Tiền phạt vi phạm hợp đồng có tính vào hoài phù hợp và phải chăng? Thu tiền phạt có phải xuất hoá đơn ko? Cách hạch toán tiền phạt vi phạm hợp đồng như nào?
xin chỉ dẫn chi tiết:
Tiền phạt vi phạm hợp đồng có phải xuất hóa đơn?
Theo Công văn số 3529/TCT-CS ngày 22/8/2014 của Tổng cục thuế:
“3/ Về lập chứng từ đối với khoản chi tiền bồi trả vi phạm hợp đồng:
Căn cứ khoản 1, điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính:
“Điều 5. Các ngôi trường hợp ko phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
1. Tổ chức, cá nhân chủ nghĩa
nhận những khoản thu về đền bù bởi tiền
(cả về tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất Khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan lại Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền tương trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
– Cơ sở kinh dinh Khi nhận khoản
tiền
thu về đền bù, tiền thưởng, tiền tương trợ cảm bắt gặp, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở marketing thương mại chi tiền, Căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
– Trường hợp bồi trả
bởi product, dịch vụ
, cơ sở đền bù phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối với buôn bán sản phẩm hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.
Ví dụ 11
: Doanh nghiệp A cảm bắt gặp khoản đền bù thiệt hại do bị diệt giao kèo từ doanh nghiệp B là 50 triệu đồng thì doanh nghiệp A lập chứng từ thu và
ko phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với khoản tiền trên.
”
Như vậy:
–
Nếu phạt vi phạm hợp đồng bồi thường bởi
TIỀN
: -> Thì
Bên chi lập phiếu Chi – Bên nhận lập phiếu thu.
–
Nếu bồi trả bởi
HÀNG HÓA, DỊCH VỤ
: -> Thì
Bên chi lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT
như buôn bán sản phẩm – Bên cảm bắt gặp kê khai, khấu trừ.
——————————————————————-
Tiền phạt vi phạm hợp đồng có được tính vào chi phí?
Căn cứ theo Khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định:
“2. Các khoản chi ko được trừ Khi xác định thu nhập chịu thuế bao héc tàm tất cả:
…
2.36. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao héc tàm tất cả: vi phạm luật liên lạc, vi phạm chế độ đăng ký kinh dinh, vi phạm chế độ kế toán tài chính thống kê, vi phạm pháp luật về thuế cả về tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của luật pháp.”
Như vậy
: Các khoản tổn phí KHÔNG được trừ nêu trên ko bao héc tàm tất cả khoản Tiền phạt vi phạm giao kèo nên:
Tiền phạt vi phạm hợp đồng
được tính vào phí tổn
được trừ Khi tính thuế TNDN.
Chi tiết: Theo Công văn số 3529/TCT-CS ngày 22/8/2014 của Tổng cục thuế:
“cứ các quy định trên, ngôi trường hợp Công ty có phát sinh các
khoản chi về tiền phạt, bồi trả do
vi phạm giao kèo tài chính tài chính
với quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng thì Khi chi tiền Công ty lập chứng từ chi tiền.
Căn cứ vào hợp đồng tài chính tài chính, chứng từ thanh toán trên
,
Công ty thực hành
xác định tính vào hoài
theo quy định của thuế TNDN.”
Xem thêm:
►
———————————————————————-
để ý:
Tiền phạt vi phạm hợp đồng ko được giảm trừ vào doanh thu:
Căn cứ theo Công văn 75439/CT-TTHT ngày 13/11/2018 của Cục thuế TP HN Thủ Đô:
Công ty chỉ được thực hành
giảm trừ doanh thu trong các ngôi trường hợp
:
chiết khấu thương mại
;
giảm giá mặt hàng buôn bán
và
mặt hàng buôn bán bị trả lại
.
Xem thêm:
►
– Trường hợp Công ty (bên nhận gia công) có làm hư một phần nguyên vật liệu của bên thuê gia công dẫn đến bổn phận
phải bồi thường
theo thỏa thuận tại hợp đồng gia công thì Khi thực hành bổn phận bồi thường theo quy định tại giao kèo Công ty phải
lập chứng từ chi tiền
cho bên thuê gia công, song song bên thuê gia công
lập chứng từ thu
theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC.
-> Đối với khoản
thu tiền đền bù vi phạm hợp đồng
, bên thuê gia công
ko phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
và có bổn phận
ghi nhận vào thu nhập chịu thuế TNDN
theo chỉ dẫn quy định tại Khoản 1, Điều 5, Thông tư 219/2013/TT-BTC và Khoản 13, Điều 7, Thông tư số 78/2014/TT-BTC.
– Trường hợp Công ty đã lập và giao hóa đơn
đã giảm trừ tiền phạt vi phạm giao kèo vào doanh thu
gia công là ko đúng quy định và nếu hai phía đã kê khai thuế GTGT thì hai phía
phải làm thủ tục điều chỉnh lại các hóa đơn đã giảm trừ doanh thu
.
-> Hai bên lập biên bạn dạng hoặc có thỏa thuận bởi văn bạn dạng ghi rõ sai sót, đồng thời Công ty
lập hóa đơn điều chỉnh tăng doanh thu
gia công phản chiếu đúng doanh thu gia công theo hợp đồng và tăng thuế GTGT tương ứng theo quy định tại Khoản 3, Điều 20, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính.
Xem thêm:
►
– cứ vào hợp đồng tài chính tài chính và các chứng từ nêu trên, Công ty được tính khoản tiền bồi thường vào phí được trừ Khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.”
————————————————————————————————————–
Cách hạch toán tiền phạt vi phạm hợp đồng:
Theo khoản 1 điều 93 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định:
1. Nguyên tắc kế toán tài chính
a) tài khoản này dùng để đề đạt các khoản thu nhập khác ngoài phát động và sinh hoạt giải trí sinh sản, kinh dinh của DN, gồm:
– Thu tiền được phạt do quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng vi phạm giao kèo;
– Thu tiền đền bù của bên thứ bố để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (Ví dụ thu tiền bảo đảm được bồi thường, tiền bồi thường di dời cơ sở kinh dinh và các khoản có tính chất rưa rứa);
b) Khi có kĩ năng vững chắc thu được các khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng, kế toán tài chính phải xét truyền thống của khoản tiền phạt để kế toán tài chính thích phù hợp với từng ngôi trường hợp cụ thể theo nguyên lý:
– Đối với bên buôn bán:
+) quơ các khoản tiền phạt vi phạm giao kèo thu được từ bên mua nằm ngoài giá trị hợp đồng được ghi nhận là thu nhập khác.
– Đối với bên mua:
+) Các khoản tiền phạt về bạn dạng chất là khoản giảm giá mặt hàng mua, làm giảm khoản thanh toán cho người buôn bán tốt hạch toán giảm giá trị tài sản hoặc khoản thanh toán (ko hạch toán vào thu nhập khác) trừ Khi tài sản có liên can đã được thanh lý, nhượng buôn bán.
thí dụ Khi ngôi nhà thầu thi công chậm tiến độ, chủ đầu tư được phạt ngôi nhà thầu theo đó được quyền thu hồi lại một phần số tiền đã thanh toán cho ngôi nhà thầu thì số tiền thu hồi lại được ghi giảm giá trị tài sản xây dựng. Tuy nhiên nếu khoản tiền phạt thu được sau Khi tài sản đã được thanh lý, nhượng buôn bán thì khoản tiền phạt được ghi vào thu nhập khác.
+ Các khoản tiền phạt khác được ghi nhận là thu nhập khác trong kỳ nảy, tỉ dụ: Người mua được quyền chối từ nhận mặt hàng và được phạt người buôn bán nếu giao mặt hàng ko đúng hạn vận quy định trong hợp đồng thì khoản tiền phạt phải thu được ghi nhận là thu nhập khác Khi vững chắc thu được. Trường hợp người sử dụng vẫn nhận mặt hàng và số tiền phạt được giảm trừ vào số tiền phải thanh toán thì giá trị mặt hàng mua được ghi nhận theo số thực phải thanh toán, kế toán tài chính ko ghi nhận khoản tiền phạt vào thu nhập khác.
Theo khoản 1 điều 94 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định:
1. Nguyên tắc kế toán tài chính
a) tài khoản này đề đạt những khoản chi phí nảy sinh do các sự khiếu nại hoặc các kỹ năng riêng biệt với phát động và sinh hoạt giải trí thường ngày của các doanh nghiệp. chi phí khác của doanh nghiệp có thể gồm:
– Tiền phạt phải trả do vi phạm giao kèo tài chính tài chính, phạt hành chính;
A. Bên được
nhận
bồi thường hạch toán:
– Trường hợp các khoản tiền phạt được ghi giảm giá trị tài sản, ghi:
Nợ các TK liên hệ
Có các TK 151, 153, 154, 156, 241, 211…
– Trường hợp các khoản tiền phạt được ghi nhận vào thu nhập khác, ghi:
Nợ các TK can hệ
Có TK 711 – thu nhập khác.
g) đề đạt các khoản được bên thứ bố bồi trả (như tiền bảo đảm được đền bù, tiền bồi thường di dời cơ sở marketing thương mại…), ghi:
Nợ các TK 111, 112,…
Có TK 711 – Thu nhập khác.
– Các khoản phí can hệ đến xử lý các thiệt hại đối với những ngôi trường hợp đã mua bảo đảm, ghi:
Nợ TK 811 – uổng khác
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có các TK 111, 112, 152,…
B.
Bên chi
đền bù hạch toán:
– Hạch toán các khoản tiền bị phạt do vi phạm giao kèo tài chính tài chính, phạt vi phạm hành chính, ghi:
Nợ TK 811 – chi phí khác
Có các TK 111, 112
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp đất nước (3339)
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác.
——————————————————————-
Xem thêm
:
►
_______________________________________________
Chúc các bạn thành công! cám ơn bạn đã xem bài viết trả mỹ sổ sách, lập ít tài chính, Quyết toán thuế thực tế … Có thể dự
Khóa
.
#Tiên #phạt #phạm #hợp #đồng #có #tính #vào #chi #phí #được #trừ