Mục lục bài viết
Update: 2021-12-09 21:59:10,Bạn Cần kiến thức và kỹ năng về Báo cáo tài chính khác văn bản báo cáo giải trình quyết toán ra làm thế nào. Bạn trọn vẹn có thể lại Comments ở cuối bài để Tác giả được tương hỗ.
BỘ TÀI CHÍNH
——-
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
—————
Số: 107/2017/TT-BTC
Tp Hà Nội Thủ Đô, ngày 10 tháng 10 năm 2017
THÔNG TƯ
HƯỚNG DẪN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH, SỰ NGHIỆP
Căn cứ Luật Kế toán số 88/năm ngoái/QH13 ngày 20 tháng 11 năm năm ngoái;
Căn cứ Nghị định số 174/năm nay/NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm năm nay của nhà nước quy định rõ ràng và hướng dẫn thi hành một số trong những điều của Luật Kế toán;
Căn cứ Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng 7 năm 2017 của nhà nước quy định hiệu suất cao, trách nhiệm, quyền hạn và cơ cấu tổ chức triển khai tổ chức triển khai của Bộ Tài chính;
Theo đề xuất kiến nghị của Vụ trưởng Vụ Chế độ Kế toán và Kiểm toán,
Bộ trưởng Bộ Tài chính phát hành Thông tư hướng dẫn Chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp.
Chương I
QUI ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi trấn áp và điều chỉnh
Thông tư này hướng dẫn khuôn khổ biểu mẫu và phương pháp lập chứng từ kế toán bắt buộc; khuôn khổ khối mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản và phương pháp hạch toán thông tin tài khoản kế toán; khuôn khổ mẫu sổ và phương pháp lập sổ kế toán; khuôn khổ mẫu văn bản báo cáo giải trình và phương pháp lập và trình diễn văn bản báo cáo giải trình tài chính, văn bản báo cáo giải trình quyết toán ngân sách của những cty chức năng quy định tại Điều 2 Thông tư này.
Điều 2. Đối tượng vận dụng
1. Thông tư này hướng dẫn kế toán vận dụng cho: Cơ quan nhà nước; cty chức năng sự nghiệp công lập, trừ những cty chức năng sự nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên và chi góp vốn đầu tư được vận dụng cơ chế tài chính như doanh nghiệp, vận dụng quyết sách kế toán doanh nghiệp khi phục vụ nhu yếu đủ những Đk theo quy định hiện hành; tổ chức triển khai, cty chức năng khác có hoặc không sử dụng ngân sách nhà nước (tại đây gọi tắt là cty chức năng hành chính, sự nghiệp).
2. Đối với những cty chức năng sự nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên và chi góp vốn đầu tư được vận dụng quyết sách kế toán doanh nghiệp, nếu tiến hành đơn đặt hàng của Nhà nước hoặc có tiếp nhận viện trợ không hoàn trả của quốc tế hoặc có nguồn phí được khấu trừ, để lại thì phải lập văn bản báo cáo giải trình quyết toán quy định tại Phụ lục 04 của Thông tư này.
Chương II
QUY ĐỊNH CỤ THỂ
Điều 3. Quy định về chứng từ kế toán
1. Các cty chức năng hành chính, sự nghiệp đều phải sử dụng thống nhất mẫu chứng từ kế toán thuộc loại bắt buộc quy định trong Thông tư này. Trong quy trình tiến hành, những cty chức năng không được sửa đổi biểu mẫu chứng từ thuộc loại bắt buộc.
2. Ngoài những chứng từ kế toán bắt buộc được quy định tại Thông tư này và những văn bản khác, cty chức năng hành chính, sự nghiệp được tự thiết kế mẫu chứng từ để phản ánh những nhiệm vụ kinh tế phát sinh. Mẫu chứng từ tự thiết kế phải phục vụ nhu yếu tối thiểu 7 nội dung quy định tại Điều 16 Luật Kế toán, phù thích phù hợp với việc ghi chép và yêu cầu quản trị và vận hành của cty chức năng.
3. Đối với mẫu chứng từ in sẵn phải được dữ gìn và bảo vệ thận trọng, không được để hư hỏng, mục nát. Séc, Biên lai thu tiền và sách vở có mức giá phải được quản trị và vận hành như tiền.
4. Danh mục, mẫu và lý giải phương pháp lập những chứng từ kế toán bắt buộc quy định tại Phụ lục số 01 kèm theo Thông tư này.
Điều 4. Quy định về thông tin tài khoản kế toán
1. Tài khoản kế toán phản ánh thường xuyên, liên tục, có khối mạng lưới hệ thống tình hình về tài sản, tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí góp vốn đầu tư do ngân sách nhà nước cấp và những nguồn kinh phí góp vốn đầu tư khác; tình hình thu, chi hoạt động giải trí và sinh hoạt, kết quả hoạt động giải trí và sinh hoạt và những khoản khác ở những cty chức năng hành chính vì sự nghiệp.
2. Phân loại khối mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản kế toán:
a) Các loại thông tin tài khoản trong bảng gồm thông tin tài khoản từ loại 1 đến loại 9, được hạch toán kép (hạch toán bút toán đối ứng giữa những thông tin tài khoản). Tài khoản trong bảng vốn để làm kế toán tình hình tài chính (gọi tắt là kế toán tài chính), vận dụng cho toàn bộ những cty chức năng, phản ánh tình hình tài sản, nợ công, nguồn vốn, lệch giá, ngân sách, thặng dư (thâm hụt) của cty chức năng trong kỳ kế toán.
b) Loại thông tin tài khoản ngoài bảng gồm thông tin tài khoản loại 0, được hạch toán đơn (không hạch toán bút toán đối ứng giữa những thông tin tài khoản). Các thông tin tài khoản ngoài bảng tương quan đến ngân sách nhà nước hoặc có nguồn gốc ngân sách nhà nước (TK 004, 006, 008, 009, 012, 013, 014, 018) phải được phản ánh theo mục lục ngân sách nhà nước, theo niên độ (năm trước đó, trong năm này, năm tiếp theo (nếu có)) và theo những yêu cầu quản trị và vận hành khác của ngân sách nhà nước.
c) Trường hợp một nhiệm vụ kinh tế tài chính tài chính phát sinh tương quan đến tiếp nhận, sử dụng: nguồn ngân sách nhà nước cấp; nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế; nguồn phí được khấu trừ, để lại thì kế toán vừa phải hạch toán kế toán theo những thông tin tài khoản trong bảng, đồng thời hạch toán những thông tin tài khoản ngoài bảng, rõ ràng theo mục lục ngân sách nhà nước và niên độ thích hợp.
3. Lựa chọn vận dụng khối mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản:
a) Các cty chức năng hành chính, sự nghiệp địa thế căn cứ vào Hệ thống thông tin tài khoản kế toán phát hành tại Thông tư này để lựa chọn thông tin tài khoản kế toán vận dụng cho cty chức năng.
b) Đơn vị được bổ trợ update thông tin tài khoản kế toán trong những trường hợp sau:
– Được bổ trợ update thông tin tài khoản rõ ràng cho những thông tin tài khoản đã được quy định trong khuôn khổ khối mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản kế toán (Phụ lục số 02) kèm theo Thông tư này để phục vụ yêu cầu quản trị và vận hành của cty chức năng.
– Trường hợp bổ trợ update thông tin tài khoản ngang cấp với những thông tin tài khoản đã được quy định trong khuôn khổ khối mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản kế toán (Phụ lục số 02) kèm theo Thông tư này thì phải được Bộ Tài chính chấp thuận đồng ý bằng văn bản trước lúc tiến hành.
4. Danh mục khối mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản kế toán, lý giải nội dung, kết cấu và phương pháp ghi chép thông tin tài khoản kế toán nêu tại Phụ lục số 02 kèm theo Thông tư này.
Điều 5. Quy định về sổ kế toán
1. Đơn vị hành chính, sự nghiệp phải mở sổ kế toán để ghi chép, khối mạng lưới hệ thống và lưu giữ toàn bộ những nhiệm vụ kinh tế tài chính, tài chính đã phát sinh có tương quan đến cty chức năng kế toán. Việc dữ gìn và bảo vệ, tàng trữ sổ kế toán tiến hành theo quy định của pháp lý về kế toán, những văn bản có tương quan và quy định tại Thông tư này.
2. Đơn vị hành chính, sự nghiệp có tiếp nhận, sử dụng: nguồn ngân sách nhà nước cấp; nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế; nguồn phí được khấu trừ, để lại phải mở sổ kế toán để theo dõi riêng theo Mục lục NSNN và theo những yêu cầu khác để phục vụ cho việc lập văn bản báo cáo giải trình quyết toán với ngân sách nhà nước và những cơ quan có thẩm quyền.
3. Các loại sổ kế toán
a) Mỗi cty chức năng kế toán chỉ sử dụng một khối mạng lưới hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế toán năm, gồm có sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán rõ ràng.
Tùy theo như hình thức kế toán cty chức năng vận dụng, cty chức năng phải mở khá đầy đủ những sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán rõ ràng và tiến hành khá đầy đủ, đúng nội dung, trình tự và phương pháp ghi chép so với từng mẫu sổ kế toán.
Sổ kế toán ngân sách, phí được khấu trừ, để lại phản ánh rõ ràng theo mục lục ngân sách nhà nước để theo dõi việc sử dụng nguồn ngân sách nhà nước, nguồn phí được khấu trừ để lại.
Sổ kế toán theo dõi quy trình tiếp nhận và sử dụng nguồn viện trợ, vay nợ quốc tế phản ánh rõ ràng theo mục lục ngân sách nhà nước làm cơ sở lập văn bản báo cáo giải trình quyết toán theo quy định của Thông tư này và theo yêu cầu của nhà tài trợ.
b) Mẫu sổ kế toán tổng hợp:
– Sổ Nhật ký vốn để làm ghi chép những nhiệm vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo trình tự thời hạn. Trường hợp thiết yếu trọn vẹn có thể phối hợp việc ghi chép theo trình tự thời hạn với việc phân loại, khối mạng lưới hệ thống hóa những nhiệm vụ kinh tế tài chính, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế tài chính. Số liệu trên Sổ Nhật ký phản ảnh tổng số những hoạt động giải trí và sinh hoạt kinh tế tài chính, tài chính phát sinh trong một kỳ kế toán.
– Sổ Cái vốn để làm ghi chép những nhiệm vụ kinh tế tài chính, tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế tài chính (theo thông tin tài khoản kế toán). Trên Sổ Cái trọn vẹn có thể phối hợp việc ghi chép theo trình tự thời hạn phát sinh và nội dung kinh tế tài chính của nhiệm vụ kinh tế tài chính, tài chính. Số liệu trên Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn kinh phí góp vốn đầu tư và tình hình sử dụng nguồn kinh phí góp vốn đầu tư.
c) Mẫu sổ, thẻ kế toán rõ ràng:
Sổ, thẻ kế toán rõ ràng vốn để làm ghi rõ ràng những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh tương quan đến những đối tượng người tiêu dùng kế toán theo yêu cầu quản lý mà Sổ Cái chưa phản ánh rõ ràng. Số liệu trên sổ kế toán rõ ràng phục vụ nhu yếu những thông tin rõ ràng phục vụ cho việc quản trị và vận hành trong nội bộ cty chức năng và việc tính, lập những chỉ tiêu trong văn bản báo cáo giải trình tài chính và văn bản báo cáo giải trình quyết toán ngân sách nhà nước.
Căn cứ vào yêu cầu quản trị và vận hành và yêu cầu hạch toán của từng đối tượng người tiêu dùng kế toán riêng không tương quan gì đến nhau, cty chức năng được phép bổ trợ update những chỉ tiêu (cột, hàng) trên sổ, thẻ kế toán rõ ràng để phục vụ lập văn bản báo cáo giải trình tài chính, văn bản báo cáo giải trình quyết toán theo yêu cầu quản trị và vận hành.
4. Trách nhiệm của người giữ và ghi sổ kế toán
a) Sổ kế toán phải được quản trị và vận hành ngặt nghèo, phân công rõ ràng trách nhiệm thành viên giữ và ghi sổ. Sổ kế toán giao cho nhân viên cấp dưới nào thì nhân viên cấp dưới đó phải phụ trách về nội dung ghi trong sổ trong suốt thời hạn giữ và ghi sổ.
b) Khi có sự thay đổi nhân viên cấp dưới giữ và ghi sổ, kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán phải tổ chức triển khai chuyển giao trách nhiệm quản trị và vận hành và ghi sổ kế toán giữa nhân viên cấp dưới kế toán cũ với nhân viên cấp dưới kế toán mới. Nhân viên kế toán cũ phải phụ trách về toàn bộ những nội dung ghi trong sổ trong suốt thời hạn giữ và ghi sổ, nhân viên cấp dưới kế toán mới phụ trách từ thời gian ngày nhận chuyển giao. Biên bản chuyển giao phải được kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán ký xác nhận.
c) Sổ kế toán phải ghi kịp thời, rõ ràng, khá đầy đủ theo những nội dung của sổ. tin tức, số liệu ghi vào sổ kế toán phải đúng chuẩn, trung thực, đúng với chứng từ kế toán tương ứng vốn để làm ghi sổ.
d) Việc ghi sổ kế toán phải theo trình tự thời gian phát sinh của nhiệm vụ kinh tế tài chính, tài chính. tin tức, số liệu ghi trên sổ kế toán của năm tiếp theo phải tiếp sau đó thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán của năm trước đó liền kề, đảm bảo liên tục từ khi mở sổ đến khi khóa sổ.
5. Mở sổ kế toán
a) Nguyên tắc mở sổ kế toán
Sổ kế toán phải được mở vào thời gian đầu kỳ kế toán năm hoặc ngay sau khoản thời hạn có quyết định hành động xây dựng và khởi đầu hoạt động giải trí và sinh hoạt của cty chức năng kế toán. Sổ kế toán được mở thời gian đầu xuân mới tài chính, ngân sách mới để chuyển số dư từ sổ kế toán năm cũ chuyển sang và ghi ngay nhiệm vụ kinh tế tài chính, tài chính mới phát sinh thuộc năm mới tết đến từ thời gian ngày thứ nhất/01 của năm tài chính, ngân sách mới.
Số liệu trên những sổ kế toán theo dõi tiếp nhận và sử dụng nguồn ngân sách nhà nước sau ngày 31/12 được chuyển từ thông tin tài khoản trong năm này sang thông tin tài khoản năm trước đó để tiếp tục theo dõi số liệu phát sinh trong thời hạn chỉnh lý quyết toán, phục vụ lập văn bản báo cáo giải trình quyết toán ngân sách nhà nước theo quy định.
Đơn vị mở thêm những sổ kế toán rõ ràng theo yêu cầu quản trị và vận hành của cty chức năng.
b) Trường hợp mở sổ kế toán bằng tay thủ công (thủ công):
Đơn vị kế toán phải hoàn thiện thủ tục pháp lý của sổ kế toán như sau:
– Đối với sổ kế toán đóng thành quyển:
+ Ngoài bìa (góc trên bên trái) phải ghi tên cty chức năng kế toán, giữa bìa ghi tên sổ, ngày, tháng năm lập sổ, ngày, tháng, năm khóa sổ, họ tên và chữ ký của người lập sổ, kế toán trưởng hoặc người phụ trách kế toán và thủ trưởng cty chức năng ký tên, đóng dấu; ngày, tháng, năm kết thúc ghi sổ hoặc ngày chuyển giao sổ cho những người dân khác.
+ Các trang sổ kế toán phải đánh số trang từ trang một (01) đến hết trang số ở đầu cuối, giữa hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai của cty chức năng kế toán.
+ Sổ kế toán sau khoản thời hạn làm khá đầy đủ những thủ tục trên mới sẽ là hợp. pháp.
– Đối với sổ tờ rời:
+ Đầu mỗi sổ tờ rời phải ghi rõ tên cty chức năng, số thứ tự của từng tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên của người giữ sổ và ghi sổ kế toán.
+ Các sổ tờ rời trước lúc sử dụng phải được Thủ trưởng cty chức năng ký xác nhận, đóng dấu và ghi vào sổ Đk sử dụng thẻ tờ rời.
+ Các sổ tờ rời phải sắp xếp theo thứ tự những thông tin tài khoản kế toán và phải đảm bảo bảo vệ an toàn và uy tín và dễ tìm.
c) Trường hợp lập sổ kế toán trên phương tiện đi lại điện tử:
Phải đảm bảo những yếu tố của sổ kế toán theo quy định của pháp lý về kế toán. Nếu lựa chọn tàng trữ sổ kế toán trên phương tiện đi lại điện tử thì vẫn phải in sổ kế toán tổng hợp ra giấy, đóng thành quyển và phải làm khá đầy đủ những thủ tục quy định nêu tại điểm b, khoản 5 Điều này.
Các sổ kế toán còn sót lại, nếu không in ra giấy, mà tiến hành tàng trữ trên những phương tiện đi lại điện tử thì Thủ trưởng cty chức năng kế toán phải phụ trách để bảo vệ bảo vệ an toàn bảo vệ an toàn và uy tín, bảo mật thông tin thông tin tài liệu và phải bảo vệ bảo vệ an toàn tra cứu được trong thời hạn tàng trữ.
6. Ghi sổ kế toán
a) Việc ghi sổ kế toán phải địa thế căn cứ vào chứng từ kế toán, mọi số liệu ghi trên sổ kế toán phải có chứng từ kế toán chứng tỏ; phải đảm bảo số và chữ rõ ràng, liên tục có khối mạng lưới hệ thống, không được viết tắt, không ghi chồng đè, không được bỏ cách dòng.
b) Trường hợp ghi sổ kế toán thủ công, phải dùng mực không phai, không dùng mực đỏ để ghi sổ kế toán. Phải tiến hành theo trình tự ghi chép và bộ sưu tập sổ kế toán quy định tại Phụ lục số 03. Khi ghi hết trang sổ phải cộng số liệu của từng trang để mang số cộng trang trước sang đầu trang tiếp sau đó, không được ghi xen thêm vào phía trên hoặc phía dưới. Nếu không ghi hết trang sổ phải gạch chéo phần không ghi, không tẩy xóa, cấm dùng chất hóa học để sửa chữa thay thế.
7. Khóa sổ kế toán
Khóa sổ kế toán là việc cộng sổ để tính ra tổng số phát sinh bên Nợ, bên Có và số dư thời gian cuối kỳ của từng thông tin tài khoản kế toán hoặc tổng số thu, chi, tồn quỹ, nhập, xuất, tồn kho.
a) Kỳ khóa sổ
– Sổ quỹ tiền mặt phải tiến hành khóa sổ vào thời điểm cuối mỗi ngày. Sau khi khóa sổ phải tiến hành so sánh giữa sổ tiền mặt của kế toán với sổ quỹ của thủ quỹ và tiền mặt có trong két đảm bảo đúng chuẩn, khớp đúng. Riêng ngày thời gian cuối thời điểm tháng phải lập Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt, sau khoản thời hạn kiểm kê, Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt được lưu cùng với sổ kế toán tiền mặt ngày ở đầu cuối của tháng.
– Sổ tiền gửi tiền tiết kiệm, kho bạc phải khóa sổ vào thời gian cuối thời điểm tháng để so sánh số liệu với ngân hàng nhà nước, kho bạc; Bảng so sánh số liệu với ngân hàng nhà nước, kho bạc (có xác nhận của ngân hàng nhà nước, kho bạc) được lưu cùng Sổ tiền gửi tiền tiết kiệm, kho bạc hàng tháng.
– Đơn vị kế toán phải khóa sổ kế toán tại thời gian thời gian cuối kỳ kế toán năm, trước lúc lập văn bản báo cáo giải trình tài chính.
– Ngoài ra, cty chức năng kế toán phải khóa sổ kế toán trong những trường hợp kiểm kê đột xuất hoặc những trường hợp khác theo quy định của pháp lý.
b) Trình tự khóa sổ kế toán
(1) Đối với ghi sổ thủ công:
Bước 1: Kiểm tra, so sánh trước lúc khóa sổ kế toán
– Cuối kỳ kế toán, sau khoản thời hạn đã phản ánh hết những chứng từ kế toán phát sinh trong kỳ vào sổ kế toán, tiến hành đối chiếu giữa số liệu trên giấy tờ kế toán (nếu cần) với số liệu đã ghi sổ, giữa số liệu của những sổ kế toán có tương quan với nhau để đảm bảo sự khớp đúng giữa số liệu trên giấy tờ kế toán với số liệu đã ghi sổ và giữa những sổ kế toán với nhau. Tiến hành cộng số phát sinh trên Sổ Cái và những sổ kế toán rõ ràng.
– Từ những sổ, thẻ kế toán rõ ràng lập Bảng tổng hợp rõ ràng cho những thông tin tài khoản phải ghi trên nhiều sổ hoặc nhiều trang sổ.
– Tiến hành cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có của toàn bộ những thông tin tài khoản trên Sổ Cái hoặc Nhật ký – Sổ Cái đảm bảo số liệu khớp. đúng và bằng tổng số phát sinh. Sau đó tiến hành so sánh giữa số liệu trên Sổ Cái với số liệu trên sổ kế toán rõ ràng hoặc Bảng tổng hợp rõ ràng, giữa số liệu của kế toán với số liệu của thủ quỹ, thủ kho. Sau khi đảm bảo sự khớp. đúng sẽ tiến hành khóa sổ kế toán. Trường hợp có chênh lệch phải xác lập nguyên nhân và xử lý số chênh lệch cho tới khi khớp đúng.
Bước 2: Khóa sổ
– Khi khóa sổ phải kẻ một đường ngang dưới dòng ghi nhiệm vụ ở đầu cuối của kỳ kế toán. Sau đó ghi Cộng số phát sinh trong tháng phía dưới dòng đã kẻ;
– Ghi tiếp dòng Số dư thời gian cuối kỳ (tháng, quý, năm);
– Ghi tiếp dòng Cộng số phát sinh lũy kế những tháng trước từ trên thời gian đầu quý;
– Ghi tiếp dòng Tổng cộng số phát sinh lũy kế từ trên thời gian đầu xuân mới;
Dòng Số dư thời gian cuối kỳ tính như sau:
Số dư Nợ thời gian cuối kỳ
=
Số dư Nợ thời gian đầu kỳ
+
Số phát sinh Nợ trong kỳ
–
Số phát sinh Có trong kỳ
Số dư Có thời gian cuối kỳ
=
Số dư Có thời gian đầu kỳ
+
Số phát sinh Có trong kỳ
–
Số phát sinh Nợ trong kỳ
Sau khi tính được số dư của từng thông tin tài khoản, thông tin tài khoản nào dư Nợ thì ghi vào cột Nợ, thông tin tài khoản nào dư Có thì ghi vào cột Có.
– Cuối cùng kẻ 2 đường kẻ liền nhau kết thúc việc khóa sổ.
– Riêng một số trong những sổ rõ ràng có kết cấu những cột phát sinh Nợ, phát sinh Có và cột Số dư (hoặc nhập, xuất, còn sót lại hay thu, chi, tồn quỹ…) thì số liệu cột số dư (còn sót lại hay tồn) ghi vào dòng xoáy Số dư thời gian cuối kỳ của cột Số dư hoặc cột Tồn quỹ, hay cột Còn lại.
Sau khi khóa sổ kế toán, người ghi sổ phải ký dưới 2 đường kẻ, kế toán trưởng hoặc người phụ trách kế toán kiểm tra đảm bảo sự đúng chuẩn, cân đối sẽ ký xác nhận. Sau đó trình Thủ trưởng cty chức năng kiểm tra và ký duyệt để xác nhận tính pháp lý của số liệu khóa sổ kế toán.
(2) Đối với ghi sổ trên máy vi tính:
Việc thiết lập quy trình khóa sổ kế toán trên ứng dụng kế toán cần đảm bảo và thể hiện những nguyên tắc khóa sổ so với trường hợp ghi sổ kế toán thủ công.
8. Sửa chữa sổ kế toán
a) Phương pháp sửa chữa thay thế sổ kế toán: Thực hiện theo quy định tại khoản 1, khoản 4 Điều 27 Luật Kế toán.
b) Các trường hợp sửa chữa thay thế sổ kế toán so với một (01) năm tài chính
Đối với những bút toán đã ghi sổ thuộc năm tài chính, ngân sách năm N, trường hợp có sai sót hoặc có yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền, việc trấn áp và điều chỉnh số liệu được quy định như sau:
(1) Từ ngày thứ nhất/01 năm N đến ngày 31/12 năm N:
Trong thời hạn từ thời gian ngày thứ nhất/01 năm N đến trước lúc khóa sổ kế toán vào trong thời gian ngày 31/12 năm N, kế toán sửa chữa thay thế sổ kế toán tài chính năm hiện tại theo phương pháp quy định tại tiết a khoản 8 Điều này.
Đối với những bút toán tương quan đến quyết toán ngân sách nhà nước, đồng thời trấn áp và điều chỉnh những thông tin trên sổ kế toán rõ ràng theo dõi ngân sách phù thích phù hợp với những bút toán tài chính đã sửa chữa thay thế.
(2) Từ ngày thứ nhất/01 năm N + 1 đến trước lúc nộp văn bản báo cáo giải trình tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền:
Trong thời hạn từ thời gian ngày thứ nhất/01 năm N + 1 đến trước lúc nộp văn bản báo cáo giải trình tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền, kế toán sửa chữa thay thế sổ kế toán tài chính năm văn bản báo cáo giải trình theo phương pháp quy định tại tiết a khoản 8 Điều này.
Đối với những bút toán tương quan đến quyết toán ngân sách nhà nước, đồng thời trấn áp và điều chỉnh những thông tin trên sổ kế toán rõ ràng theo dõi ngân sách năm văn bản báo cáo giải trình phù thích phù hợp với những bút toán tài chính đã sửa chữa thay thế.
(3) Sau khi nộp văn bản báo cáo giải trình tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền:
– Sau khi đã nộp văn bản báo cáo giải trình tài chính, so với sổ kế toán tài chính, kế toán sửa chữa thay thế sổ kế toán tài chính năm phát hiện theo phương pháp quy định tại tiết a khoản 8 Điều này, đồng thời thuyết minh trên văn bản báo cáo giải trình tài chính.
– Đối với những bút toán tương quan đến quyết toán ngân sách nhà nước:
+ Trường hợp văn bản báo cáo giải trình quyết toán ngân sách nhà nước không được duyệt, đồng thời trấn áp và điều chỉnh những thông tin trên sổ kế toán rõ ràng theo dõi ngân sách năm văn bản báo cáo giải trình.
+ Trường hợp văn bản báo cáo giải trình quyết toán ngân sách nhà nước đã được duyệt, đồng thời trấn áp và điều chỉnh những thông tin trên sổ kế toán rõ ràng theo dõi ngân sách năm phát hiện và thuyết minh trên văn bản báo cáo giải trình quyết toán ngân sách nhà nước.
9. Danh mục sổ kế toán, mẫu sổ, hướng dẫn lập sổ kế toán nêu tại Phụ lục số 03 kèm theo Thông tư này.
Điều 6. Báo cáo quyết toán
1. Đối tượng lập văn bản báo cáo giải trình quyết toán
Đơn vị hành chính, sự nghiệp có sử dụng ngân sách nhà nước phải lập văn bản báo cáo giải trình quyết toán ngân sách so với phần kinh phí góp vốn đầu tư do ngân sách nhà nước cấp.
Trường hợp cty chức năng hành chính, sự nghiệp có phát sinh những khoản thu, chi từ nguồn khác, nếu có quy định phải quyết toán như nguồn ngân sách nhà nước cấp với cơ quan có thẩm quyền thì phải lập văn bản báo cáo giải trình quyết toán so với những nguồn này.
2. Mục đích của văn bản báo cáo giải trình quyết toán
Báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước vốn để làm tổng hợp tình hình tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí góp vốn đầu tư ngân sách nhà nước của cty chức năng hành chính, sự nghiệp, được trình diễn rõ ràng theo mục lục ngân sách nhà nước để phục vụ nhu yếu cho cơ quan cấp trên, cơ quan tài chính và cơ quan có thẩm quyền khác. tin tức trên Báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước phục vụ cho việc định hình và nhận định tình hình tuân thủ, chấp hành quy định của pháp lý về ngân sách nhà nước và những cơ chế tài chính khác mà cty chức năng phụ trách tiến hành, là địa thế căn cứ quan trọng giúp cơ quan nhà nước, cty chức năng cấp trên và lãnh đạo cty chức năng kiểm tra, định hình và nhận định, giám sát và điều hành quản lý hoạt động giải trí và sinh hoạt tài chính, ngân sách của cty chức năng.
Báo cáo quyết toán nguồn khác phản ánh tình hình thu – chi những nguồn khác (ngoài nguồn ngân sách nhà nước) của cty chức năng hành chính, sự nghiệp, theo quy định của pháp lý phải tiến hành quyết toán với cơ quan cấp trên, cơ quan tài chính và cơ quan có thẩm quyền khác. tin tức trên Báo cáo quyết toán nguồn khác phục vụ cho việc định hình và nhận định tình hình tiến hành cơ chế tài chính mà cty chức năng vận dụng, là địa thế căn cứ quan trọng giúp cơ quan cấp trên, cơ quan tài chính, cơ quan có thẩm quyền khác và lãnh đạo cty chức năng định hình và nhận định hiệu suất cao của những cơ chế, quyết sách vận dụng cho cty chức năng.
3. Nguyên tắc, yêu cầu lập và trình diễn văn bản báo cáo giải trình quyết toán
a) Nguyên tắc:
– Việc lập văn bản báo cáo giải trình quyết toán phải địa thế căn cứ vào số liệu sau khoản thời hạn khóa sổ kế toán.
– Đối với văn bản báo cáo giải trình quyết toán ngân sách nhà nước:
+ Số quyết toán ngân sách nhà nước gồm có số kinh phí góp vốn đầu tư cty chức năng đã nhận được và sử dụng từ nguồn ngân sách nhà nước cấp trong năm, gồm có cả số liệu phát sinh trong thời hạn chỉnh lý quyết toán theo quy định của pháp lý về ngân sách nhà nước.
+ Số liệu quyết toán ngân sách nhà nước của cty chức năng phải được so sánh, có xác nhận của Kho bạc nhà nước nơi thanh toán thanh toán.
+ Số quyết toán chi ngân sách nhà nước là số đã thực chi, có đầy đủ hồ sơ chứng từ, riêng khoản chi thuộc nguồn phải ghi thu ghi chi ngân sách nhà nước thì chỉ quyết toán khi đã có thủ tục xác nhận ghi thu – ghi chi vào ngân sách nhà nước của cơ quan có thẩm quyền.
– Đối với văn bản báo cáo giải trình quyết toán nguồn khác: Số liệu quyết toán gồm có số thu, chi từ nguồn khác không thuộc ngân sách nhà nước mà cty chức năng đã tiến hành từ trên thời gian đầu xuân mới đến hết ngày 31/12 thường niên.
b) Yêu cầu:
Việc lập văn bản báo cáo giải trình quyết toán phải bảo vệ bảo vệ an toàn sự trung thực, quý khách quan, khá đầy đủ, kịp thời, phản ánh đúng tình hình thu, chi so với từng nguồn kinh phí góp vốn đầu tư của cty chức năng hành chính, sự nghiệp.
Báo cáo quyết toán phải được lập đúng nội dung, phương pháp theo quy định và được trình diễn nhất quán giữa những kỳ văn bản báo cáo giải trình. Hệ thống chỉ tiêu của văn bản báo cáo giải trình quyết toán ngân sách nhà nước phải thích hợp và thống nhất với chỉ tiêu dự trù năm được cơ quan có thẩm quyền giao và mục lục ngân sách nhà nước, đảm bảo trọn vẹn có thể so sánh được giữa số tiến hành với số dự trù và giữa những kỳ kế toán với nhau.
Trường hợp văn bản báo cáo giải trình quyết toán ngân sách được lập có nội dung và phương pháp trình diễn khác với những chỉ tiêu trong dự trù hoặc khác với văn bản báo cáo giải trình kỳ kế toán năm trước đó thì phải giải trình trong phần thuyết minh văn bản báo cáo giải trình quyết toán năm.
4. Kỳ văn bản báo cáo giải trình:
Báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước, văn bản báo cáo giải trình quyết toán nguồn khác được lập văn bản báo cáo giải trình theo kỳ kế toán năm.
Số liệu lập văn bản báo cáo giải trình quyết toán ngân sách nhà nước thường niên là số liệu thu, chi thuộc năm ngân sách của cty chức năng hành chính, sự nghiệp, được xem đến hết thời hạn chỉnh lý quyết toán ngân sách nhà nước (ngày 31/01 năm tiếp theo) theo quy định của pháp lý về ngân sách nhà nước.
Số liệu lập văn bản báo cáo giải trình quyết toán là số thu, chi thuộc nguồn khác của cty chức năng hành chính, sự nghiệp, được xem đến ngày kết thúc kỳ kế toán năm (ngày 31/12).
Trường hợp pháp lý có quy định lập thêm văn bản báo cáo giải trình quyết toán theo kỳ kế toán khác thì ngoài văn bản báo cáo giải trình quyết toán năm cty chức năng phải lập cả văn bản báo cáo giải trình theo kỳ kế toán đó.
5. Trách nhiệm của những cty chức năng trong việc lập, nộp văn bản báo cáo giải trình quyết toán
a) Trách nhiệm của cty chức năng:
Đơn vị hành chính, sự nghiệp phải lập và nộp văn bản báo cáo giải trình quyết toán ngân sách nhà nước, ngoài bộ sưu tập biểu văn bản báo cáo giải trình quyết toán ngân sách nhà nước quy định tại Thông tư này, còn phải lập bộ sưu tập văn bản báo cáo giải trình phục vụ công tác làm việc quyết toán ngân sách nhà nước, những yêu cầu khác về quản trị và vận hành ngân sách nhà nước theo quy định của pháp lý về ngân sách nhà nước.
Đơn vị hành chính, sự nghiệp có phát sinh thu – chi nguồn khác không thuộc ngân sách nhà nước theo quy định phải quyết toán với cơ quan cấp trên, cơ quan tài chính và cơ quan có thẩm quyền khác thì cty chức năng phải lập và nộp văn bản báo cáo giải trình quyết toán kinh phí góp vốn đầu tư nguồn khác theo quy định tại Thông tư này.
Đơn vị hành chính, sự nghiệp là cty chức năng cấp trên phải tổng hợp văn bản báo cáo giải trình quyết toán năm của những cty chức năng cấp dưới trực thuộc theo quy định hiện hành.
b) Trách nhiệm của cơ quan Tài chính, Kho bạc Nhà nước:
Các cơ quan Tài chính, Kho bạc Nhà nước và những cty chức năng khác có tương quan, có trách nhiệm tiến hành và phối hợp trong việc kiểm tra, so sánh, trấn áp và điều chỉnh, phục vụ nhu yếu và khai thác số liệu về kinh phí góp vốn đầu tư và sử dụng kinh phí góp vốn đầu tư, quản trị và vận hành và sử dụng tài sản và những hoạt động giải trí và sinh hoạt khác có tương quan đến tình hình thu, chi ngân sách nhà nước và những hoạt động giải trí và sinh hoạt nhiệm vụ trình độ của cty chức năng hành chính, sự nghiệp.
6. Nội dung, thời hạn nộp văn bản báo cáo giải trình quyết toán năm
a) Nội dung:
Đơn vị hành chính, sự nghiệp nộp văn bản báo cáo giải trình cho cty chức năng dự trù cấp trên hoặc cơ quan tài chính cùng cấp (trong trường hợp không tồn tại cty chức năng dự trù cấp trên), gồm:
– Các văn bản báo cáo giải trình quyết toán năm quy định tại Thông tư này.
– Các mẫu biểu so sánh dự trù ngân sách cấp theo như hình thức rút dự trù tại Kho bạc nhà nước, tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng kinh phí góp vốn đầu tư ngân sách tại Kho bạc nhà nước, bảng so sánh số dư thông tin tài khoản tiền gửi tại Kho bạc nhà nước theo quy định tại Thông tư 61/năm trước/TT-BTC ngày 12/5/năm trước của Bộ Tài chính và những văn bản sửa đổi, bổ trợ update, thay thế có tương quan (nếu có).
– Báo cáo khác theo quy định của cơ quan có thẩm quyền phục vụ công tác làm việc quyết toán ngân sách nhà nước.
b) Thời hạn nộp Báo cáo quyết toán năm của cty chức năng hành chính, sự nghiệp có sử dụng kinh phí góp vốn đầu tư ngân sách nhà nước tiến hành theo quy định của Luật ngân sách nhà nước và những văn bản hướng dẫn pháp lý về ngân sách nhà nước.
7. Danh mục văn bản báo cáo giải trình, mẫu văn bản báo cáo giải trình, lý giải phương pháp lập văn bản báo cáo giải trình quyết toán ngân sách nêu tại Phụ lục số 04, kèm theo Thông tư này.
Điều 7. Báo cáo tài chính
1. Đối tượng lập văn bản báo cáo giải trình tài chính
Sau khi kết thúc kỳ kế toán năm, những cty chức năng hành chính, sự nghiệp phải khóa sổ và lập văn bản báo cáo giải trình tài chính để gửi cơ quan có thẩm quyền và những cty chức năng có tương quan theo quy định.
2. Mục đích của văn bản báo cáo giải trình tài chính
Báo cáo tài chính vốn để làm phục vụ nhu yếu thông tin về tình hình tài chính, kết quả hoạt động giải trí và sinh hoạt tài chính và những luồng tiền từ hoạt động giải trí và sinh hoạt của cty chức năng, phục vụ nhu yếu cho những người dân có tương quan để xem xét và đưa ra những quyết định hành động về những hoạt động giải trí và sinh hoạt tài chính, ngân sách của cty chức năng. tin tức văn bản báo cáo giải trình tài chính hỗ trợ cho việc nâng cao trách nhiệm giải trình của cty chức năng về việc tiếp nhận và sử dụng những nguồn lực theo quy định của pháp lý.
tin tức văn bản báo cáo giải trình tài chính của cty chức năng hành chính, sự nghiệp là thông tin cơ sở để hợp nhất văn bản báo cáo giải trình tài chính của cty chức năng cấp trên.
3. Nguyên tắc, yêu cầu lập văn bản báo cáo giải trình tài chính
a) Nguyên tắc:
Việc lập văn bản báo cáo giải trình tài chính phải được địa thế căn cứ vào số liệu kế toán sau khoản thời hạn khóa sổ kế toán. Báo cáo tài chính phải được lập đúng nguyên tắc, nội dung, phương pháp theo quy định và được trình diễn nhất quán giữa những kỳ kế toán, trường hợp văn bản báo cáo giải trình tài chính trình diễn rất khác nhau giữa những kỳ kế toán thì phải thuyết minh rõ nguyên do.
Báo cáo tài chính phải có chữ ký của người lập, kế toán trưởng và thủ trưởng của cty chức năng kế toán. Người ký văn bản báo cáo giải trình tài chính phải phụ trách về nội dung của văn bản báo cáo giải trình.
b) Yêu cầu:
Báo cáo tài chính phải được phản ánh một cách trung thực, quý khách quan về nội dung và giá trị những chỉ tiêu văn bản báo cáo giải trình; trình diễn theo một cấu trúc ngặt nghèo, có khối mạng lưới hệ thống về tình hình tài chính, kết quả hoạt động giải trí và sinh hoạt và những luồng tiền từ hoạt động giải trí và sinh hoạt của cty chức năng.
Báo cáo tài chính phải được lập kịp thời, đúng thời hạn quy định so với từng quy mô cty chức năng, trình diễn rõ ràng, dễ hiểu, đúng chuẩn thông tin, số liệu kế toán.
tin tức, số liệu văn bản báo cáo giải trình phải được phản ánh liên tục, số liệu của kỳ này phải tiếp sau đó số liệu của kỳ trước.
4. Kỳ lập văn bản báo cáo giải trình
Đơn vị phải lập văn bản báo cáo giải trình tài chính vào thời gian cuối kỳ kế toán năm theo quy định của Luật Kế toán.
5. Trách nhiệm của những cty chức năng trong việc lập văn bản báo cáo giải trình tài chính
a) Các cty chức năng hành chính, sự nghiệp phải lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm theo mẫu biểu phát hành tại Thông tư này; trường hợp cty chức năng hành chính, sự nghiệp có hoạt động giải trí và sinh hoạt đặc trưng được trình diễn văn bản báo cáo giải trình theo quyết sách kế toán do Bộ Tài chính phát hành rõ ràng hoặc đồng ý chấp thuận đồng ý.
b) Các cty chức năng hành chính, sự nghiệp lập văn bản báo cáo giải trình tài chính theo biểu mẫu khá đầy đủ, trừ những cty chức năng kế toán tại đây trọn vẹn có thể lựa chọn để lập văn bản báo cáo giải trình tài chính đơn thuần và giản dị:
(1) Đối với cơ quan nhà nước thỏa mãn thị hiếu những Đk:
– Phòng, cơ quan tương tự phòng thuộc Ủy ban nhân dân cấp huyện, chỉ được giao dự trù chi ngân sách nhà nước chi thường xuyên;
– Không được giao dự trù chi ngân sách nhà nước chi góp vốn đầu tư tăng trưởng, chi từ vốn ngoài nước; không được giao dự trù thu, ngân sách hoặc lệ phí;
– Không có cơ quan, cty chức năng trực thuộc.
(2) Đối với cty chức năng sự nghiệp công lập thỏa mãn thị hiếu những Đk:
– Đơn vị sự nghiệp công lập được cấp có thẩm quyền phân loại là cty chức năng sự nghiệp do ngân sách nhà nước đảm bảo toàn bộ chi thường xuyên (theo hiệu suất cao, trách nhiệm được cấp có thẩm quyền giao, không tồn tại thu nhập, hoặc thu nhập trung bình);
– Không được sắp xếp dự trù chi ngân sách nhà nước chi góp vốn đầu tư tăng trưởng, chi từ vốn ngoài nước; không được giao dự trù thu, ngân sách hoặc lệ phí;
– Không có cty chức năng trực thuộc.
c) Đơn vị kế toán cấp trên có những cty chức năng cấp dưới không phải là cty chức năng kế toán phải lập văn bản báo cáo giải trình tài chính tổng hợp, gồm có số liệu của cty chức năng mình và toàn bộ thông tin tài chính của những cty chức năng cấp dưới, đảm bảo đã loại trừ toàn bộ số liệu phát sinh từ những thanh toán thanh toán nội bộ giữa cty chức năng cấp trên và cty chức năng cấp dưới và giữa những cty chức năng cấp dưới với nhau (những cty chức năng cấp dưới trong quan hệ thanh toán nội bộ này là những cty chức năng hạch toán phụ thuộc và chỉ lập văn bản báo cáo giải trình tài chính gửi cho cơ quan cấp trên để tổng hợp (hợp nhất) số liệu, không phải gửi văn bản báo cáo giải trình tài chính cho những cơ quan bên phía ngoài).
6. Nội dung và thời hạn nộp văn bản báo cáo giải trình tài chính
a) Nội dung:
Đơn vị hành chính, sự nghiệp nộp văn bản báo cáo giải trình tài chính cho cty chức năng kế toán cấp trên hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền những văn bản báo cáo giải trình tài chính năm theo quy định tại Thông tư này.
b) Thời hạn nộp văn bản báo cáo giải trình tài chính:
Báo cáo tài chính năm của cty chức năng hành chính, sự nghiệp phải được nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc cty chức năng cấp trên trong thời hạn 90 ngày, Tính từ lúc ngày kết thúc kỳ kế toán năm theo quy định của pháp lý.
7. Công khai văn bản báo cáo giải trình tài chính
Báo cáo tài chính được minh bạch theo quy định của pháp lý về kế toán và những văn bản có tương quan.
8. Danh mục văn bản báo cáo giải trình, mẫu văn bản báo cáo giải trình, lý giải phương pháp lập văn bản báo cáo giải trình tài chính đơn thuần và giản dị, văn bản báo cáo giải trình tài chính khá đầy đủ nêu tại phụ lục số 04, kèm theo Thông tư này.
Chương III
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Điều 8. Hiệu lực thi hành
1. Thông tư này còn có hiệu lực hiện hành sau 45 ngày, Tính từ lúc ngày ký và vận dụng từ thời gian ngày thứ nhất/01/2018.
2. Thông tư này thay thế Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ Tài chính về việc phát hành quyết sách kế toán Hành chính vì sự nghiệp và Thông tư số 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ trợ update Chế độ kế toán Hành chính vì sự nghiệp phát hành kèm theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC.
Điều 9. Tổ chức tiến hành
1. Các Bộ, ngành, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phụ trách chỉ huy, triển khai tiến hành Thông tư này tới những cty chức năng hành chính vì sự nghiệp thuộc phạm vi phụ trách hoặc quản trị và vận hành.
2. Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và truy thuế kiểm toán, Vụ trưởng Vụ Hành chính vì sự nghiệp, Vụ trưởng Vụ Ngân sách Nhà nước, Chánh văn phòng Bộ và Thủ trưởng những cty chức năng tương quan thuộc Bộ Tài chính phụ trách phổ cập, hướng dẫn, kiểm tra và thi hành Thông tư này./.
Nơi nhận:
– Thủ tướng, những Phó Thủ tướng nhà nước (để văn bản báo cáo giải trình);
– Văn phòng nhà nước;
– Văn phòng Quốc hội;
– Văn phòng quản trị nước;
– Văn phòng TW Đảng;
– Kiểm toán Nhà nước;
– Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc nhà nước;
– Cơ quan Trung ương của những đoàn thể;
– Tòa án nhân dân tối cao;
– Viện kiểm sát nhân dân tối cao;
– UBND, Sở Tài chính những tỉnh, TP trực thuộc TW;
– Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp);
– Công báo;
– Các cty chức năng thuộc Bộ Tài chính;
– Vụ Pháp chế – Bộ Tài chính;
– Website nhà nước, Website Bộ Tài chính;
– Lưu: VT, Vụ CĐKT (300 bàn).
KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Đỗ Hoàng Anh Tuấn
FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN
– Một số từ khóa tìm kiếm nhiều : ” Review Báo cáo tài chính khác văn bản báo cáo giải trình quyết toán ra làm thế nào tiên tiến và phát triển nhất , Share Link Cập nhật Báo cáo tài chính khác văn bản báo cáo giải trình quyết toán ra làm thế nào “.
Bạn trọn vẹn có thể để lại Comments nếu gặp yếu tố chưa hiểu nhé.
#Báo #cáo #tài #chính #khác #báo #cáo #quyết #toán #như #thế #nào