Mục lục bài viết
Mẹo Hướng dẫn Giáo trình thuế Học viện Tài chính pdf 2022
Update: 2021-11-24 06:08:40,You Cần tương hỗ về Giáo trình thuế Học viện Tài chính pdf. Bạn trọn vẹn có thể lại Thảo luận ở phía dưới để Mình được tương hỗ.
Giáo trình Thuế: Phần 1 – Nguyễn Thị Liên
Giáo trình Thuế: Phần 1 trình diễn nội dung 3 chương đầu của giáo trình. Nội dung phần này trình diễn đại cương về thuế, thuế giá trị ngày càng tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng. Mời bạn đọc tìm hiểu thêm tài liệu để làm rõ hơn về nội dung phần 1 giáo trình. » Xem thêm
» Thu gọn
Chủ đề:
- Giáo trình Thuế Phần 1
- Thuế xuất khẩu
- Thuế nhập khẩu
- Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thuế giá trị ngày càng tăng
- Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng
Download
Xem trực tuyến
Tóm tắt nội dung tài liệu
GIÁO TRÌNH THUẾ
NXB TÀI CHÍNH
– PGS.TS. NGUYỄN THỊ LIÊN
(Chủ biên)
– PGS.TS. NGUYỄN VĂN HIỆU
(Đồng chủ biên)
– TS. NGUYỄN THỊ THANH HOÀI
– THS. NGUYỄN THỊ MINH HANG
– TS. VƯƠNG THỊ THU HIEN
= g -L »
Ẩ ò ú ‘H á i & é ic t
(Tái bản lần 2)
Giáo trình Thuế – Dùng cho đốì tượng không chuyên
đã đươc biên soan trong năm 2007, tái bản có sửa chữa thay thế năm
2008 trên cơ sở thừa kế và rút gọn những Giáo trình dùng
cho đối tượng người tiêu dùng chuyên ngành. Giáo trình được tái bản
lần này trên cơ sở giáo trình xuất bản năm 2008 có bổ
sung những nội dung mối của pháp lý và quyết sách
thuế. Giáo trình không riêng gì có phục vụ nhu yếu kịp thời nhu yếu
đào tạo và giảng dạy của Học viện Tài chính mà còn là một tài liệu cần
thiết đối vói sinh viên khối những trường kinh tế tài chính, những nhà
quản trị và vận hành kinh tế tài chính, tài chính, đặc biệt quan trọng trong nghành nghề thuế.
Giáo trình Thuê – Dùng cho đối tượng người tiêu dùng không chuyên
do PGS.TS. Nguyễn Thị Liên và PGS.TS. Nguyễn Văn
Hiệu đồng chủ biên, vói sự tham gia của những giảng viên
có nhiều kinh nghiệm tay nghề giảng dạy trong nghành nghề thuê
biên soạn, rõ ràng:
– PGS.TS. Nguyễn Thị Liên, Chủ biên và biên soạn
Chương 5;
– PGS.TS. Nguyễn Văn Hiệu, Đồng chủ biên và biên
soạn Chương 1;
Học viện Tài chính 3
– TS. Nguyễn Thị Thanh Hoài, phụ trách Bộ môn
Thuế, biên soạn Chường 2;
– ThS. Nguyễn Thị Minh Hằng, giảng viên Bộ môn
Thuế, biên soạn Chương 4;
– TS Vương Thị Thu Hiền, giảng viên Bộ môn Thuế,
biên soạn Chương 3 và Chương 6.
Giáo trình được biên soạn trong Đk nền kinh
tế chuyển biến theo phía hội nhập kinh tê ngày càng
sâu rộng. Chính sách, pháp lý kinh tế tài chính, tài chính nói
chung, quyết sách, pháp lý thuế nói riêng thường
xuyên thay đổi, tập thể tác giả đã nỗ lực update
những nội dung mối nhất của pháp lý thuế vào giáo
trình, nhằm mục tiêu phục vụ nhu yếu kịp thòi yêu cầu cùa người học và
người tìm hiểu thêm. Nhưng không tránh khỏi những
khiếm khuyết nhất định. Học viện Tài chính và tập thể
tác giả mong nhận được những ý kiến góp phần chân
thành của những nhà khoa học, nhà quản trị và vận hành kinh tế tài chính trong
và ngoài Học viện để giáo trình được hoàn thiện hơn
trong lần tái bản tiếp theo.
Tp Hà Nội Thủ Đô, tháng 9 năm 2009
BAN QUẢN LÝ KHOA H ỌC
H Ọ C VIỆN TÀI CHÍNH
4 Học viện Tài chính
.
Chương 1
ĐẠI CƯƠNG VỀ THUẾ
1.1. Khái niêm và đăc điểm của th u ế
Thuế là một khoản góp phần bắt buộc từ những thề
nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời
hạn được pháp lý qui định nhằm mục tiêu sử dụng cho mục
đích công cộng.
1) T ính bắt buôc
Nhà kinh tế tài chính học nổi tiếng Joseph E. Stiglitz cho
rằng: “Thuế khác với hầu hết những khoản chuyển giao
tiền từ người này sang người kia: Trong khi toàn bộ
những khoản chuyển giao đó là tự nguyện thì thuế lại là
bắt buộc”1.
Thu nhập của ngưòi nộp thuế được chuyển giao cho
Nhà nước mà không kèm theo một sự cấp phép hoặc
những quyền lợi nào khác cho những người dân nộp thuế.
1 Joseph E. SligHtỉ – Kinh t ế học công cộng, NXB Khoa học và kỹ thuật. //.,
1995, tr. 456.
Học vỉện Tài chính 5
– Tính bắt buộc của thuê không mang nội dung hình
sự, nghĩa là việc đóng thuê cho Nhà nước không phải là
kết quả phát sinh từ hành vi phạm pháp mà là nghĩa Vụ
góp phần được pháp lý thừa nhận và xã hội tôn vinh.
Khác vói hình thức động viên khác:
+ Hình thức phí, lệ phí và công trái nói chung mang
tính tự nguyện và có tính chất đối giá.
+ Phạt tiền cũng là hình thức bắt buộc, tuy nhiên nó chỉ
xẩy ra khi ngưòi bị phạt có hành vi vi vi phạm lệ làm
phương hại đến quyền lợi Nhà nưóc hoặc xã hội.
2) T ính kh ô n g hoàn trả trưc tiếp
– Trưốc khi thu thuế, Nhà nước không hứa hẹn
phục vụ nhu yếu trực tiếp một dịch vụ công cộng nào cho
ngưòi nộp thuế.
– Sau khi nộp thuế, Nhà nước cũng không tồn tại sự bồi
hoàn trực tiếp nào cho những người dân nộp thuế.
– Ngưòi nộp thuế không thể phản đối việc tiến hành
trách nhiệm thuế vối nguyên do họ không được hoặc ít được
hưởng những quyền lợi trực tiếp từ nhà nước.
– Lợi ích từ việc nộp thuế sẽ tiến hành hoàn trả gián tiếp
trải qua những dịch vụ công cộng của nhà nước cho cộng
đồng và xã hội.
6 Học viện Tòi chính
.
Khác vổi hình thức động viên khác:
Phí, lệ phí và tín đụng Nhà nước bởi những khoản
này còn có tính chất đối ứng rõ rệt và phần nào đó mang
tính chât tự nguyện, trao đổi ngang bằng giữa khoản
phải trả và quyền lợi dịch vụ mà người ta nhận được.
3) Tính p. h á p. lý cao
– Tính pháp lý được quyết định hành động bởi quyền lực tối cao chính
trị của Nhà nước. Nhà kinh tế tài chính học Joseph E. Stiglitz
nói rằng: “Việc chuyển giao bắt buộc này giông như thể
ăn trộm, chỉ có một điểm khác đa phần là: trong lúc
cả hai cách chuyển đều là không tự nguyện, thì
cách chuyển qua nhà nước có mang tấm áo choàng
hợp pháp và sự tôn trọng do những quy trình chính trị
ban cho”2.
Được thể hiện trải qua những quy định thiết yếu về
phạm vi, hình thức và những thủ tục, quy trình pháp lý
tương quan đến trách nhiệm nộp thuế như: đối tượng người tiêu dùng chịu
thuế, đối tượng người tiêu dùng nộp thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn cụ
thể và những chế tài mang tính chất chất cưỡng chế khác.
2 Joseph E. Slìghti – Kinh t ể học công cộng, NXB Khoa học và kỹ thuật, H.,
1995.tr. 456.
l-lọc viện Tài chính 7
1.2. Vai trò của thuế
12.1. Huy đông nguồn lưc tài chính cho Nhà nước
– Hầu hết những vương quốc ỉrên thê giới, thuế là nguồn
thu đa phần và quan trọng nhất. Tỷ trọng những khoản thu
từ thuế thường chiếm trên 80% tổng thu của ngân sách.
– ở việt nam, nếu không tính những khoản thu từ dầu
thô, thu nhập từ thuế cũng thường chiếm trên 90%
tổng những khoản thu của ngân sách nhà nước trong vòng
một thập kỷ trỏ lại đây.
1.2.2. Điều tiết k in h t ế vĩ mô
– Cơ sở: xuất phát từ kĩ năng tái phân phổi của cải
làm thay đổi tương quan lực lượng vật chất của những đối
tượng trấn áp và điều chỉnh trong nền kinh tế thị trường tài chính.
– Biểu hiện:
+ Thứ nhất, thuế trọn vẹn có thể được sử dụng như một công cụ
nhạy bén góp thêm phần kiềm chế lạm phát kinh tế, ổn định giá cả,
kích thích góp vốn đầu tư tạo nền tảng cho việc tăng trưởng bền vững và kiên cố.
s Trường hợp lạm phát kinh tế do nguyên nhân cầu kéo
làm giá cả tăng dần, nhà nước trọn vẹn có thể dùng giải pháp
trấn áp và điều chỉnh tăng thuế tiêu dùng làm giảm sút đè nén
tăng cầu giả tạo, trên cơ sỏ đó trấn áp và điều chỉnh lại cân đối
quan hệ cung và cầu.
8 Học viện Tài chính
s nrường hợp lạm phát kinh tế phát sinh từ nguyên nhân
ngân sách đẩy thì việc giảm thuế đối vói những yếu tố nguồn vào
là thiết yếu nhằm mục tiêu giảm nhẹ đè nén tăng ngân sách và tạo
điều k.ện hạ giá cả thành phầm, trên cơ sở đó lập lại
quan, hệ cung và cầu, ổn định giá cả thị trường.
‘Irong bôì cảnh nền kinh tế thị trường tài chính tăng trưởng quá nóng, nhà
nước cc thể tăng thuế nhằm mục tiêu giảm sút góp vốn đầu tư tư nhân.
“rong Đk nền kinh tế thị trường tài chính tăng trưởng trì trệ, việc
giảm thuế góp vốn đầu tư sẽ góp thêm phần kích thích góp vốn đầu tư, kích
cầu tiêu dùng làm cho kinh tế tài chính hồi sinh nhanh hơn.
4p dụng quyết sách thuế phân biệt giữa những
ngàmh những nghành, những khu vực, những vùng lãnh thổ
khác rhau có tác dụng phân loại lại nguồn lực, tạo ưu thế
tươn.g ỉốì cho những vùng, khuc vực ngành nghề cần ưu
tiên piát triển nhằm mục tiêu duy trì hoặc lập lại trạng thái
tăng trưởng hài hoà, cân đối của toàn bộ nền kinh tế thị trường tài chính.
+ ?hứ hai, thuế sẽ là công cụ sắc bén để phân
phôi ki thành phầm xã hội nhằm mục tiêu đạt tiềm năng công minh
xã hiội (Công bằng theo chiều ngang, công minh theo
chiềiu cọc)
TThiế trọn vẹn có thể tiến hành được những tiềm năng công
bằngỊ lày nếu nó bao quát được hầu hết đốì tượng nộp
thuê ‘à phân biệt mức góp phần trải qua những mức
Học viện Tài chính 9
thuế suất rất khác nhau, nhất là thuế suất luỹ tiến theo
thu nhập.
+ Thứ ba, thuế còn sẽ là công cụ sắc bén được
sử dụng nhằm mục tiêu đạt tiềm năng bảo lãnh sản xuất trong nước và
duy trì, tăng cường kĩ năng đối đầu của nền kinh
tế trong điểu kiện hội nhập quốc tế.
– Trong những công cụ bảo lãnh (thuế và phi thuế) thì
thuế quan sẽ là hàng rào bảo lãnh linh hoạt và hiệu
quả nhất nhằm mục tiêu điều hoà đè nén đối đầu.
– Mức thuế cao đôi vối hàng nhập khẩu có tác dụng
giảm sút hoặc triệt tiêu lợi thế giá cả giữa hàng nhập
khẩu và hàng sản xuất trong nước.
– Mức thuế thấp hoặc bằng không so với hàng nhập
khẩu có tác dụng khuyến khích nhập khẩu những hàng
hoá thiết yếu bù đắp thiếu vắng cho nền kinh tế thị trường tài chính đồng
thòi gây đè nén thiết yếu nhằm mục tiêu nâng cao sức đối đầu
cho những ngành hàng trong nước tương tự.
– Các công cụ bảo lãnh mỏi như thuế chống bán phá
giá, thuế chông trợ cấp và thuế đối kháng trọn vẹn có thể được sử
dụng bổ trợ update cho thuế quan trọng việc bảo lãnh nền sản
xuất trong nước một cách hiệu suất cao.
– ở Lever cao hơn nữa, hệ thông thuế hợp lý với mức thu
vừa phải sẽ góp thêm phần nâng cao kĩ năng đối đầu của
toàn bộ nền kinh tế thị trường tài chính
10 Học viện Tài chính
Giữa vai trò kêu gọi nguồn lực tài chính và vai trò
điều tiết kinh tế tài chính có quan hệ gắn bó mật thiết vối
nhau. Tiy nhiên, thực thi hai vai trò này sẽ không phải lúc
nào củnf đạt được sự đồng thuận. Đó là tính hai mặt
của thiú, nó có kĩ năng tác động đến nền kinh tê
một cád tích cực, nhưng cũng trọn vẹn có thể tác động một
cách tiêi cực.
1.3. Hệ thống th u ế
1.3.1 K hái niệm
Hệ thống thuê là tổng hợp những sắc thuế rất khác nhau có
mốỉ quai khối mạng lưới hệ thống nhất, biện chứng, phụ thuộc nhau,
cùng h ưmg vào một trong những tiềm năng chung nhằm mục tiêu tiến hành những
nhiệm vu nhất định của Nhà nước trong từng thòi kỳ.
1.3.2 P hân loại th u ế
Phíâr loại thuế là việc sắp xếp những sắc thuế trong hệ
thống thuế thành những nhóm rất khác nhau theo những
tiêu th ứ( nhất định.
1.3..21. Phân loại theo đối tượng người tiêu dùng chịu thuế
Nếiu :ăn cứ vào đối tượng người tiêu dùng chịu thuế, trọn vẹn có thể chia những
sắc thuê thành ba loại:
– Tlhuế thu nhập gồm có những sắc thuế có đối tượng người tiêu dùng
:hịu thuế là thu nhập nhận được. Thu nhập này được
Học viện Tài chính 11
hình thành từ nhiều nguồn rất khác nhau: thu nhập từ lao
động dưới dạng tiền lương, tiền công; thu nhập từ hoạt
động sản xuất marketing dưới dạng lợi nhuận, lợi tức,
Cp… Do vậy, thuế thu nhập cũng luôn có thể có nhiều hình
thức rất khác nhau: thuế thu nhập thành viên, thuế thu nhập
công ty, thuế thu nhập doanh nghiệp…
– Thuế tiêu dùng là những loại thuế có đối tượng người tiêu dùng chịu
thuế là phần thu nhập được mang tiêu dùng trong hiện
tại. Trong thực tiễn loại thuế tiêu dùng được thể hiện dưới
nhiều dạng như thuế lệch giá, thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng,
thuê giá trị ngày càng tăng…
– Thuế tài sản là những loại thuế có đốì tượng chịu thuế
là giá trị tài sản. Tài sản có nhiều hình thức biểu lộ:
tài sản tài chính gồm có tiền mặt, tiền gửi, chứng
khoán, thương phiếu…; tài sản cố định và thắt chặt gồm nhà cửa, đất
đai, máy móc, nhà máy sản xuất, xe cộ…, tài sản vô hình dung như
thương hiệu, kỹ thuật và lợi thế thương mại. Nói chung
thuế tài sản thường đánh trên giá trị của tài sản cô”
định gọi là thuế bất động sản, đánh trên tài sản chính
gọi là thuế động sản.
1.3.2.2. Phân loại theo phương thức đánh thuế
Thuế trực thu là loại thuế đánh trực tiếp vào thu
nhập hoặc tài sản của người nộp thuế. Vì ngưòi nộp
thuê trực thu là người trả thuế ở đầu cuối trong một chu
12 Học viện Tài chính
.
kỳ sản xuất marketing nên kĩ năng và thời cơ chuyển
dịch gánh nặng thuế của người nộp thuế cho những người dân khác
trở nên trở ngại hơn.
Thuế trực thu thường gồm có những sắc thuế có cơ sở
đánh thuế là thu nhập nhận được. Chúng trọn vẹn có thể gồm:
thuế thu nhập thành viên, thuế thu nhập doanh nghiệp,
thuế nhà đất…
Thuế gián thu là loại thuêí không trực tiếp đánh vào
thu nhập và tài sản của người nộp thuê mà đánh một
cách gián tiếp trải qua giả cả sản phẩm & hàng hóa và dịch vụ.
Người sản xuất sản phẩm & hàng hóa và phục vụ nhu yếu dịch vụ cộng
thêm phần thuế vào trong giá cả thành phầm hóa và dịch vụ
của tớ. Khi sản phẩm & hàng hóa và dịch vụ được bán, ngưòi sản
xuất thay mặt người tiêu dùng nộp khoản thuế gián thu
cho nhà nước.
Thuê gián thu mang tính chất chất chất thuế lũy thoái vì mức
thuế không phục thuộc vào thu nhập có kĩ năng nhận
được của người nộp thuế. Thuế gián thu gồm có: thuế
giá trị ngày càng tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng, thuế xuất khẩu
và nhập khẩu.
1.3.2.3. Phân loại theo phạm vi thẩm quyền về thuế
Tùy theo phạm vi và thẩm quyền trong việc ban
hành quyết sách, quyết sách thuế, hệ thông thuế trọn vẹn có thể được
phân thành thuế Trung ương và thuế địa phương. Thuế
Học viện Tài chính 13
Trung ương là những hình thức thuế do những cơ quan đại
diện chính quyên Nhà nước ở Trung ương phát hành, cộn
thuế địa phương là vì cơ quan ban ngành địa phương ban
hành. Tuy nhiên, không phải toàn bộ những loại thuế Trung
ương đều nộp hết vào ngân sách Trung ương mà một
phần của thuế Trung ương trọn vẹn có thể được trích vào ngân
sách địa phương.
1.3.3. Các tiêu chuẩn xây dư ng hê thống th u ế
Từ những thế kỷ trưốc, nhà kinh tế tài chính học nổi tiếng
Adam-Smith đã đưa ra bôn nguyên tắc cơ bản để xây
dựng một liệ thống thuế hợp lý. Sau này, những nguyên tắc
xây dựng khối mạng lưới hệ thống thuế được những nhà kinh tế tài chính học hiện
đại hoàn hảo nhất, bổ trợ update, và khái quát hóa thành những
tiêu chuẩn làm cơ sở xây dựng và định hình và nhận định chất lượng của
một khối mạng lưới hệ thống thuế trong những vương quốc.
1.3.3.1. Tiêu chuẩn công minh
Tính công minh là một yên cầu quý khách quan trong tiến
trình tăng trưởng của lịch sử dân tộc bản địa. Trong một xã hội dân chủ,
tính công minh nên phải được tiến hành trước hết đối vối
việc phân loại gánh nặng của thuế khóa. Các nhà kinh tê
nhận định rằng tính công minh của thuế khóa phải nhờ vào
nguyên tắc công minh ngang và nguyên tắc công minh dọc.
Hệ thống thuế sẽ là công minh theo chiều
ngang’, nếu những thành viên có Đk về mọi mặt đều
14 Học viện Tài chính
như nhau thì được đối xử ngang nhau trong việc thực
hiện trách nhiệm thuế. Tuy nhiên, tiêu chuẩn này chỉ mang
tính chất kim chỉ nan vì có nhiều cách thức hiểu rất khác nhau
và rất khó rõ ràng hoá những tiêu thức để xác lập như vậy
nào là có Đk như nhau. Trên thực tiễn, thường chỉ
trọn vẹn có thể vận dụpg là: nếu những thành viên có cùng thân phận
(đỊa vị) pháp lý và có tham gia vào những hoạt động giải trí và sinh hoạt kinh
tế, xã hội như sản xuất, marketing, chiếm hữu, tiêu
dừng… thuộc những sự kiện làm phát sinh trách nhiệm nộp
thuê được pháp lý quy định thì đểu có trách nhiệm đóng
thuêcho nhà nước.
Hệ thông thuế sẽ là công minh theo chiều dọc,
nếu ngưòi có kĩ năng nộp thuế nhiều hơn thế nữa thì phải nộp
thuế cao hơn nữa những người dân khác.
Một hộ thống thuê có tính công minh theo chiểu dọc
sẽ tiến hành hiểu là một hệ thông thuế luỹ tiến so với thu
nhập nhằm mục tiêu hạn chê bớt khoảng chừng cách giàu nghèo và đảm
bảo công minh giữa những thành viên trong xã hội.
Sự công minh ngang thường thì hiện hữu ngay
trong những sắc thuế và được biểu lộ đa phần ở nội dung
xác đinh phạm vi đôi tượng nộp thuế, đốì tượng chịu
thuê’ của mỗi loại thuế. Tuy nhiên, sự công minh dọc ít
khi thể hiện khá đầy đủ trong một sắc thuế rõ ràng do sứ
mệnh của mỗi sắc thuế trong khối mạng lưới hệ thống thuế trọn vẹn có thể rất
Học viện Tài chính 15
gg – .’1′ g g ‘
=S”, 1 s g g g’1 i 8=g g gg g ^ a B i
rất khác nhau. Vì vậy, tính công minh nên làm được đánh
giá ò góc nhìn toàn hệ thông mà tránh việc định hình và nhận định rièng
biệt đốì với từng sắc thuế riêng lẻ.
1.3.3.2. Tiêu chuẩn hiệu quà
Hệ thông thuế phải đảm bảo tính hiệu suất cao xét trên
những mặt tại đây:
Thứ nhất, hiệu suất cao can thiệp đôì với nền kinh tế thị trường tài đó chính là
lớn số 1.
– Giảm tối thiểu những tác động xấu đi của thuế
trong phần bổ nguồn lực kinh tế tài chính đã đạt được hiệu suất cao
dưới tác động của lực lượng thị trường.
– Tăng cương vai trò của thuế đối vối việc phân bổ
nguồn lực chưa đạt được hiệu suất cao.
Thứ hai, hiệu suất cao tổ chức triển khai thu thuế là lớn số 1.
Trên thực tiễn khi thu thuế lúc nào thì cũng phát sinh
ngân sách, đó là ngân sách trực tiếp của cơ quan thuế (chi
phí để thu thuế) và ngân sách gián tiếp (ngân sách tuân thủ
của đối tượng người tiêu dùng nộp thuế). Tính hiệu suất cao của thu thuế
thể hiện: thuế thu được nhiều nhất trên cơ sở ngân sách
hành chính thuế là thấp nhất. Các khoản ngân sách
hành chính này tùy từng: Tính phức tạp của hệ
thông thuế (những lao lý miễn giảm; số lượng, mức
16 Học viện Tài chính
độ phân biệt của thuế suất so với đối tượng người tiêu dùng nộp thuế
cũng như cơ sở tính thuế…)
Nhằm giảm sút ngân sách hành chính yên cầu hệ thông
thuê phải đơn thuần và giản dị, tiềm ẩn ít tiềm năng xã hội. Mặt
khác khối mạng lưới hệ thống thuế có đơn thuần và giản dị, dễ hiểu thì việc quản
lý, kiểm tra trấn áp của Nhà nưốc đôi với những người nộp
thuế mối thuận tiện và đơn thuần và giản dị thuận tiện.
I.3.3.3. Tiêu chuẩn rõ ràng, minh bạch
Một hệ thông thuế đúng chuẩn thể hiện sự rõ ràng và
minh bạch trước hết phải chỉ rõ ai chịu thuế, thời hạn
nộp thuế và dễ xác lập mức thuế phải nộp. Thuế trực
thu (thuế thu nhập thành viên) thường có tính minh bạch
hơn thuế gián thu.
Tính minh bạch thuận tiện và đơn thuần và giản dị đạt được hơn khi chính
sách thuế đơn thuần và giản dị. Nếu một quyết sách thuế phức
tạp với quá nhiều mức thuế suất phân biệt và những
lao lý miễn giảm thuế sẽ gây nên ra tình trạng
không tồn tại chuẩn mực rõ ràng trong cách hiểu và vận
dụng, làm cho những người dân nộp thuế khó hiểu và do đó khó
tự giác chấp hành, còn cơ quan thu thuế gặp khó
khăn trong quản trị và vận hành thu nộp. Vì lẽ đó, phát sinh ra sự
tùy tiện, tạo sơ hở trôn và tránh thuế, đồng thòi tăng
ngân sách hành chính thuế.
Học viện Tài chính 17
I.3.3.4. Tiêu chuẩn linh hoạt
Hệ thống thuê phải có tính linh hoạt, được thể
hiện trải qua kĩ năng thích ứng một cách thuận tiện và đơn thuần và giản dị
vói những tình hình kinh tế tài chính thay đổi. Một số chính
sách thuế có cơ chế ổn định tự động hóa rất hữu hiệu đó là
thuế thu nhập, mức thuế thu nhập sẽ tự thay đổi mà
không cần thiết phải thay đổi chính bản thân mình quyết sách
thuế. Thu nhập chịu thuế tùy từng thu nhập
thực tiễn, khi nền kinh tế thị trường tài chính suy thoái và khủng hoảng, thu nhập thực tiễn
giảm dẫn đến mức thuế phải nộp giảm, tạo Đk
thúc đẩy tăng trưởng kinh tế tài chính. trái lại, khi nền kinh
tế tăng trưởng nhanh, thu nhập tăng nhiều thì thuế
phải nộp cũng tự động hóa tăng thêm, nên có tác động hạn
chế rủi ro đáng tiếc tiềm ẩn tiềm ẩn lạm phát kinh tế.
Tuy nhiên tính tự động hóa trấn áp và điều chỉnh chưa thật sự tỏ
ra hữu hiệu, nó đang chưa tồn tại những tác động đủ mạnh trước
sự dịch chuyển lớn của nền kinh tế thị trường tài chính, vì vậy bắt buộc những
nhà nước trong những Đk nhất định phải chủ
động trấn áp và điều chỉnh những loại thuế và thuế suất.
Yêu cầu xây dựng khối mạng lưới hệ thống thuế đó là phải kết
hợp những tiêu chuẩn đó một cách tối ưu nhất nhằm mục tiêu thực
hiện tiềm năng của hệ thông một cách tốt nhất trong
tình hình kinh tế tài chính – xã hội rõ ràng phù thích phù hợp với từng quốc
gia và từng quá trình tăng trưởng kinh tế tài chính.
18 Học vỉện Tài chính
1.4. Các yếu tố cơ bản cấu th à n h một sắc th u ế
Sắc thuế là một hình thức thuế rõ ràng uược quy
định bằng một văn bản pháp lý, dưới hình thức
luật, pháp lệnh hoặc những quyết sách thuế. Trong một văn
bản pháp lý vê thuế thường thì tiềm ẩn những
yếu tô” cơ bản tại đây:
1.4.1. Tên goi của sắc th u ế
Mỗi sắc thuế đều phải có một tên thường gọi nhằm mục tiêu phân biệt
giữa những hình thức thuế rất khác nhau, đồng thời phản ánh
những tính chất chung nhất của hình thức thuế đó.
Trong nhiều trường hợp, tên thường gọi của sắc thuế đã hàm
chứa nội dung, mục tiêu và phạm vi điểu chỉnh của sắc
thuế đó. Chẳng hạn, thuế thu nhập thành viên là thuế
đánh vào thu nhập của thành viên; thuế thu nhập công
ty đánh vào thu nhập của pháp nhân là những công ty;
thuế giá trị ngày càng tăng đánh vào phần giá trị tăng thêm
của sản phẩm & hàng hóa và dịch vụ sau mỗi chu kỳ luân hồi luân chuyển
sản phẩm & hàng hóa và dịch vụ qua từng quá trình.
1.4.2. Đôi tượng nôp th u ế
Trong một luật thuế thường quy định rõ ai phải nộp
thuế và người này được gọi là đối tượng người tiêu dùng nộp thuế.
Đôi tượng nộp thuế trọn vẹn có thể là thể níiân hoặc pháp
nhân mà được luật pháp xác lập cớ trách, nhiệm phải
Học viện Tòi chính 19
nộp thuế cho Nhà nước và gọi là người nộp thuế. Do tồn
tại cơ chế chuyển dời gánh nặng của thuế nên người
nộp thuế trọn vẹn có thể rất khác hệt với ngừòi chịu thuế.
1.4.3. Đối tương chiu thuê
Đôi tượng chịu thuê chỉ rõ thuế đánh vào cái gì
(sản phẩm & hàng hóa, thu nhập hay tài sản…). Mỗi một luật thuế
có một đôi tượng chịu thuế riêng, ví dụ nổi bật nổi bật đối tượng người tiêu dùng
chịu thuế giá trị ngày càng tăng là sản phẩm & hàng hóa và dịch vụ sản
xuất và tiêu dùng trong nước, còn đối tượng người tiêu dùng chịu thuế
tiêu thụ nhất là sản phẩm & hàng hóa và dịch vụ tiêu dùng có
tính chất đặc biệt quan trọng; đối tượng người tiêu dùng chịu thuế thu nhập doanh
nghiệp là thu nhập từ hoạt động giải trí và sinh hoạt marketing, còn đối
tượng chịu thuế thu nhập thành viên là thu nhập của những
thành viên.
1.4.4. Cơ sở tín h th u ế
Cơ sở tính thuê là đại lượng được xác lập làm địa thế căn cứ
tính thuế. Cơ sở tính thuế trọn vẹn có thể đồng thời là đôi tượng
chịu thuế tuy nhiên cũng trọn vẹn có thể khác đốì tượng chịu thuế về
hình thái biểu lộ. Chẳng hạn, đối tượng người tiêu dùng chịu thuế nhập
khẩu là hàng hoá nhập khẩu chịu thuế (cty chức năng định tính)
nhưng cơ sở tính thuế là giá trị hải quan của hàng hoá
nhập khẩu (cty chức năng định lượng). Tuy nhiên, đối tượng người tiêu dùng chịu
thuế thường rộng hơn cơ sờ tính thuế, bời vì trọn vẹn có thể tồn tại
mức tối thiểu không phải nộp thuế, miễn giảm thuế… Một
20 Học viện Tài chính
Review Chia Sẻ Link Download Giáo trình thuế Học viện Tài chính pdf ?
– Một số từ khóa tìm kiếm nhiều : ” Video full hướng dẫn Giáo trình thuế Học viện Tài chính pdf tiên tiến và phát triển nhất , Chia Sẻ Link Down Giáo trình thuế Học viện Tài chính pdf “.
Giải đáp vướng mắc về Giáo trình thuế Học viện Tài chính pdf
Bạn trọn vẹn có thể để lại phản hồi nếu gặp yếu tố chưa hiểu nghen.
#Giáo #trình #thuế #Học #viện #Tài #chính #pdf
Bình luận gần đây