thu hoặc định kỳ tùy theo đặc điểm phát động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại và đề nghị cai quản lý của DN, ghi:
Nợ các TK 131, 136, 138…. ) (chênh lệch giữa tỷ giá ghi sổ của trương mục nợ phải thu và tỷ giá giao dịch thực tiễn tại thời điểm thu nợ)
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính
i) Khi buôn cung cấp sản phẩm, mặt hàng hoá theo phương thức trả chậm, trả góp
thì ghi nhận doanh thu buôn cung cấp sản phẩm và cung cấp dịch vụ của kỳ kế toán tài chính theo giá buôn cung cấp trả tiền ngay, phần chênh lệch giữa giá buôn cung cấp trả chậm, trả góp với giá buôn cung cấp trả tiền ngay ghi vào tài khoản 3387 “Doanh thu chưa thực hành”, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131,…
Có TK 511- Doanh thu buôn cung cấp sản phẩm và cung cấp dịch vụ (theo giá buôn cung cấp trả tiền ngay chưa có thuế GTGT)
Có
(phần chênh lệch giữa giá buôn cung cấp trả chậm, trả góp và giá buôn cung cấp trả tiền ngay chưa có thuế GTGT)
Có
.
– Định kỳ, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi buôn cung cấp sản phẩm trả chậm, trả góp trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện nay
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính.
k) Hàng kỳ, xác định và
kết chuyển doanh thu tiền lãi đối với các khoản cho vay
hoặc mua trái phiếu nhận lãi trước
, ghi:
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện nay
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính.
l) Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng trọn
do thanh toán tiền mua mặt hàng trước hạn được người buôn cung cấp chấp thuận, ghi:
Nợ TK 331 – Phải trả cho người buôn cung cấp
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính.
m) Cuối kỳ,
kế toán tài chính
kết chuyển tất thảy khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái
đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc nước ngoài tệ vào doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính, ghi:
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính.
p) Cuối kỳ kế toán tài chính,
kết chuyển doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính
để xác định hiệu quả marketing thương mại, ghi:
Nợ TK 515 – Doanh thu phát động và sinh hoạt giải trí tài chính
Có
TK 911 –
—————————————
Chúc các độc giả thành công! cám ơn các độc giả đã xem bài viết trả mỹ sổ sách, lập bẩm tài chính, Quyết toán thuế thực tế, chuyên sâu có thể tham gia: Lớp
tại Tác_Giả_2.
#Hạch #toán #Doanh #thu #hoạt #động #tài #chính #Tài #khoản #theo