phí tổn công tác phí hợp lệ thì cần chứng từ gì? phí tổn công tác có tính thuế TNCN ko? Quy định công tác phí của công ty được trừ Khi tính thuế TNDN như: Tiền vé phi cơ, tiền lưu trú, tiền taxi, tiền ăn…?
Công tác phí là gì?
– Công tác phí là khoản chi phí trả cho người đi công tác, bao héc tàm tất cả: hoài đi lại, phụ cấp tạm cư, tiền thuê phòng, cước tư trang (bao gồm tài liệu mang theo, nếu có) …
– thời gian được hưởng trọn công tác phí là thời gian công tác thực tiễn theo quyết định cử đi công tác hoặc giấy mời dự đoàn công tác
(cả về ngày nghỉ ngơi, lễ, tết theo lịch trình công tác, thời gian đi đường).
——————————————————————————————-
I. Quy định công tác phí phù hợp và phải chăng về thuế TNDN:
Theo khoản 2.9 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC: Quy định về khoản chi phụ cấp cho người cần lao đi công tác:
“2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ ngơi phép ko đúng theo quy định của Bộ Luật lao động.
– Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, phí đi lại và tiền thuê chỗ ở
cho người lao động đi công tác
nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ
được tính vào phí tổn được trừ Khi xác định thu nhập chịu thuế.
– Trường hợp doanh nghiệp
có khoán
tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người cần lao đi công tác
và
thực hành đúng theo quy định tài chính hoặc quy định nội bộ của doanh nghiệp
thì được tính vào hoài được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.
– Trường hợp
doanh nghiệp cử người cần lao đi công tác (bao héc tàm tất cả công tác trong nước và công tác nước ngoài) nếu có nảy sinh chi phí
từ 20 triệu đồng trở lên, tổn phí mua vé máy cất cánh
mà các khoản phí tổn này
được tính sổ bởi thẻ ngôi nhà băng của cá nhân
thì đủ điều khiếu nại là mẫu mã tính sổ cấm dùng tiền mặt và tính vào tổn phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều khiếu nại sau:
– Có hóa đơn, chứng từ hợp do người cung cấp product, dịch vụ giao xuất.
– Doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bạn dạng cử người cần lao đi công tác.
– Quy chế tài chính hoặc quy định nội bộ của doanh nghiệp cho phép người cần lao được phép tính sổ khoản công tác phí, mua vé phi cơ bởi thẻ ngôi nhà băng do cá nhân chủ tức là chủ thẻ và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động.
Trường hợp doanh nghiệp
có
mua vé tàu cất cánh qua website thương mại điện tử
cho người lao động đi công tác để phục vụ phát động và sinh hoạt giải trí sinh sản kinh dinh của doanh nghiệp thì chứng từ làm cứ để tính vào tổn phí được trừ là
vé máy cất cánh điện tử
,
thẻ lên tàu cất cánh (boarding pass
) và
chứng từ thanh toán cấm dùng tiền mặt
của doanh nghiệp có cá nhân tham dự chặng đường tải.
Trường hợp doanh nghiệp
ko thu hồi được thẻ lên tàu cất cánh
của người cần lao thì chứng từ làm cứ để tính vào tổn phí được trừ là
vé máy cất cánh điện tử
,
quyết định hoặc văn bạn dạng cử người lao động đi công tá
c và
chứng từ tính sổ cấm dùng tiền mặt
của doanh nghiệp có cá nhân dự chặng đường tải.”
————————————————————————————————–
Như vậy để đưa chi phí đi công tác hợp lý thì cần:
1.
Quyết định cử đi công tác
(giấy điều động đi công tác): Nêu rõ cán bộ được cử đi, nội dung, thời kì, phương tiện.
Tải về
:
2.
Giấy đi đường
có công nhận của Doanh nghiệp cử đi công tác (ngày đi, ngày về) và điểm được cử đến công tác (ngày đến, ngày đi) hoặc công nhận của chiêu đãi sở điểm tạm cư.
Tải về:
3.
Các hóa đơn, chứng từ
trong quá trình đi công tác:
Như Hóa đơn, vé tàu cất cánh, thẻ lên máy cất cánh, vé tàu xe, hóa đơn phòng nghỉ ngơi, hóa đơn taxi
,….(N
ếu > 20tr thì phải chuyển khoản)
Xem thêm
:
4. Quy chế tài chính hoặc Quy chế nội bộ của DN:
(ứng dụng cho
ngôi trường hợp KHOÁN hoài công tác
cho viên chức và trên đó phải ghi cụ thể
ĐIỀU KIỆN HƯỞNG
và
MỨC HƯỞNG
)
Tải về:
5. Mức Công tác phí phù hợp và phải chăng:
– cứ theo Thông tư 96 nêu trên thì
ko hề quy định mức công tác phí
bao lăm là phù hợp và phải chăng, chỉ quy định có đầy đủ hóa đơn, chứng từ chứng minh khoản công tác phí đó phục vụ cho phát động và sinh hoạt giải trí sản xuất marketing thương mại là được.
– Nếu Doanh nghiệp
KHOÁN chi
công tác phí cho tư vấn viên cấp dưới trong Cty đi công tác thì thực hiện nay theo Quy chế của Cty
(Nếu cao rộng mức quy định sẽ bị loại)
———————————————————————————————
Quy định KHOÁN chi công tác phí cho tư vấn viên cấp dưới đi công tác:
1. Theo Công văn số 3997/TCT-DNL ngày 16/9/2014 của Tổng cục thuế:
“Trường hợp doanh nghiệp trực tiếp mua vé phi cơ qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để phục phát động và sinh hoạt giải trí sản xuất marketing thương mại của doanh nghiệp thì thực hiện nay theo quy định tại điểm 8 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu trên.
– Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác phục vụ phát động và sinh hoạt giải trí sản xuất kinh dinh của doanh nghiệp và
giao cho cá nhân chủ nghĩa
tự mua
vé tàu cất cánh, tính sổ bởi thẻ ATM hoặc thẻ tín dụng mang tên cá nhân chủ nghĩa
, sau đó về
thanh toán lại
với doanh nghiệp
nếu doanh nghiệp có
đủ giấy tờ, chứng từ chứng minh
khoản phí tổn này phục vụ cho phát động và sinh hoạt giải trí sinh sản kinh dinh của doanh nghiệp gồm:
–
Vé tàu cất cánh,
–
Thẻ lên tàu cất cánh (ngôi trường hợp thu hồi được thẻ),
–
Các giấy má can hệ đến việc điều động người lao động đi công tác có xác nhận của doanh nghiệp,
–
Quy định của doanh nghiệp cho phép người lao động tính sổ công tác phí bởi thẻ cá nhân do người cần lao được cử đi công tác là chủ thẻ và thanh toán lại với doanh nghiệp,
–
Chứng từ tính sổ tiền vé của doanh nghiệp cho cá nhân mua vé
–
Kèm theo chứng từ tính sổ cấm dùng tiền mặt của cá nhân chủ nghĩa tham dự chặng đường vận chuyển.
-> Thì doanh nghiệp được kê khai
khấu trừ thuế GTGT đầu vào
và được
tính vào uổng được trừ
Khi tính thuế TNDN. Doanh nghiệp chịu bổn phận về tính hợp lí của các giấy tờ, chứng từ nêu trên.”
——————————————————————-
2. Công văn số 74162/CT-HTr ngày 20/11/2015 của Cục thuế TP HN Thủ Đô:
“1. Đối với khoản chi công tác phí của người lao động trong Công ty:
+ Trường hợp Công ty
đã phát hành quy định
tài chính hoặc quy định nội bộ về chế độ công tác phí, các khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp thì khoản chi công tác phí được tính vào chi phí được trừ Khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
phù hợp với mức khoán theo quy định
tài chính hoặc quy định nội bộ của Công ty.
+ Trường hợp Công ty
ko phát hành quy định
tài chính hoặc quy định nội bộ về chế độ công tác phí thì các Khoản uổng đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người cần lao đi công tác
nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ
theo quy định thì được tính vào hoài được trừ Khi xác định thu nhập chịu thuế.”
———————————————————————-
Công văn 9867/CT-TTHT ngày 12/10/2016 của Cục thuế TP. Sài Gòn:
“cứ các quy định trên ngôi trường hợp Công ty có
khoán tiền
ở và phụ cấp cho người lao động đi công tác phục vụ phát động và sinh hoạt giải trí sản xuất kinh dinh
theo đúng quy định
tài chính hoặc quy định nội bộ của Công ty thì khoản chi khoán tiền công tác này được tính vào chi phí được trừ Khi tính thuế TNDN,
Khi chi tiền Công ty lập chứng từ chi
.”
————————————————————————-
II. phí tổn công tác phí có tính thuế TNCN:
Theo tiết đ.4 điểm 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC chỉ dẫn về các khoản thu nhập
ko tính vào thu nhập chịu thuế TNCN
bao héc tàm tất cả:
“đ.4)
Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, y phục,
… cao rộng mức quy định hiện nay hành của đất nước. Mức khoán chi ko tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số ngôi trường hợp như sau:
đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức và người làm việc trong các cơ quan lại hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Thương Hội: mức khoán chi ứng dụng theo văn bạn dạng chỉ dẫn của Bộ Tài chính.
đ.4.2)
Đối với người cần lao làm việc trong các tổ chức marketing thương mại, các văn phòng đại diện:
mức khoán chi
áp dụng thích phù hợp với mức
xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
theo các văn bạn dạng chỉ dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
đ.4.3) Đối với người cần lao làm việc trong các tổ chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực hành theo quy định của Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài.”
———————————————————————-
KẾT LUẬN:
Phụ cấp công tác phí
ko
tính thuế TNCN:
Căn cứ theo công văn 1166/TCT-TNCN ngày 21/3/2016 và
Công văn 5023/TCT-TNCN ngày 30/10/2017
của Tổng cục thuế:
– Về khoản tiền công tác phí:
Trường hợp các khoản thanh toán tiền công tác phí như
tiền vé máy cất cánh, tiền tạm trú, tiền taxi và tiền ăn
của các cá nhân chủ nghĩa đi công tác được tính vào tổn phí được trừ Khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN và các văn bạn dạng chỉ dẫn Luật thuế TNDN hiện nay hành thì các khoản thanh toán tiền công tác phí này là khoản thu nhập
được trừ Khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN.
– Về khoản chi tiền điện thoại cho cá nhân:
Trường hợp khoản chi
tiền điện thoại
cho cá nhân nếu được ghi cụ thể
điều khiếu nại được hưởng trọn và mức được hưởng trọn tại một trong các giấy tờ sau:
hợp đồng cần lao; Thỏa ước cần lao tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng cai quản trị, giám đốc điều hành, Giám đốc quy định theo quy định tài chính của Công ty, Tổng công ty được tính vào tổn phí được trừ Khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN thì khoản chi tiền điện thoại cho cá nhân chủ tức là thu nhập
được trừ Khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN
.
Trường hợp đơn vị chi tiền công tác phí, điện thoại cho người cần lao
cao rộng
mức khoán chi quy định thì phần chi cao rộng mức khoán chi quy định
phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
————————————————————————————
III. Quy định chi phí công tác nước ngoài:
1, Các hóa đơn, chứng từ nước ngoài phải dịch ra Tiếng Việt:
Theo Công văn 70613/CT-TTHT ngày 31/10/2017 của Cục Thuế TP. HN Thủ Đô về tổn phí được trừ Khi cử lao động đi công tác nước ngoài:
– Trường hợp Công ty cử tư vấn viên cấp dưới đi công tác nước ngoài hoặc cử sang VPĐD ở nước ngoài làm việc thì các khoản lương lậu, tiền công, phụ cấp, trợ cấp (trừ phụ cấp, trợ cấp thuộc diện miễn thuế theo tiết b khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC) của những viên chức này
cũng phải chịu thuế TNCN tại nước ta.
– Các khoản hoài đi công tác ở nước ngoài nếu nhằm mục đích phục vụ phát động và sinh hoạt giải trí sản xuất, kinh dinh của Công ty và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì được trừ Khi tính thuế TNDN.
– Đối với các phí liên quan lại đến VPĐD ở nước ngoài nếu đáp ứng đầy đủ điều khiếu nại quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì cũng được phép hạch toán.
– Cần lưu ý
,
các hóa đơn, chứng từ nảy tại nước ngoài
phải hạp với quy định của nước sở tại
và
phải được dịch ra tiếng Việt
theo quy định tại khoản 4 Điều 5 Thông tư 156/2013/TT-BTC
———————————————————————————————————–
2, phí tổn mua vé máy cất cánh héc tãng héc tàng ko nước ngoài:
– cứ các quy định nêu trên, ngôi trường hợp Công ty theo thể hiện nay mua vé phi cơ khứ hồi cho viên chức đi công tác tại nước ngoài (Đức)
của hãng sản xuất mặt hàng ko East Sea Travel & Air Service GmBH chuẩn y Website của Hãng mặt hàng ko (Hãng ko hề đại lý tại nước ta).
-> Thì Khi thanh toán cho Hãng, Công ty
có bổn phận
khấu trừ, khai và nộp
thuế (TNDN) ngôi nhà thầu theo tỷ lệ 2% trên doanh thu,
thuế GTGT ko phải khấu trừ đối với phát động và sinh hoạt giải trí tải quốc tế.
– Về phí tổn đi công tác ở nước ngoài
như: Tiền hotel, ăn uống,… của viên chức nếu Công ty đáp ứng điều khiếu nại quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT- BTC thì Công ty được tính vào chi phí được trừ Khi tính thuế TNDN.
(Theo Công văn 8199/CT-TTHT ngày 24/08/2017 của Cục thuế đô thị Sài Gòn)
Xem thêm:
Theo Công văn số 8965/CT-TTHT ngày 15/9/2017 của Cục Thuế TP. Sài Gòn:
“Đối với
phí tổn thuê taxi cho tư vấn viên cấp dưới đi công tác
,
thắt phải có hóa đơn do hãng sản xuất vận tải xuất giao cho Công ty
để làm cứ hạch toán theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC”
———————————————————————————————-
IV. phí công tác của Giám đốc Công ty TNHH MTV:
Theo Công văn 5421/CT-TTHT ngày 16/2/2017 của Cục thuế TP HN Thủ Đô quy định về
Khoản tiền vé phi cơ, tiền tạm cư tại nước ta
đối với tổng giám đốc song song là Chủ Công ty TNHH MTV (do một cá nhân chủ nghĩa làm chủ), cụ thể như sau:
“Căn cứ các quy định trên, ngôi trường hợp Giám đốc điều hành đồng thời là
chủ Công ty TNHH MTV
(
do một cá nhân chủ nghĩa làm chủ
) được Công ty thanh toán khoản tiền
vé máy cất cánh
và
tiền tạm trú hotel tại nước ta
nếu được quy định tại hợp đồng cần lao; Thỏa ước cần lao tập thể; Quy chế tài chính của Công ty là
khoản có tính chất tiền lương, tiền công
thì:
– Về thuế TNCN:
khoản ích mà chủ Công ty cảm bắt gặp nêu trên
ko tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân chủ nghĩa
của chủ Công ty.
– Về thuế TNDN, thuế GTGT:
Công ty
ko được khấu trừ thuế GTGT
,
ko được trừ Khi tính thu nhập chịu thuế TNDN
của Công ty khoản chi cho chủ Công ty nêu trên.”
Xem thêm
:
——————————————————————————————
Xem thêm
:
———————————————————————————–
Tác_Giả_2 chúc các bạn thành công!
Các bạn có nhu muốn muốn tìm hiểu chuyên sâu rộng về thuế TNCN, TNDN… Kỹ năng quyết toán thuế thì có thể có tham gia:
Khóa
thực tại chuyên sâu.
#Quy #đinh #chi #phi #đi #công #tac #hơp #cho #doanh #nghiêp