Review Kiểm toán viên đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Chi tiết

Mẹo về Kiểm toán viên định hình và nhận định khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ Mới Nhất

Update: 2022-02-28 11:20:10,Bạn Cần kiến thức và kỹ năng về Kiểm toán viên định hình và nhận định khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ. Quý khách trọn vẹn có thể lại Thảo luận ở cuối bài để Tác giả được tương hỗ.

ĐÁNH GIÁ RỦI RO VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP

Qui Định Chung

Tóm lược đại ý quan trọng trong bài

• ĐÁNH GIÁ RỦI RO VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP
• TRÌNH BÀY HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
• Nghiên cứu khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ và định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc trấn áp trong truy thuế kiểm toán văn bản báo cáo giải trình tài chính.DOC
• Mục đích nghiên cứu và phân tích, định hình và nhận định khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ

01. Mục đích của chuẩn mực này là qui định những nguyên tắc, thủ tục cơ bản và hướng dẫn thể thức vận dụng những nguyên tắc, thủ tục cơ bản tương quan đến việc tìm hiểu khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ cũng như việc định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc truy thuế kiểm toán và những thành phần của nó, gồm có : Rủi ro tiềm tàng, rủi ro đáng tiếc trấn áp và rủi ro đáng tiếc phát hiện trong quy trình truy thuế kiểm toán văn bản báo cáo giải trình tài chính.
02.Kiểm toán viên phải có đủ hiểu biết về khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ củangười tiêu vốn để lập kế hoạch truy thuế kiểm toán tổng thể và chương trình truy thuế kiểm toán thích hợp, có hiệu suất cao. Kiểm toán viên phải sử dụng kĩ năng xét đoán trình độ của tớ để định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc truy thuế kiểm toán và xác lập những thủ tục truy thuế kiểm toán nhằm mục tiêu giảm những rủi ro đáng tiếc truy thuế kiểm toán xuống thấp tới mức trọn vẹn có thể đồng ý được.
03. Chuẩn mực này vận dụng cho truy thuế kiểm toán văn bản báo cáo giải trình tài chính và được vận dụng cho truy thuế kiểm toán thông tin tài chính khác và những dịch vụ tương quan của công ty truy thuế kiểm toán.
Kiểm toán viên và công ty truy thuế kiểm toán phải tuân thủ những qui định của chuẩn mực này trong quy trình tiến hành truy thuế kiểm toán văn bản báo cáo giải trình tài chính và phục vụ nhu yếu dịch vụ tương quan.
Đơn vị được truy thuế kiểm toán (người tiêu dùng) và những bên sử dụng kết quả truy thuế kiểm toán phải có những hiểu biết thiết yếu về những qui định trong chuẩn mực này để phối hợp việc làm với công ty truy thuế kiểm toán và truy thuế kiểm toán viên cũng như xử lý quan hệ tương quan đến những thông tin đã được truy thuế kiểm toán.
Các thuật ngữ trong chuẩn mực này được hiểu như sau:
04.Rủi ro tiềm tàng:Là rủi ro đáng tiếc tiềm ẩn, vốn có do kĩ năng từng nhiệm vụ, từng khoản mục trong văn bản báo cáo giải trình tài chính tiềm ẩn sai sót trọng yếu khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp, tuy nhiên có hay là không tồn tại khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ.
05.Rủi ro trấn áp:Là rủi ro đáng tiếc xẩy ra sai sót trọng yếu trong từng nhiệm vụ, từng khoản mục trong văn bản báo cáo giải trình tài chính khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp mà khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ không ngăn ngừa hết hoặc không phát hiện và sửa chữa thay thế kịp thời.
06.Rủi ro phát hiện:Là rủi ro đáng tiếc xẩy ra sai sót trọng yếu trong từng nhiệm vụ, từng khoản mục trong văn bản báo cáo giải trình tài chính khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp mà trong quy trình truy thuế kiểm toán, truy thuế kiểm toán viên và công ty truy thuế kiểm toán không phát hiện được.
07.Rủi ro truy thuế kiểm toán:Là rủi ro đáng tiếc do truy thuế kiểm toán viên và công ty truy thuế kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi văn bản báo cáo giải trình tài chính đã được truy thuế kiểm toán còn tồn tại những sai sót trọng yếu. Rủi ro truy thuế kiểm toán gồm có ba bộ phận: rủi ro đáng tiếc tiềm tàng, rủi ro đáng tiếc trấn áp và rủi ro đáng tiếc phát hiện.
08.Đánh giá rủi ro đáng tiếc truy thuế kiểm toán:Là việc truy thuế kiểm toán viên và công ty truy thuế kiểm toán xác lập mức độ rủi ro đáng tiếc truy thuế kiểm toán trọn vẹn có thể xẩy ra là cao hay thấp, gồm có định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc tiềm tàng, rủi ro đáng tiếc trấn áp và rủi ro đáng tiếc phát hiện. Rủi ro truy thuế kiểm toán được xác lập trước lúc lập kế hoạch và trước lúc tiến hành truy thuế kiểm toán.
09.Trọng yếu:Là thuật ngữ vốn để làm thể hiện vai trò của một thông tin hoặc một số trong những liệu trong văn bản báo cáo giải trình tài chính.
tin tức sẽ là trọng yếu tức là nếu thiếu thông tin đó hay thông tin đó thiếu đúng chuẩn thì sẽ tác động đến những quyết định hành động của người tiêu dùng văn bản báo cáo giải trình tài chính. Mức độ trọng yếu tuỳ thuộc vào vai trò của thông tin hay của sai sót được định hình và nhận định trong tình hình rõ ràng. Tính trọng yếu của thông tin phải được xem xét cả trên tiêu chuẩn định lượng và định tính.
10.Hệ thống trấn áp nội bộ:Là những qui định và những thủ tục trấn áp do cty chức năng được truy thuế kiểm toán xây dựng và vận dụng nhằm mục tiêu bảo vệ bảo vệ an toàn cho cty chức năng tuân thủ pháp lý và những qui định, để kiểm tra, trấn áp, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; để lập văn bản báo cáo giải trình tài chính trung thực và hợp lý; nhằm mục tiêu bảo vệ, quản trị và vận hành và sử dụng có hiệu suất cao tài sản của cty chức năng. Hệ thống trấn áp nội bộ gồm có môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên trấn áp, khối mạng lưới hệ thống kế toán và những thủ tục trấn áp.
11.Hệ thống kế toán:Là những qui định về kế toán và những thủ tục kế toán mà cty chức năng được truy thuế kiểm toán vận dụng để tiến hành ghi chép kế toán và lập văn bản báo cáo giải trình tài chính.
12.Môi trường trấn áp:Là những nhận thức, quan điểm, sự quan tâm và hoạt động giải trí và sinh hoạt của thành viên Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc so với khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ và vai trò của khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ trong cty chức năng.
Môi trường trấn áp có tác động trực tiếp đến hiệu suất cao của những thủ tục trấn áp. Môi trường trấn áp mạnh sẽ tương hỗ đáng kể cho những thủ tục trấn áp rõ ràng. Tuy nhiên môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên trấn áp mạnh không đồng nghĩa tương quan với khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ mạnh. Môi trường trấn áp mạnh tự nó đang chưa đủ đảm bảo tính hiệu suất cao của toàn bộ khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ.
13.Thủ tục trấn áp:Là những quy định và thủ tục do Ban lãnh đạo cty chức năng thiết lập và chỉ huy tiến hành trong cty chức năng nhằm mục tiêu đạt được tiềm năng quản trị và vận hành rõ ràng.
NỘI DUNG CHUẨN MỰC
14. Khi xác lập phương pháp tiếp cận truy thuế kiểm toán, truy thuế kiểm toán viên phải quan tâm đến những định hình và nhận định ban sơ về rủi ro đáng tiếc tiềm tàng, rủi ro đáng tiếc trấn áp để xác lập mức độ rủi ro đáng tiếc phát hiện trọn vẹn có thể đồng ý được cho cơ sở dẫn liệu của văn bản báo cáo giải trình tài chính và xác lập nội dung, lịch trình, phạm vi của những thủ tục cơ bản cho cơ sở dẫn liệu đó.
Rủi ro tiềm tàng
15. Khi lập kế hoạch truy thuế kiểm toán, truy thuế kiểm toán viên và công ty truy thuế kiểm toán phải định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc tiềm tàng cho toàn bộ văn bản báo cáo giải trình tài chính của cty chức năng được truy thuế kiểm toán. Khi lập chương trình truy thuế kiểm toán, truy thuế kiểm toán viên phải xác lập rõ ràng mức độ rủi ro đáng tiếc tiềm tàng cho những số dư hoặc loại nhiệm vụ quan trọng đến từng cơ sở dẫn liệu. Trường hợp không thể xác lập rõ ràng được thì truy thuế kiểm toán viên phải giả định rằng rủi ro đáng tiếc tiềm tàng là cao cho cơ sở dẫn liệu đó. Căn cứ vào mức độ định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc tiềm tàng để tham gia kiến những việc làm, thủ tục truy thuế kiểm toán sẽ tiến hành tiến hành cho những nhiệm vụ, những khoản mục trọng yếu trên văn bản báo cáo giải trình tài chính, hoặc những nhiệm vụ, những khoản mục mà truy thuế kiểm toán viên cho là có rủi ro đáng tiếc tiềm tàng cao (Xem Phụ lục số 01).
16. Kiểm toán viên phải nhờ vào việc xét đoán trình độ của tớ để định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc tiềm tàng trên những yếu tố đa phần sau:
+ Trên phương diện văn bản báo cáo giải trình tài chính:
– Sự liêm khiết, kinh nghiệm tay nghề và hiểu biết của Ban Giám đốc cũng như sự thay đổi thành phần Ban quản trị và vận hành xẩy ra trong niên độ kế toán;
– Trình độ và kinh nghiệm tay nghề trình độ của kế toán trưởng, của những nhân viên cấp dưới kế toán đa phần, của truy thuế kiểm toán viên nội bộ và sự thay đổi (nếu có) của mình.
– Những đè nén không bình thường so với Ban Giám đốc, so với kế toán trưởng, nhất là những tình hình thúc đẩy Ban Giám đốc, kế toán trưởng phải trình diễn văn bản báo cáo giải trình tài chính không trung thực;
– Đặc điểm hoạt động giải trí và sinh hoạt của cty chức năng, như: Quy trình công nghệ tiên tiến và phát triển, cơ cấu tổ chức triển khai vốn, những cty chức năng phụ thuộc, phạm vi địa lý, hoạt động giải trí và sinh hoạt theo mùa vụ;
– Các yếu tố tác động đến nghành hoạt động giải trí và sinh hoạt của cty chức năng, như: những dịch chuyển về kinh tế tài chính, về đối đầu, sự thay đổi về thị trường mua, thị trường bán và sự thay đổi của khối mạng lưới hệ thống kế toán so với nghành hoạt động giải trí và sinh hoạt của cty chức năng.
+ Trên phương diện số dư thông tin tài khoản và loại nhiệm vụ:
– Báo cáo tài chính trọn vẹn có thể tiềm ẩn những sai sót, như: Báo cáo tài chính có những trấn áp và điều chỉnh tương quan đến niên độ trước; văn bản báo cáo giải trình tài chính có nhiều ước tính kế toán, hoặc trong năm tài chính có sự thay đổi quyết sách kế toán;
– Việc xác lập số dư và số phát sinh của những thông tin tài khoản và nhiệm vụ kinh tế tài chính, như: Số dư những thông tin tài khoản dự trữ, nhiệm vụ kinh tế tài chính so với ngân sách phát sinh sau ghi nhận ban sơ TSCĐ tính vào ngân sách hay tính tăng nguyên giá TSCĐ,…;
– Mức độ dễ bị mất mát, biển thủ tài sản, như: phát sinh nhiều nhiệm vụ thu, chi tiền mặt, tạm ứng tiền với số lượng lớn, thời hạn thanh toán dài,…;
– Mức độ phức tạp của những nhiệm vụ hay sự kiện quan trọng yên cầu phải có ý kiến của Chuyên Viên, như: xẩy ra kiện tụng hoặc trộm cắp,…;
– Việc ghi chép những nhiệm vụ không bình thường và phức tạp, nhất là gần thời gian kết thúc niên độ;
– Các nhiệm vụ kinh tế tài chính, tài chính không bình thường khác.
Hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ
17. Kiểm soát nội bộ trong khối mạng lưới hệ thống kế toán nhằm mục tiêu đảm bảo:
– Nghiệp vụ kinh tế tài chính, tài chính được tiến hành sau khoản thời hạn đã có sự chấp thuận đồng ý của những người dân có thẩm quyền;
– Các nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh được ghi chép kịp thời, khá đầy đủ và đúng chuẩn vào những thông tin tài khoản trong kỳ kế toán thích hợp, làm cơ sở lập văn bản báo cáo giải trình tài chính phù thích phù hợp với quyết sách kế toán theo qui định hiện hành;
– Chỉ được tiếp cận trực tiếp với tài sản hay tài liệu kế toán khi có sự đồng ý của Ban Giám đốc;
– Các tài sản ghi trong sổ kế toán được so sánh với tài sản theo kết quả kiểm kê thực tiễn ở những thời gian nhất định và có giải pháp thích hợp để xử lý nếu có chênh lệch.
Hạn chế tiềm tàng của Hệ thống trấn áp nội bộ
18. Hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ không thể đảm bảo trọn vẹn đạt được tiềm năng quản trị và vận hành là vì những hạn chế tiềm tàng của khối mạng lưới hệ thống đó, như:
– Yêu cầu thường thì là ngân sách cho khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ không được vượt quá những quyền lợi mà khối mạng lưới hệ thống đó mang lại;
– Phần lớn những thủ tục trấn áp nội bộ thường được thiết lập cho những nhiệm vụ thường xuyên, lặp đi, tái diễn, hơn là những nhiệm vụ không thường xuyên;
– Sai sót bởi con người thiếu để ý, đãng trí khi tiến hành hiệu suất cao, trách nhiệm, hoặc do không làm rõ yêu cầu việc làm;
– Khả năng khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ không phát hiện được sự thông đồng của thành viên trong Ban quản trị và vận hành hoặc nhân viên cấp dưới với những người dân khác trong hay ngoài cty chức năng;
– Khả năng người phụ trách tiến hành thủ tục trấn áp nội bộ lạm dụng độc quyền của tớ;
– Do thay đổi cơ chế và yêu cầu quản trị và vận hành làm cho những thủ tục trấn áp bị lỗi thời hoặc bị vi phạm.
Hiểu biết khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ của cty chức năng được truy thuế kiểm toán
19. Trong phạm vi truy thuế kiểm toán văn bản báo cáo giải trình tài chính, truy thuế kiểm toán viên đa phần quan tâm đến những quyết sách, thủ tục của khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ có tương quan đến cơ sở dẫn liệu của văn bản báo cáo giải trình tài chính. Việc tìm hiểu khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ của cty chức năng được truy thuế kiểm toán và việc định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc tiềm tàng và rủi ro đáng tiếc trấn áp sẽ tương hỗ cho truy thuế kiểm toán viên:
– Xác định được phạm vi truy thuế kiểm toán thiết yếu so với những sai sót trọng yếu trọn vẹn có thể tồn tại trong văn bản báo cáo giải trình tài chính;
– Xem xét những yếu tố có kĩ năng gây ra sai sót trọng yếu;
– Xây dựng những thủ tục truy thuế kiểm toán thích hợp.
20. Khi tìm hiểu khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ để lập kế hoạch truy thuế kiểm toán, truy thuế kiểm toán viên sẽ hiểu biết được việc thiết kế và tiến hành của khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ của người tiêu dùng. Điều đó hỗ trợ cho truy thuế kiểm toán viên xác lập được khối lượng những nhiệm vụ kinh tế tài chính tài chính nên phải kiểm tra cũng như việc thiết lập những thủ tục kiểm tra thiết yếu.
21. Nội dung, lịch trình và phạm vi của những thủ tục tìm hiểu khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ trọn vẹn có thể thay đổi tuỳ theo những Đk rõ ràng sau :
– Quy mô, tính chất phức tạp của cty chức năng và của khối mạng lưới hệ thống tin học của cty chức năng (Ví dụ: vận dụng chương trình vi tính từng phần hoặc toàn bộ; sử dụng từng máy đơn lẻ hoặc nối mạng, …);
– Mức độ trọng yếu theo xác lập của truy thuế kiểm toán viên và công ty truy thuế kiểm toán ;
– Các loại trấn áp nội bộ (Ví dụ: Kiểm soát hàng mua, hàng bán; trấn áp tiền mặt, …);
– Nội dung những qui định của cty chức năng so với những thủ tục trấn áp rõ ràng (Ví dụ: Quy trình sắm sửa, quy trình bán thành phầm, quy trình nhập kho, quy trình xuất kho, …);
– Mức độ nhiều hay ít của những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh, việc lưu giữ những tài liệu trấn áp nội bộ của người tiêu dùng;
– Đánh giá của truy thuế kiểm toán viên về rủi ro đáng tiếc tiềm tàng là cao hay thấp.
22. Để hiểu biết về khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ, truy thuế kiểm toán viên phải nhờ vào:
– Kinh nghiệm và hiểu biết của tớ trước đó về nghành hoạt động giải trí và sinh hoạt và về cty chức năng;
– Nội dung và kết quả trao đổi với Ban Giám đốc, với những phòng, ban và so sánh với những tài liệu tương quan;
– Việc kiểm tra, xem xét những tài liệu, những thông tin do khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ phục vụ nhu yếu;
– Việc quan sát những hoạt động giải trí và sinh hoạt và nhiệm vụ của cty chức năng, như: tổ chức triển khai khối mạng lưới hệ thống thông tin, quản trị và vận hành nhân sự, khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ, quy trình xử lý những nhiệm vụ kinh tế tài chính, thanh toán thanh toán giữa những bộ phận trong cty chức năng.
23. Hệ thống trấn áp nội bộ gồm có môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên trấn áp, khối mạng lưới hệ thống kế toán và những thủ tục trấn áp.
Môi trường trấn áp
24. Kiểm toán viên phải hiểu biết về môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên trấn áp của cty chức năng để định hình và nhận định nhận thức, quan điểm, sự quan tâm và hoạt động giải trí và sinh hoạt của thành viên Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc so với khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ.
Các yếu tố đa phần để định hình và nhận định môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên trấn áp:
– Chức năng, trách nhiệm của Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc và những phòng ban hiệu suất cao của cty chức năng;
– Tư duy quản trị và vận hành, phong thái điều hành quản lý của thành viên Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc;
– Cơ cấu tổ chức triển khai và quyền hạn, trách nhiệm của những bộ phận trong cơ cấu tổ chức triển khai đó;
– Hệ thống trấn áp của Ban quản trị và vận hành gồm có toàn bộ những bộ phận quản trị và vận hành, trấn áp, hiệu suất cao của truy thuế kiểm toán nội bộ, quyết sách và thủ tục tương quan đến nhân sự và sự phân định trách nhiệm;
– Ảnh hưởng từ bên phía ngoài cty chức năng như quyết sách của Nhà nước, chỉ huy của cấp trên hoặc cơ quan quản trị và vận hành trình dài độ;
– …
Hệ thống kế toán
25. Kiểm toán viên phải hiểu biết về khối mạng lưới hệ thống kế toán và việc tiến hành việc làm kế toán củacty chức năng để xác lập được:
–Các loại nhiệm vụ kinh tế tài chính đa phần;
–Nguồn gốc những loại nhiệm vụ kinh tế tài chính đa phần;
–Tổ chức cỗ máy kế toán;
–Tổ chức việc làm kế toán, gồm: Hệ thống chứng từ kế toán, thông tin tài khoản kế toán, sổ kế toán và khối mạng lưới hệ thống văn bản báo cáo giải trình tài chính;
–Quy trình kế toán những nhiệm vụ kinh tế tài chính đa phần và những sự kiện từ khi phát sinh đến khi lập và trình diễn văn bản báo cáo giải trình tài chính.
Thủ tục trấn áp
26.Kiểm toán viên phải hiểu biết những thủ tục trấn áp của cty chức năng để xây dựng kế hoạch kiểmtoán tổng thể và chương trình truy thuế kiểm toán.Kiểm toán viên nhờ vào hiểu biết của tớ về môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên trấn áp để xác lập những thủ tục trấn áp đã được cty chức năng thiết lập và những thủ tục không đủ, thiết yếu phải bổ trợ update thêm. (Ví dụ: Khi tìm hiểu về quy trình kế toán tiền gửi tiền tiết kiệm, truy thuế kiểm toán viên sẽ phối hợp xem xét thủ tục so sánh với ngân hàng nhà nước đã có được thiết lập và tiến hành không?).
Các thủ tục trấn áp đa phần gồm có:
– Lập, kiểm tra, so sánh và phê duyệt những số liệu, tài liệu tương quan đến cty chức năng;
– Kiểm tra tính đúng chuẩn của những số liệu tính toán;
– Kiểm tra chương trình ứng dụng và môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên tin học;
– Kiểm tra số liệu giữa sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán rõ ràng;
– Kiểm tra và phê duyệt những chứng từ kế toán, tài liệu kế toán;
– Đối chiếu số liệu nội bộ với bên phía ngoài;
– So sánh, so sánh kết quả kiểm kê thực tiễn với số liệu trên sổ kế toán;
– Giới hạn việc tiếp cận trực tiếp với những tài sản và tài liệu kế toán;
– Phân tích, so sánh giữa số liệu thực tiễn với dự trù, kế hoạch.
Khi xem xét những thủ tục trấn áp, phải xem những thủ tục này còn đã có được xây dựng trên cơ sở nguyên tắc cơ bản, như: quyết sách thủ trưởng, nguyên tắc phân công, phân nhiệm, nguyên tắc tách biệt về trách nhiệm, nguyên tắc phân cấp, uỷ quyền,…
Rủi ro trấn áp
Đánh giá ban sơ về rủi ro đáng tiếc trấn áp
27. Đánh giá ban sơ về rủi ro đáng tiếc trấn áp là việc định hình và nhận định hiệu suất cao khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ của cty chức năng trong việc ngăn ngừa hoặc phát hiện và sửa chữa thay thế những sai sót trọng yếu. Rủi ro trấn áp thường không trọn vẹn được loại trừ do sự hạn chế tiềm tàng của khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ.
28. Dựa trên sự hiểu biết khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ, truy thuế kiểm toán viên và công ty truy thuế kiểm toán phải định hình và nhận định ban sơ về rủi ro đáng tiếc trấn áp so với cơ sở dẫn liệu cho từng số dư thông tin tài khoản hoặc những loại nhiệm vụ kinh tế tài chính đa phần.
29. Kiểm toán viên thường định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc trấn áp ở tại mức độ cao so với cơ sở dẫn liệu của văn bản báo cáo giải trình tài chính trong trường hợp:
– Hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ không khá đầy đủ;
– Hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ không hiệu suất cao;
– Kiểm toán viên không được phục vụ nhu yếu đủ cơ sở để định hình và nhận định sự khá đầy đủ và hiệu suất cao của khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ của người tiêu dùng.
(Xem Phụ lục số 01)
30. Kiểm toán viên thường định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc trấn áp ở tại mức độ không đảm bảo so với cơ sở dẫn liệucủa văn bản báo cáo giải trình tài chính trong trường hợp:
–Kiểm toán viên có đủ cơ sở để kết luận khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ được thiết kế trọn vẹn có thể ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa thay thế những sai sót trọng yếu;
–Kiểm toán viên có kế hoạch tiến hành thử nghiệm trấn áp làm cơ sở cho việc định hình và nhận định mức độ rủi ro đáng tiếc trấn áp.
Lưu giữ tài liệu về định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc trấn áp
31.Kiểm toán viên phải ghi chép và lưu lại trong hồ sơ truy thuế kiểm toán:
–Những kết quả đạt được trong việc tìm hiểu khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ của cty chức năng được truy thuế kiểm toán;
–Những nhận xét và định hình và nhận định về rủi ro đáng tiếc trấn áp của truy thuế kiểm toán viên.Trường hợp rủi ro đáng tiếc trấn áp được định hình và nhận định không đảm bảo thì truy thuế kiểm toán viên cũng phải ghi chép và lưu lại những tài liệu làm cơ sở cho việc định hình và nhận định này.
32. Kiểm toán viên có quyền lựa chọn kỹ thuật rất khác nhau để tàng trữ thông tin tương quan đến khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ. Hình thức và phạm vi tàng trữ tài liệu về định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc trấn áp tuỳ thuộc vào quy mô và tính chất phức tạp của cty chức năng và của khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ của cty chức năng. (Ví dụ: Nếu khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ càng phức tạp thì quy trình kiểm tra của truy thuế kiểm toán viên càng mở rộng và do đó tài liệu truy thuế kiểm toán phải lập và tích lũy càng nhiều hơn thế nữa).
Thử nghiệm trấn áp
33. Kiểm toán viên phải tiến hành những thử nghiệm trấn áp để tích lũy khá đầy đủ dẫn chứng về tính chất hiệu suất cao của khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ trên những phương diện:
-Thiết kế:Hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ của cty chức năng được thiết kế sao cho có đủ kĩ năng ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa thay thế những sai sót trọng yếu;
-Thực hiện:Hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ tồn tại và hoạt động giải trí và sinh hoạt một cách hữu hiệu trong suốt thời kỳ xem xét.
34. Ngoài những thử nghiệm trấn áp, truy thuế kiểm toán viên trọn vẹn có thể tiến hành những thủ tục truy thuế kiểm toán khác để tích lũy khá đầy đủ dẫn chứng về tính chất hiệu suất cao của việc thiết kế và tiến hành của khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ, như tích lũy dẫn chứng trải qua việc tích lũy thông tin và quan sát những hoạt động giải trí và sinh hoạt của những khối mạng lưới hệ thống này.
35. Trường hợp truy thuế kiểm toán viên nhận thấy những thủ tục đã tiến hành phục vụ nhu yếu đủ dẫn chứng về tính chất hiệu suất cao của khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ tương quan đến cơ sở dẫn liệu của văn bản báo cáo giải trình tài chính thì trọn vẹn có thể sử dụng những dẫn chứng này để chứng tỏ cho việc định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc trấn áp ở tại mức thấp hoặc trung bình.
36. Thử nghiệm trấn áp gồm có:
– Kiểm tra chứng từ của những nhiệm vụ kinh tế tài chính và những sự kiện để thu được dẫn chứng truy thuế kiểm toán về hoạt động giải trí và sinh hoạt hữu hiệu của khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ, ví dụ kiểm tra những chứng từ tương quan đến phiếu chi tiền đã có được phê duyệt khá đầy đủ hay là không;
– Phỏng vấn, quan sát thực tiễn việc tiến hành hiệu suất cao, trách nhiệm trấn áp của những người dân thực thi việc làm trấn áp nội bộ xem có để lại dẫn chứng trấn áp hay là không;
– Kiểm tra lại việc tiến hành thủ tục trấn áp nội bộ, ví dụ kiểm tra lại bảng so sánh tiền gửi của cty chức năng với ngân hàng nhà nước, xem xét lại biên bản kiểm kê quỹ, kiểm kê hàng tồn kho, so sánh lại nợ công để đảm nói rằng chúng đã có được cty chức năng tiến hành hay là không.
37.Kiểm toán viên phải tích lũy khá đầy đủ dẫn chứng truy thuế kiểm toán thích hợp để chứng tỏ choviệc định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc trấn áp ở tại mức độ không đảm bảo. Việc định hình và nhận định mức độ rủi ro đáng tiếc trấn áp càng thấp thì truy thuế kiểm toán viên càng phải chứng tỏ rõ là khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ đã được thiết kế thích hợp và hoạt động giải trí và sinh hoạt hiệu suất cao.
38. Để chứng tỏ là khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ hoạt động giải trí và sinh hoạt có hiệu suất cao, truy thuế kiểm toán viên phải xem xét rõ ràng những thủ tục trấn áp nội bộ đang vận dụng, tính nhất quán trong việc vận dụng những thủ tục và người tiến hành trấn áp trong suốt niên độ. Hệ thống trấn áp nội bộ trọn vẹn có thể vẫn được định hình và nhận định là có hiệu suất cao trong cả khi tiến hành gần khá đầy đủ những qui định do có sự thay đổi nhân sự chủ chốt; do hoạt động giải trí và sinh hoạt mang tính chất chất thời vụ hoặc do sai sót của con người. Trường hợp có những dịch chuyển như nêu trên, truy thuế kiểm toán viên phải xem xét riêng từng trường hợp, nhất là lúc có thay đổi nhân sự phụ trách trấn áp nội bộ thì truy thuế kiểm toán viên phải tiến hành những thử nghiệm trấn áp trong thời hạn có sự thay đổi đó.
39. Mục tiêu thử nghiệm trấn áp không thay đổi, nhưng thủ tục truy thuế kiểm toán trọn vẹn có thể thay đổi khi việc làm kế toán và trấn áp nội bộ được tiến hành trong môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên tin học hoặc tiến hành thủ công. Khi việc làm kế toán và trấn áp nội bộ được tiến hành trên máy vi tính thì truy thuế kiểm toán viên trọn vẹn có thể sử dụng kỹ thuật truy thuế kiểm toán bằng máy vi tính để tích lũy dẫn chứng định hình và nhận định hiệu suất cao của khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ.
40.Dựa trên kết quả những thử nghiệm trấn áp, truy thuế kiểm toán viên phải xác lập xem khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ đã có được thiết kế và tiến hành phù thích phù hợp với định hình và nhận định ban sơ về rủi ro đáng tiếc trấn áp hay là không.Nếu có thay đổi lớn thì truy thuế kiểm toán viên phải xem xét lại mức độ rủi ro đáng tiếc trấn áp và phải thay đổi nội dung, lịch trình và phạm vi thử nghiệm cơ bản đã dự kiến.
Đánh giá ở đầu cuối về rủi ro đáng tiếc trấn áp
41.Trước khi rút ra kết luận truy thuế kiểm toán, truy thuế kiểm toán viên phải nhờ vào kết quả những thử nghiệmcơ bản và những dẫn chứng truy thuế kiểm toán khác để xác lập lại quy trình định hình và nhận định của tớ về rủi ro đáng tiếc trấn áp.
Mối liên hệ giữa rủi ro đáng tiếc tiềm tàng và rủi ro đáng tiếc trấn áp
42. Rủi ro tiềm tàng và rủi ro đáng tiếc trấn áp có liên hệ ngặt nghèo với nhau nên truy thuế kiểm toán viên cần phối hợp cùng lúc việc định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc tiềm tàng và rủi ro đáng tiếc trấn áp .
Rủi ro phát hiện
43.Mức độ rủi ro đáng tiếc phát hiện có tương quan trực tiếp đến thử nghiệm cơ bản của truy thuế kiểm toán viên.
Kiểm toán viên phải nhờ vào định hình và nhận định mức độ rủi ro đáng tiếc tiềm tàng và rủi ro đáng tiếc trấn áp để xácđịnh nội dung, lịch trình và phạm vi thử nghiệm cơ bản để giảm rủi ro đáng tiếc phát hiện và giảm rủi ro đáng tiếc truy thuế kiểm toán xuống thấp đến mức trọn vẹn có thể đồng ý được.
Để giảm rủi ro đáng tiếc phát hiện và rủi ro đáng tiếc truy thuế kiểm toán, truy thuế kiểm toán viên cần xem xét:
– Nội dung thử nghiệm cơ bản, ví dụ thủ tục tích lũy tài liệu, hoặc xác nhận thông tin từ bên phía ngoài độc lập với cty chức năng có mức giá trị cao hơn nữa là tích lũy tài liệu trong nội bộ cty chức năng; hoặc phối hợp kết quả kiểm tra rõ ràng những nhiệm vụ và số dư với thủ tục phân tích;
– Lịch trình của thử nghiệm cơ bản, ví dụ thủ tục kiểm tra số dư hàng tồn kho thời gian ở thời gian cuối năm được tiến hành vào thời điểm cuối niên độ kế toán có mức giá trị cao hơn nữa là tiến hành kiểm tra vào một trong những thời gian khác và phải trấn áp và điều chỉnh;
– Phạm vi thử nghiệm cơ bản, ví dụ xác lập cỡ mẫu kiểm tra rộng hơn là hẹp.
Tuy nhiên, khó trọn vẹn có thể vô hiệu trọn vẹn rủi ro đáng tiếc phát hiện trong cả khi truy thuế kiểm toán viên kiểm tra rõ ràng toàn bộ những nhiệm vụ và số dư thông tin tài khoản.
44. Mức độ rủi ro đáng tiếc phát hiện tỷ trọng nghịch với mức độ rủi ro đáng tiếc tiềm tàng và rủi ro đáng tiếc trấn áp. Ví dụ: khi rủi ro đáng tiếc tiềm tàng và rủi ro đáng tiếc trấn áp được định hình và nhận định là cao thì rủi ro đáng tiếc phát hiện trọn vẹn có thể được định hình và nhận định ở tại mức độ thấp để giảm rủi ro đáng tiếc truy thuế kiểm toán xuống thấp đến mức trọn vẹn có thể đồng ý được. trái lại, khi rủi ro đáng tiếc tiềm tàng và rủi ro đáng tiếc trấn áp được định hình và nhận định là thấp thì trọn vẹn có thể đồng ý mức độ rủi ro đáng tiếc phát hiện cao hơn nữa nhưng vẫn đảm bảo giảm rủi ro đáng tiếc truy thuế kiểm toán xuống thấp đến mức trọn vẹn có thể đồng ý được (Xem Phụ lục số 01).
45. Mục tiêu của thử nghiệm cơ bản và thử nghiệm trấn áp là rất khác nhau, nhưng kết quả thu được từ hai loại thử nghiệm này trọn vẹn có thể bổ trợ update lẫn nhau trong việc tiến hành định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc tiềm tàng và rủi ro đáng tiếc trấn áp. Ví dụ: Những sai sót phát hiện được trong thử nghiệm cơ bản trọn vẹn có thể buộc truy thuế kiểm toán viên phải xem xét lại định hình và nhận định ban sơ về rủi ro đáng tiếc trấn áp.
46.Rủi ro tiềm tàng và rủi ro đáng tiếc trấn áp dù được định hình và nhận định ở tại mức độ thấp nhất thì truy thuế kiểm toánviên vẫn phải tiến hành thử nghiệm cơ bản so với những loại nhiệm vụ và số dư những thông tin tài khoản trọng yếu.
47. Đánh giá của truy thuế kiểm toán viên về những loại rủi ro đáng tiếc trọn vẹn có thể thay đổi trong quy trình tiến hành truy thuế kiểm toán. Ví dụ: khi tiến hành những thử nghiệm cơ bản, nếu phát hiện thêm những thông tin khác lạ lớn so với thông tin ban sơ thì truy thuế kiểm toán viên phải thay đổi kế hoạch tiến hành thử nghiệm cơ bản cho phù thích phù hợp với việc định hình và nhận định lại rủi ro đáng tiếc tiềm tàng và rủi ro đáng tiếc trấn áp.
48. Rủi ro tiềm tàng và rủi ro đáng tiếc trấn áp được định hình và nhận định càng cao thì truy thuế kiểm toán viên càng phải tích lũy nhiều dẫn chứng truy thuế kiểm toán từ những thử nghiệm cơ bản . Khi truy thuế kiểm toán viên xác lập rằng không thể giảm rủi ro đáng tiếc phát hiện tương quan đến cơ sở dẫn liệu của văn bản báo cáo giải trình tài chính, đến số dư thông tin tài khoản hoặc những nhiệm vụ trọng yếu đến mức trọn vẹn có thể đồng ý được thì truy thuế kiểm toán viên phải đưa raý kiến đồng ý từngphần hoặc ý kiến từ chối.
Rủi ro truy thuế kiểm toán trong cty chức năng có quy mô nhỏ
49. Mức độ đảm bảo đưa ra ý kiến nhận xét của truy thuế kiểm toán viên về văn bản báo cáo giải trình tài đó là như nhau so với mọi quy mô của cty chức năng truy thuế kiểm toán. Hệ thống trấn áp nội bộ của cty chức năng lớn thường không phù thích phù hợp với cty chức năng nhỏ (Ví dụ: Trong cty chức năng lớn, người làm trấn áp thường độc lập với những người làm kế toán, trong lúc cty chức năng nhỏ, người làm kế toán trọn vẹn có thể kiêm nhiệm việc làm trấn áp đã làm hạn chế vai trò của trấn áp nội bộ. Trong cty chức năng nhỏ, việc làm trấn áp thường được triệu tập vào một trong những số trong những ít người). Trường hợp việc làm trấn áp nội bộ bị số lượng giới hạn bởi việc không phân loại trách nhiệm thì ý kiến của truy thuế kiểm toán viên về văn bản báo cáo giải trình tài chính phải trọn vẹn dựa vào dẫn chứng tích lũy được từ thử nghiệm cơ bản.
Thông báo những hạn chế phát hiện được
50. Trong quy trình tìm hiểu khối mạng lưới hệ thống kế toán, khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ và tiến hành thử nghiệm trấn áp, truy thuế kiểm toán viên trọn vẹn có thể phát hiện ra những hạn chế của khối mạng lưới hệ thống.Khi đó, truy thuế kiểm toán viên phải thông tin trong thời hạn nhanh nhất có thể cho những người dâncó trách nhiệm của cty chức năng về những hạn chế đa phần trong thiết kế và tiến hành của khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ.
Việc thông tin phải tiến hành bằng văn bản. Nếu xét thấy chỉ việc thông tin bằng lời nói thì nội dung thông tin cũng phải được lưu lại bằng giấy trong hồ sơ truy thuế kiểm toán./.

Phụ lục số 01
Mối liên hệ giữa những loại rủi ro đáng tiếc
Sự dịch chuyển của rủi ro đáng tiếc phát hiện dựa theo định hình và nhận định của truy thuế kiểm toán viên về rủi ro đáng tiếc tiềm tàng và rủi ro đáng tiếc trấn áp được thể hiện trong bảng tại đây:

Đánh giá của truy thuế kiểm toán viên về
rủi ro đáng tiếc trấn áp

Cao

Trung bình

Thấp

Đánh giá của
truy thuế kiểm toán viên về
rủi ro đáng tiếc tiềm tàng

Cao

Thấp nhất

Thấp

Trung bình

Trung bình

Thấp

Trung bình

Cao

Thấp

Trung bình

Cao

Cao nhất

Trong số đó:
. Mỗi loại rủi ro đáng tiếc tiềm tàng và rủi ro đáng tiếc trấn áp đều được phân thành 3 mức: Cao, trung bình và thấp.
. Vùng tô đậm thể hiện mức độ rủi ro đáng tiếc phát hiện.
. Loại rủi ro đáng tiếc phát hiện được phân thành 5 mức: Cao nhất, cao, trung bình, thấp và thấp nhất.
Mức độ rủi ro đáng tiếc phát hiện tỷ trọng nghịch với mức độ rủi ro đáng tiếc tiềm tàng và rủi ro đáng tiếc trấn áp. Ví dụ: Trường hợp mức độ rủi ro đáng tiếc tiềm tàng được truy thuế kiểm toán viên định hình và nhận định làcaovà mức độ rủi ro đáng tiếc trấn áp được truy thuế kiểm toán viên định hình và nhận định làthấpthì mức độ rủi ro đáng tiếc phát hiện trọn vẹn có thể định hình và nhận định làtrung bìnhnhằm giảm rủi ro đáng tiếc truy thuế kiểm toán xuốngthấpđến mức trọn vẹn có thể đồng ý được. trái lại, nếu mức độ rủi ro đáng tiếc tiềm tàng làthấpvà rủi ro đáng tiếc trấn áp được định hình và nhận định làtrung bìnhthì trọn vẹn có thể xác lập mức độ rủi ro đáng tiếc phát hiện làcaonhưng vẫn đảm bảo rủi ro đáng tiếc truy thuế kiểm toán làthấpcó thể đồng ý được./.

Sưu Tầm: Ngọc Thiện _ P.BKS_ BP.IT

TRÌNH BÀY HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Thang Vn

DownloadDownload PDF

Full PDF PackageDownload Full PDF Package

This Paper

A short summary of this paper

0 Full PDFs related to this paper

Nghiên cứu khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ và định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc trấn áp trong truy thuế kiểm toán văn bản báo cáo giải trình tài chính.DOC

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản khá đầy đủ của tài liệu tại đây (297.75 KB, 40 trang )

Lời nói đầu
Kiểm soát nội bộ là một hiệu suất cao của quản trị và vận hành, trong phạm vi cơ sở, kiểm
soát nội bộ là việc tự kiểm tra và giám sát mọi hoạt động giải trí và sinh hoạt trong toàn bộ những khâu của
quy trình quản trị và vận hành nhằm mục tiêu đảm bảo những hoạt động giải trí và sinh hoạt đúng luật pháp và đạt đợc những kế
hoạch tiềm năng đưa ra với hiệu suất tốt nhất và bảo vệ bảo vệ an toàn sự tin cậy của văn bản báo cáo giải trình tài
chính.
Nghiên cứu khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ và định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc trấn áp có mối
quan hệ mật thiết với nhau. Nếu khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ hoạt động giải trí và sinh hoạt tốt thì rủi ro đáng tiếc
trấn áp đợc định hình và nhận định ở tại mức thấp, khi đó truy thuế kiểm toán viên trọn vẹn có thể thu hẹp phạm vi,
nội dung, khối lợng việc làm truy thuế kiểm toán đồng thời tiết kiệm ngân sách ngân sách truy thuế kiểm toán và
ngợc lại. Mặt khác, nếu định hình và nhận định không đúng về tình hình, độ tin cậy của khối mạng lưới hệ thống
trấn áp nội bộ và rủi ro đáng tiếc trấn áp thì truy thuế kiểm toán viên trọn vẹn có thể sẽ bỏ sót những nội
dung trọng yếu và không tránh khỏi rủi ro đáng tiếc truy thuế kiểm toán. Do vậy việc truy thuế kiểm toán viên
có đợc sự hiểu biết và cách định hình và nhận định khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ có ý nghĩa rất quan
trọng trong quy trình truy thuế kiểm toán.
Nhận thức đợc vai trò của yếu tố này trong lý luận và thực tiễn, em
đã chọn đề tài Nghiên cứu khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ và định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc kiểm
soát trong truy thuế kiểm toán văn bản báo cáo giải trình tài chính. Ngoài lời mở đầu và kết luận, đề án đợc
chia thành hai phần:
– Phần 1: Tổng quan về khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ.
– Phần 2: Đánh giá khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ và định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc trấn áp.
1
Phần I
Tổng quan về khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ
1.1. Vai trò của việc nghiên cứu và phân tích khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ
của người tiêu dùng trong quy trình truy thuế kiểm toán
Kiểm soát nội bộ là một công cụ quản trị và vận hành do chính ngời quản trị và vận hành cty chức năng xây
dựng để phục vụ cho mục tiêu quản trị và vận hành của tớ. Tuy nhiên, trấn áp nội bộ của
cty chức năng có một ảnh hởng khá lớn đến truy thuế kiểm toán viên: Đó là một cơ sở để lập kế
hoạch truy thuế kiểm toán và định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc trấn áp .
Để lập kế hoạch truy thuế kiểm toán sát với thực tiễn, truy thuế kiểm toán viên phải nhờ vào

những hiểu biết thâm thúy về cty chức năng, trong số đó hiểu biết về khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ
là một nội dung quan trọng.
Thứ nhất, dựa vào những hiểu biết về thủ tục trấn áp, khối mạng lưới hệ thống kế toán
và môi trờng trấn áp chung, truy thuế kiểm toán viên sẽ thiết kế đợc những thủ tục kiểm
soát thích hợp định hình và nhận định đợc khối lợng và độ phức tạp của việc làm truy thuế kiểm toán để
từ đó xác lập đợc kế hoạch thời hạn cho cuộc truy thuế kiểm toán.
Thứ hai, qua nghiên cứu và phân tích khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ của cty chức năng, truy thuế kiểm toán
viên xác lập đợc ưu điểm khuyết điểm kém của nó để xác lập trọng tâm cho cuộc
truy thuế kiểm toán, đấy là một nền tảng của kế hoạch truy thuế kiểm toán.
Theo Chuẩn mực truy thuế kiểm toán Việt Nam số 400: Rủi ro trấn áp là khả
năng xẩy ra sai sót trọng yếu trong từng nhiệm vụ, từng khoản mục trên văn bản báo cáo giải trình
tài chính khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp mà khối mạng lưới hệ thống kế toán và khối mạng lưới hệ thống kiểm
soát nội bộ của cty chức năng không ngăn ngừa hết hoặc không phát hiện ngăn ngừa và
sửa chữa thay thế kịp thời. Hệ thống trấn áp nội bộ càng hữu hiệu thì rủi ro đáng tiếc trấn áp
càng nhỏ, ngợc lại rủi ro đáng tiếc trấn áp càng cao thì khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ của đơn
vị hoạt động giải trí và sinh hoạt càng yếu kém.
Kiểm toán viên phải tìm hiểu và định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc trấn áp để xác lập ph-
ơng hớng và phạm vi kiểm tra. Trong trờng hợp rủi ro đáng tiếc trấn áp cao, truy thuế kiểm toán
viên phải tăng cờng và mở rộng phạm vi kiểm tra để phát hiện đợc những sai sót
trọng yếu trên văn bản báo cáo giải trình tài chính. Ngợc lại, rủi ro đáng tiếc trấn áp thấp nghĩa là cty chức năng có
một khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ hữu hiệu, truy thuế kiểm toán viên trọn vẹn có thể số lượng giới hạn phạm vi
kiểm tra mà vẫn đảm bảo số lượng giới hạn sai sót ở tại mức độ được cho phép.
Chuẩn mực truy thuế kiểm toán quốc tế đã quy định rõ truy thuế kiểm toán viên cần nghiên
cứu định hình và nhận định khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ của doanh nghiệp một cách thấu đáo, có tổ
chức. Kiểm toán viên nhờ vào kết qủa nghiên cứu và phân tích này để xác lập nội dung, phạm
vi và thời hạn cho những phơng pháp truy thuế kiểm toán sẽ tiến hành.
2
Chuẩn mực cũng thừa nhận rằng có những quy định trấn áp nội bộ của
doanh nghiệp mà truy thuế kiểm toán viên không thể tin cậy đợc. Tuy nhiên ở hầu hết những
doanh nghiệp ngời ta không thể hoàn tất việc làm truy thuế kiểm toán lúc không nhờ vào

khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ của doanh nghiệp đó, vì vậy nên phải nghiên cứu và phân tích đánh
giá khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ. Hiển nhiên là ở những doanh nghiệp rất khác nhau thì
quy mô và sự phức tạp của khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ ở này cũng rất khác nhau.
Kiểm soát nội bộ là công cụ những nhà quản trị và vận hành sử dụng trong hoạt động giải trí và sinh hoạt kinh
doanh. Nó đợc thiết lập ra trớc hết không phải chỉ phục vụ cho những truy thuế kiểm toán viên
hoàn tất công tác làm việc truy thuế kiểm toán. Kiểm toán viên cần Để ý đến những phần mà kiểm
soát nội bộ trọn vẹn có thể giúp ích cho mục tiêu truy thuế kiểm toán của tớ.
1.2. Bản chất của khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ
Trong mọi hoạt động giải trí và sinh hoạt của doanh nghiệp, hiệu suất cao kiểm tra trấn áp luôn
giữ vai trò quan trọng trong quy trình quản trị và vận hành và đợc tiến hành đa phần bởi hệ
thống trấn áp nội bộ của doanh nghiệp.
Theo Chuẩn mực truy thuế kiểm toán Việt Nam (VSA 400): Hệ thống trấn áp nội
bộ là những quy định và thủ tục trấn áp do cty chức năng dợc truy thuế kiểm toán xây dựng và áp
dụng nhằm mục tiêu bảo vệ bảo vệ an toàn cho cty chức năng tuân thủ pháp lý và những qui định, để kiểm tra,
trấn áp, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; để lập văn bản báo cáo giải trình tài chính trung
thực và hợp lý; nằm bảo vệ, quản trị và vận hành và sử dụng có hiệu suất cao tài sản của cty chức năng.
Theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC): Hệ thống trấn áp nội bộ là
một khối mạng lưới hệ thống quyết sách và thủ tục nhằm mục tiêu bốn tiềm năng sau: bảo vệ tài sản của đơn
vị; bảo vệ bảo vệ an toàn độ tin cậy của những thông tin; bảo vệ bảo vệ an toàn việc tiến hành những quyết sách pháp
lý; và bảo vệ bảo vệ an toàn hiệu qủa của những hoạt động giải trí và sinh hoạt.
Cả hai định nghĩa trên đều đã cho toàn bộ chúng ta biết trấn áp nội bộ là một hiệu suất cao th-
ờng xuyên của những cty chức năng, tổ chức triển khai và trên cơ sở xác lập rủi ro đáng tiếc trọn vẹn có thể xẩy ra trong
từng khâu việc làm để tìm ra giải pháp ngăn ngừa nhằm mục tiêu tiến hành có hiệu suất cao tất
cả những tiềm năng đưa ra của cty chức năng:
1) Bảo vệ tài sản của cty chức năng:
Tài sản của cty chức năng gồm tài sản hữu hình và tài sản vô hình dung, chúng trọn vẹn có thể bị
đánh cắp, lạm dụng hoặc bị h hại nếu không đợc bảo vệ bởi những khối mạng lưới hệ thống kiểm
soát thích hợp. Điều này cũng trọn vẹn có thể xẩy ra so với những tài sản phi vật chất khác
nh: sổ sách kế toán, những tài liệu quan trọng
2) Bảo đảm độ tin cậy của những thông tin:

tin tức kinh tế tài chính, tài chính do cỗ máy kế toán phục vụ nhu yếu là địa thế căn cứ quan
trọng cho việc hình thành những quyết định hành động của những nhà quản trị và vận hành. Các thông tin này
phải đảm bảo tính kịp thời, tính đúng chuẩn, tin cậy, phản ánh khá đầy đủ và khách quan
những nội dung đa phần của mọi hoạt động giải trí và sinh hoạt kinh tế tài chính, tài chính.
3
3) Bảo đảm việc tiến hành những quyết sách pháp lý:
Hệ thống trấn áp nội bộ đợc thiết kế trong doanh nghiệp phải đảm bảo
những quyết định hành động và quyết sách pháp lý tương quan đến hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất marketing của
doanh nghiệp phải đợc tuân thủ đúng mức. Cụ thể là:
– Duy trì và kiểm tra việc tuân thủ những quyết sách có tương quan đến những hoạt
động của doanh nghiệp;
– Ngăn chặn và phát hiện kịp thời cũng nh xử lý những sai sót và gian lận trong
mọi hoạt động giải trí và sinh hoạt của doanh nghiệp;
– Bảo đảm việc ghi chép kế toán khá đầy đủ, đúng chuẩn và việc lập văn bản báo cáo giải trình tài
chính trung thực, khách quan.
4) Bảo đảm hiệu suất cao hoạt động giải trí và sinh hoạt và kĩ năng quản trị và vận hành:
Các quy trình trấn áp trong một cty chức năng đợc thiết kế nhằm mục tiêu ngăn ngừa sự
tái diễn không thiết yếu của những tác nghiệp gây ra sự tiêu tốn lãng phí trong hoạt động giải trí và sinh hoạt và sử
dụng kém hiệu suất cao những nguồn lực trong doanh nghiệp. Định kỳ, những nhà quản trị và vận hành
thờng định hình và nhận định kết quả hoạt động giải trí và sinh hoạt của doanh nghiệp đợc tiến hành với cơ chế giám
sát của khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ nhằm mục tiêu nâng cao kĩ năng quản trị và vận hành, điều hành quản lý của
cỗ máy quản trị và vận hành doanh nghiệp.
Tuy nằm trong một thể thống nhất tuy nhiên bốn tiềm năng trên đôi lúc cũng luôn có thể có
xích míc với nhau nh giữa tính hiệu suất cao của hoạt động giải trí và sinh hoạt với mục tiêu bảo vệ tài
sản, sổ sách hoặc phục vụ nhu yếu thông tin khá đầy đủ và tin cậy. Nhiệm vụ của những nhà
quản trị và vận hành là xây dựng một khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ hữu hiệu và phối hợp hài hoà
bốn tiềm năng trên.
Khi tìm hiểu về khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ của người tiêu dùng, truy thuế kiểm toán viên
cần nhận thức đợc rằng mọi khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ dù đợc thiết kế hoàn hảo nhất
đến đâu cũng không thể ngăn ngừa hay phát hiện mọi sai phạm trọn vẹn có thể xẩy ra, đó là

những hạn chế cố hữu của khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ. Theo Chuẩn mực Kiểm toán
Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro đáng tiếc và trấn áp nội bộ, những hạn chế đó đợc xác
định nh sau:
– Ban giám đốc thờng yêu cầu ngân sách cho khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ không
vựơt quá những quyền lợi mà khối mạng lưới hệ thống đó mang lại.
– Phần lớn những công tác làm việc kiểm tra nội bộ thờng tác động đến những nhiệm vụ
lặp đi tái diễn mà không tác động đến những nhiệm vụ bất thờng.
– Sai sót bởi con ngời thiếu để ý đãng trí, sai sót về xét đoán hoặc do
không làm rõ yêu cầu việc làm.
– Khả năng vợt tầm trấn áp của khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ, sự thông đồng
của một ngời trong ban Giám đốc hay một nhân viên cấp dưới với những ngời khác ở trong
hay ngoài cty chức năng.
– Khả năng những ngời phụ trách tiến hành trấn áp nội bộ lạm
dụng độc quyền của tớ.
4
– Do có sự dịch chuyển của tình hình, những thủ tục trấn áp bị lỗi thời hoặc bị
vi phạm.
1.3. Các khái niệm cơ bản.
Có bốn khái niệm cơ bản làm cơ sở cho việc nghiên cứu và phân tích khối mạng lưới hệ thống trấn áp
nội bộ và quy trình định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc trấn áp.
1.3.1. Trách nhiệm của ban Giám đốc.
Ban Giám đốc, không phải truy thuế kiểm toán viên, phải xây dựng và duy trì những quá
trình trấn áp của tổ chức triển khai. Khái niệm này là phù thích phù hợp với quy định là ban Giám
đốc, không phải truy thuế kiểm toán viên, có trách nhiệm so với việc soạn thảo văn bản báo cáo giải trình tài
chính phù thích phù hợp với những nguyên tắc kế toán đợc thừa nhận.
1.3.2. Sự đảm bảo hợp lý
Một công ty phải triển khai một khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ mà phục vụ nhu yếu sự đảm
bảo hợp lý, không phải đảm bảo tuyệt đối, là những văn bản báo cáo giải trình tài chính đợc trình diễn trung
thực. Hệ thống trấn áp nội bộ đợc Ban Giám đốc khai triển sau khoản thời hạn đã nghiên cứu và phân tích cả
ngân sách lẫn quyền lợi của quy trình trấn áp. Ban Giám đốc thờng không sẵn sàng thực

hiện một khối mạng lưới hệ thống lý tởng vì ngân sách trọn vẹn có thể rất rộng.
Ví dụ, so với truy thuế kiểm toán viên, trông chờ ban Giám đốc của một công ty nhỏ
thuê thêm nhân viên cấp dưới kế toán để mang lại một sự tăng cấp cải tiến nhỏ về độ tin cậy của số
liệu kế toán là yếu tố không hợp lý. Thờng có nhiều truy thuế kiểm toán viên để tiến hành những
cuộc truy thuế kiểm toán bao quát hơn sẽ đỡ tốn kém hơn so với việc để phát sinh ngân sách
trấn áp nội bộ cao hơn nữa.
1.3.3. Những số lượng giới hạn cố hữu
Một khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ không thể đợc xem là trọn vẹn hiệu suất cao mà
không cần xét đến việc thận trọng đã đợc tuân thủ khi thiết kế và khi vận dụng nó.
Cho dù những khối mạng lưới hệ thống do con ngời trọn vẹn có thể thiết kế ra là một khối mạng lưới hệ thống lý tởng, tính
hiệu suất cao của nó vẫn tùy từng kĩ năng và tính độc lập của những ngời sử
dụng nó.
Ví dụ, giả sử một thủ tục kiểm kê hàng tồn kho đợc triển khai một cách
thận trọng và qui định hai nhân viên cấp dưới đếm độc lập với nhau. Nếu không tồn tại ai trong hai
ngời này hiểu đợc lệnh hoặc nếu cả hai đều không cẩn thận khi đếm, thì số lượng đếm đợc
của hàng tồn kho có kĩ năng sai. Cho dù số lượng đếm đợc là đúng, ban Giám đốc
vẫn không thể không quan tâm đến thủ tục đó và chỉ huy cho một nhân viên cấp dưới tăng
số lượng đếm đợc lên để nâng mức thu nhập văn bản báo cáo giải trình. Tơng tự những nhân viên cấp dưới trọn vẹn có thể
quyết định hành động tăng số lượng đếm đợc lên một cách cố ý để che dấu việc đánh cắp hàng tồn
kho do một ngời hoặc cả hai ngời đó tiến hành. Điều này đợc gọi là yếu tố thông đồng.
5
Vì những hạn chế cố hữu của những quy trình trấn áp và vì truy thuế kiểm toán
viên không thể có nhiều hơn thế nữa sự đảm bảo hợp lý về tính chất hiệu qủa của những quy trình
đó, nên hầu nh luôn luôn có một mức độ rủi ro đáng tiếc trấn áp. Do đó, cả với khối mạng lưới hệ thống
trấn áp nội bộ đợc thiết kế hiệu suất tốt nhất, truy thuế kiểm toán viên vẫn phải tích lũy bằng
chứng truy thuế kiểm toán ngoài việc khảo sát những quy trình trấn áp so với hầu hết những
tiềm năng truy thuế kiểm toán của từng thông tin tài khoản trọng yếu trên văn bản báo cáo giải trình tài chính. Nói cách
khác, phần rủi ro đáng tiếc trấn áp (CR) của quy mô rủi ro đáng tiếc truy thuế kiểm toán luôn luôn to nhiều hơn
0.
1.3.4. Phơng pháp xử lý số liệu.

Các khái niệm trấn áp đợc bàn đến vận dụng tơng tự nh nhau so với những
khối mạng lưới hệ thống thủ công và khối mạng lưới hệ thống máy vi tính (EDP). Có một điểm rất khác nhau chính
giữa một khối mạng lưới hệ thống thủ công đơn thuần và giản dị ở một công ty nhỏ với khối mạng lưới hệ thống phức tạp
EDP ở những doanh nghiệp lớn. Các thử nghiệm trấn áp không thay đổi, nhng thủ
tục truy thuế kiểm toán trọn vẹn có thể thay đổi khi việc làm kế toán và trấn áp nội bộ đợc thực
hiện trong môi trờng tin học hoặc tiến hành thủ công. Khi việc làm kế toán và
trấn áp nội bộ đợc tiến hành trên máy vi tính thì truy thuế kiểm toán viên trọn vẹn có thể sử dụng
kỹ thuật truy thuế kiểm toán bằng máy vi tính để tích lũy dẫn chứng định hình và nhận định hiệu suất cao của
khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ.
1.4. những yếu tố cơ bản của khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ
Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 nêu rõ: Hệ thống trấn áp nội
gồm có những yếu tố: môi trờng trấn áp, khối mạng lưới hệ thống kế toán và những thủ tục kiểm
soát.
1.4.1. Môi trờng trấn áp
Môi trờng trấn áp gồm có toàn bộ yếu tố bên trong cty chức năng và bên
ngoài cty chức năng có tính môi trờng tác động đến việc thiết kế hoạt động giải trí và sinh hoạt và xử lý dữ
liệu của những quy mô truy thuế kiểm toán nội bộ.
Các yếu tố thuộc môi trờng trấn áp chung đa phần tương quan tới quan
điểm thái độ và nhận thức cũng nh hành vi của những nhà quản trị và vận hành trong doanh
nghiệp. Tính hiệu suất cao của hoạt động giải trí và sinh hoạt kiểm tra, trấn áp trong hoạt động giải trí và sinh hoạt của một
tổ chức triển khai phụ thuộc đa phần vào những nhà quản trị và vận hành. Nếu những nhà quản trị và vận hành nhận định rằng
công tác làm việc kiểm tra, trấn áp là quan trọng và không thể thiếu đợc so với mọi hoạt
động thì những thành viên trong cty chức năng này sẽ đã có được trao thức đúng đắn về hoạt động giải trí và sinh hoạt
kiểm tra, trấn áp và tuân thủ mọi quy định cũng nh quyết sách đưa ra. Ngợc lại, nếu
hoạt động giải trí và sinh hoạt kiểm tra trấn áp bị coi nhẹ từ phía những nhà quản trị và vận hành thì chứng minh và khẳng định những
qui chế về trấn áp nội bộ sẽ không còn đợc vận hành một cách có hiệu suất cao bởi những
thành viên của cty chức năng.
6
Môi trờng trấn áp có ảnh hởng trực tiếp đến hiệu suất cao của những thủ tục
trấn áp. Môi trờng trấn áp mạnh sẽ tương hỗ đáng kể cho những thủ tục trấn áp

rõ ràng. Tuy nhiên môi trờng trấn áp mạnh không đồng nghĩa tương quan với khối mạng lưới hệ thống kiểm
soát nội bộ mạnh. Môi trờng trấn áp mạnh tự nó cha đủ dảm bảo tính hiệu suất cao
của toàn bộ khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ .
Các yếu tố trong môi trờng trấn áp gồm:
a) Các đặc trưng về quản trị và vận hành:
Nhân tố này đề cập tới những quan điểm rất khác nhau trong điều hành quản lý hoạt động giải trí và sinh hoạt
doanh nghiệp của những nhà quản trị và vận hành. Các quan điểm này sẽ ảnh hởng trực tiếp đến
quyết sách, quyết sách, những quy định và phương pháp tổ chức triển khai kiểm tra, trấn áp trong
doanh nghiệp. Bởi vì những nhà quản trị và vận hành và nhất là những nhà quản trị và vận hành cấp tốt nhất
sẽ phê chuẩn những quyết định hành động, quyết sách và thủ tục trấn áp sẽ vận dụng trong
doanh nghiệp.
b) Cơ cấu tổ chức triển khai:
Cơ cấu tổ chức triển khai đợc xây dựng hợp lý trong doanh nghiệp sẽ góp thêm phần tạo ra
môi trờng trấn áp tốt, đảm bảo một khối mạng lưới hệ thống xuyên thấu từ trên xuống dới trong
việc phát hành những quyết định hành động, triển khai, kiểm tra, giám sát việc tiến hành những
quyết định hành động đó trong toàn bộ doanh nghiệp. Ngoài ra, nó còn góp thêm phần ngăn ngừa
có hiệu suất cao những hành vi gian lận và sai sót.
Một cơ cấu tổ chức triển khai tổ chức triển khai hợp lý phải thiết lập sự trấn áp trên toàn
bộ hoạt động giải trí và sinh hoạt và những nghành của doanh nghiệp sao cho không trở thành chồng chéo hoặc
bỏ trống: tiến hành sự phân loại tách bạch giữa những hiệu suất cao, bảo vệ bảo vệ an toàn sự độc lập
tơng đối giữa những bộ phận, tạo kĩ năng kiểm tra, trấn áp lẫn nhau trong những b-
ớc tiến hành việc làm. Để thiết lập một cơ cấu tổ chức triển khai tổ chức triển khai thích hợp và có hiệu suất cao,
những nhà quản trị và vận hành phải tuân thủ những nguyên tắc sau:
– Thiết lập sự trấn áp trên toàn bộ hoạt động giải trí và sinh hoạt của doanh
nghiệp, không bỏ sót nghành nào, không tồn tại sự chồng chéo giữa những bộ phận.
– Thực hiện sự phân loại rành mạch ba hiệu suất cao: xử lý nhiệm vụ, ghi chép
sổ và dữ gìn và bảo vệ tài sản.
– Bảo đảm sự độc lập tơng đối giữa những bộ phận nhằm mục tiêu đạt đợc hiệu suất cao cực tốt
nhất trong hoạt động giải trí và sinh hoạt của những bộ phận hiệu suất cao.
c) Chính sách nhân sự:

Đội ngũ nhân viên cấp dưới gắn sát với việc tăng trưởng của doanh nghiệp và họ là nhân
tố quan trọng trong môi trờng trấn áp và là chủ thể trực tiếp tiến hành mọi thủ
tục trấn áp. Nếu nhân viên cấp dưới có kĩ năng và tin cậy, nhiều quy trình trấn áp có
thể không cần tiến hành mà vẫn đảm bảo đợc những tiềm năng đưa ra của trấn áp nội
bộ. Bên cạnh đó, tuy nhiên doanh nghiệp có thiết kế và vận hành những quyết sách và
thủ tục trấn áp ngặt nghèo nhng với đội ngũ nhân viên cấp dưới kém kĩ năng và thiếu trung
thực thì khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ không thể phát huy hiệu suất cao.
7
Vì những nguyên do nêu trên, những nhà quản trị và vận hành doanh nghiệp nên phải có quyết sách
rõ ràng và rõ ràng về tuyển dụng, đào tạo và giảng dạy, sắp xếp, đề bạt, khen thởng, kỷ luật nhân
viên.Việc làm này phải phù thích phù hợp với kĩ năng trình độ và phẩm chất đạo đức,
đồng thời phải mang tính chất chất kế tục và liên tục.
d) Công tác kế hoạch:
Hệ thống kế hoạch và dự trù, gồm có những kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, kế
hoạch hay dự trù đầu t, sữa chữa tài sản cố định và thắt chặt, nhất là kế hoạch tài chính
gồm có những ớc tính cân đối tình hình tài chính, kết quả hoạt động giải trí và sinh hoạt và sự luân
chuyển tiền trong tơng lai là những yếu tố quan trọng trong môi trờng trấn áp.
Nếu việc lập và tiến hành kế hoạch đợc tiến hành khoa học và trang trọng thì hệ
thống kế hoạch và dự trù này sẽ trở thành công xuất sắc cụ trấn áp rất hữu hiệu. Vì vậy,
những nhà quản trị và vận hành thờng quan tâm xem xét tiến độ tiến hành kế hoạch, theo dõi
những yếu tố ảnh hởng đến kế hoạch đã lập nhằm mục tiêu phát hiện những yếu tố bất th-
ờng và xử lý, trấn áp và điều chỉnh kịp thời. Đây cũng là khía cạnh mà truy thuế kiểm toán viên thờng
quan tâm trong truy thuế kiểm toán văn bản báo cáo giải trình tài chính doanh nghiệp, đặc biệt quan trọng trong việc áp
dụng những thủ tục phân tích.
e) Bộ phận truy thuế kiểm toán nội bộ
Kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập đợc thiết lập trong cty chức năng tiến hành
việc làm kiểm tra và định hình và nhận định những hoạt động giải trí và sinh hoạt phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ cty chức năng.
Theo những chuẩn mực thực hành thực tế truy thuế kiểm toán nội bộ do Viện truy thuế kiểm toán nội bộ
Hoa Kỳ phát hành năm 1978, Kiểm toán nội bộ là một hiệu suất cao định hình và nhận định độc
lập đợc thiết kế trong một tổ chức triển khai để kiểm tra, định hình và nhận định những hoạt động giải trí và sinh hoạt của tổ

chức nh là một hoạt động giải trí và sinh hoạt phục vụ cho tổ chức triển khai . Mục tiêu của truy thuế kiểm toán nội bộ là
giúp sức những thành viên của tổ chức triển khai hoàn thành xong trách nhiệm của mình một cách có
hiệu suất cao.
Theo liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC), truy thuế kiểm toán nội bộ là một hoạt động giải trí và sinh hoạt
định hình và nhận định đợc lập ra trong một doanh nghiệp nh là một loại dịch vụ cho doanh
nghiệp đó, có hiệu suất cao kiểm tra, định hình và nhận định, giám sát thích hợp và hiệu suất cao của
khối mạng lưới hệ thống kế toán và trấn áp nội bộ .
Bộ phận truy thuế kiểm toán nội bộ phục vụ nhu yếu một sự quan sát định hình và nhận định thờng xuyên về
toàn bộ hoạt động giải trí và sinh hoạt của doanh nghiệp, gồm có cả tính hiệu suất cao của việc thiết kế và vận
hành những quyết sách và thủ tục trấn áp nội bộ. Bộ phận truy thuế kiểm toán nội bộ hữu hiệu sẽ
hỗ trợ cho doanh nghiệp có đợc những thông tin kịp thời và xác thực về những hoạt động giải trí và sinh hoạt
trong doanh nghiệp, chất lợng của hoạt động giải trí và sinh hoạt trấn áp nhằm mục tiêu kịp thời trấn áp và điều chỉnh và bổ
sung những qui chế trấn áp thích hợp và hiệu suất cao. Tuy nhiên, bộ phận truy thuế kiểm toán nội bộ
chỉ phát huy tác dụng nếu:
– Về tổ chức triển khai bộ phận truy thuế kiểm toán nội bộ phải trực thuộc một cấp cao đủ để
không trở thành số lượng giới hạn phạm vi hoạt động giải trí và sinh hoạt, đồng thời phải đợc giao một quyền hạn tơng
đối rộng tự do và hoạt động giải trí và sinh hoạt tơng đối độc lập với phòng kế toán và những bộ phận hoạt
động đợc kiểm tra.
8
– Về nhân sự, bộ phận truy thuế kiểm toán nội bộ phải tuyển chọn đợc những nhân viên cấp dưới
có kĩ năng trình độ và đạo đức nghề nghiệp phù thích phù hợp với những qui định hiện
hành.
f) Uỷ ban trấn áp:
Uỷ ban trấn áp gồm có những ngời trong cỗ máy lãnh đạo tốt nhất của
cty chức năng nh thành viên Hội đồng quản trị nhng không kiêm nhiệm chức vụ quản trị và vận hành
và những Chuyên Viên am hiểu về nghành trấn áp. Uỷ ban trấn áp có nhiệm
vụ và quyền hạn: giám sát sự chấp hành luật pháp của công ty; kiểm tra và giám
sát việc làm của truy thuế kiểm toán viên nội bộ; giám sát tiến trình lập văn bản báo cáo giải trình tài chính;
dung hoà những sự không tương đồng (nếu có) giữa ban Giám đốc với những truy thuế kiểm toán viên bên
ngoài.

g) Môi trờng bên phía ngoài:
Các yếu tố bên phía ngoài tuy không tùy từng sự trấn áp của những nhà
quản trị và vận hành nhng có ảnh hởng rất rộng đến thái độ, phong thái điều hành quản lý của những nhà
quản trị và vận hành cũng nh sự thiết kế và vận hành những quy định và thủ tục trấn áp nội bộ.
Thuộc nhóm những yếu tố này gồm có: sự trấn áp của những cơ quan hiệu suất cao
của Nhà nớc, ảnh hởng của những chủ nợ, môi trờng pháp lý, đờng lối tăng trưởng của
đất nớc
Nh vậy môi trờng trấn áp gồm có toàn bộ những yếu tố có ảnh hởng đến quá
trình thiết kế, vận hành và xử lý tài liệu của khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ trong doanh
nghiệp, trong số đó yếu tố đa phần và quan trọng là nhận thức về hoạt động giải trí và sinh hoạt kiểm tra
trấn áp và điều hành quản lý hoạt động giải trí và sinh hoạt của những nhà quản trị và vận hành.
1.4.2. Hệ thống kế toán
Hệ thống thông tin đa phần là khối mạng lưới hệ thống kế toán của cty chức năng gồm: khối mạng lưới hệ thống
chứng từ kế toán, khối mạng lưới hệ thống sổ kế toán, khối mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản kế toán và khối mạng lưới hệ thống bảng
tổng hợp, cân đối kế toán. Trong số đó, quy trình lập và luân chuyển chứng từ đóng vai
trò quan trọng trong công tác làm việc trấn áp nội bộ của doanh nghiệp.
Mục đích của khối mạng lưới hệ thống kế toán là nhận ra, tích lũy, phân loại, ghi sổ và
văn bản báo cáo giải trình những nhiệm vụ kinh tế tài chính tài chính của tổ chức triển khai, thoả mãn hiệu suất cao thông tin
và kiểm tra của hoạt động giải trí và sinh hoạt kế toán. Một khối mạng lưới hệ thống kế toán hữu hiệu phải đảm bảo
những tiềm năng trấn áp rõ ràng sau:
– Tính có thực: cơ cấu tổ chức triển khai trấn áp không được cho phép ghi chép những nhiệm vụ
không tồn tại thực vào sổ sách của cty chức năng.
– Sự phê chuẩn: mọi nhiệm vụ xẩy ra phải đợc phê chuẩn hợp lý.
– Tính khá đầy đủ: bảo vệ bảo vệ an toàn việc phản ánh trọn vẹn những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát
sinh.
– Sự định hình và nhận định: báo đảm không tồn tại sai phạm trong việc tính toán những khoản
giá và phí.
9
– Sự phân loại: bảo vệ bảo vệ an toàn những nhiệm vụ đợc ghi chép theo như đúng sơ đồ tài
khoản và ghi nhận đúng đắn ở những loại sổ sách kế toán.

– Tính đúng kỳ: bảo vệ bảo vệ an toàn việc ghi sổ những loại nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh đ-
ợc tiến hành kịp thời theo qui định.
– Quá trình chuyển sổ và tổng hợp đúng chuẩn: số liệu kế toán đợc ghi vào sổ
phải đợc tổng số, chuyển sổ đúng đắn và tổng hợp đúng chuẩn.
Bảy tiềm năng rõ ràng của khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ phải đợc vận dụng cho từng
nhiệm vụ trọng yếu trong cuộc truy thuế kiểm toán, những nhiệm vụ này gồm nhiệm vụ bán
hàng, thu tiền mặt, sắm sửa hoá dịch vụ, tiền lơng, Hình 1.1 trình diễn những tiềm năng
của khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ vận dụng cho những nhiệm vụ bán thành phầm.
Hình 1.1: Các tiềm năng của khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ vận dụng cho những nhiệm vụ bán thành phầm.
Các tiềm năng của trấn áp nội bộ
dạng tổng quát
Các tiềm năng của trấn áp nội bộ
những nhiệm vụ bán thành phầm
Các nhiệm vụ kinh tế tài chính ghi sổ phải có địa thế căn cứ
(tính có địa thế căn cứ hợp lý)
Doanh thu ghi sổ là của những hàng hoá gửi
cho những người dân tiêu dùng có thật
Các nhiệm vụ kinh tế tài chính phải đợc phê chuẩn
đúng đắn (sự được cho phép)
Các nhiệm vụ bán thành phầm phải đợc phê chuẩn
đúng đắn
Các nhiệm vụ kinh tế tài chính phải đợc ghi sổ (tính
khá đầy đủ)
Các nhiệm vụ bán thành phầm hiện có phải đợc ghi
sổ
Các nhiệm vụ kinh tế tài chính phải đợc định hình và nhận định đúng
đắn (sự định hình và nhận định)
Doanh thu ghi sổ là của của số tiền hàng hoá
đợc gửi đi, đợc tính đúng và ghi sổ đúng chuẩn
Các nhiệm vụ kinh tế tài chính phải đợc phân loại đúng

đắn (sự phân loại)
Các nhiệm vụ bán thành phầm đợc phân loại đúng
đắn
Các loại nhiệm vụ kinh tế tài chính phải đợc ghi sổ
đúng thời cơ (thời hạn)
Doanh thu ghi sổ theo địa thế căn cứ thời hạn
Các nhiệm vụ kinh tế tài chính phải đợc ghi đúng đắn
vào sổ phụ và tổng hợp đúng chuẩn (sự chuyển
sổ và sự tổng hợp)
Các nhiệm vụ bán thành phầm phải đợc ghi đúng
đắn vào sổ phụ và đợc tổng hợp đúng chuẩn
1.4.3. Các thủ tục trấn áp
Thủ tục trấn áp là những quy định và thủ tục do ban lãnh đạo cty chức năng thiết lập
và chỉ huy tiến hành nhằm mục tiêu đạt đợc tiềm năng quản trị và vận hành rõ ràng.
Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro đáng tiếc trấn áp nội bộ
quy định: Kiểm toán viên phải hiểu biết những thủ tục trấn áp của cty chức năng để xây
dựng kế hoạch và chơng trình truy thuế kiểm toán.Các thủ tục trấn áp trong doanh
nghiệp rất phong phú chủng loại nh: lập, kiểm tra, so sánh và phê duyệt những số liệu, tài liệu liên
quan đến cty chức năng; kiểm tra tính đúng chuẩn của những số liệu tính toán; kiểm tra chơng
trình ứng dụng vào môi trờng tin học; so sánh số liệu nội bộ với bên phía ngoài; phân
tích, so sánh giữa số liệu thực tiễn với dự trù, kế hoạch
Có ba nguyên tắc cơ bản cần tuân thủ khi thiết lập những thủ tục trấn áp:
10
Nguyên tắc phân công, phân nhiệm: Trách nhiệm và việc làm cần đợc phân
chia rõ ràng cho nhiều bộ phận và cho nhiều ngời trong bộ phận. Việc phân công phân
nhiệm rõ ràng tạo ra sự trình độ hoá trong việc làm, sai sót ít xẩy ra và nếu xẩy ra
thờng dễ phát hiện do có sự kiểm tra chéo.
Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Nguyên tắc này qui định sự cách ly thích hợp
về trách nhiệm trong những nhiệm vụ có tương quan nhằm mục tiêu ngăn ngừa những sai phạm và
hành vi lạm dụng quyền hạn. Ví dụ: trong tổ chức triển khai nhân sự không thể sắp xếp kiêm

nhiệm những trách nhiệm phê chuẩn và tiến hành, tiến hành và trấn áp, ghi sổ tài sản
và dữ gìn và bảo vệ tài sản
Nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn: Theo sự uỷ quyền của những nhà quản trị và vận hành,
những cấp dới đựơc giao cho quyết định hành động và xử lý và xử lý một số trong những việc làm trong phạm vi
nhất định. Quá trình uỷ quyền tiếp tục đợc mở rộng xuống cấp trầm trọng những thấp cấp hơn
tạo ra một khối mạng lưới hệ thống phân loại trách nhiệm và quyền hạn mà vẫn không làm mất đi
đi tính triệu tập của doanh nghiệp.
Để tuân thủ tốt những quy trình trấn áp, mọi nhiệm vụ kinh tế tài chính phải đợc phê
chuẩn đúng đắn. Sự phê chuẩn đợc tiến hành qua hai loại, phê chuẩn chung và phê
chuẩn rõ ràng. Phê chuẩn là biểu lộ rõ ràng của việc quyết định hành động và giải một công
việc trong phạm vi quyền hạn đợc giao. Nguyên tắc này yêu cầu những nhiệm vụ
kinh tế tài chính phát sinh đều đợc uỷ quyền cho những cán bộ phê chuẩn một cách thích hợp.
Trên đấy là một số trong những nguyên tắc phổ cập trong việc xây dựng những thủ tục
trấn áp. Ngoài ra còn tồn tại một số trong những nguyên tắc khác ít đợc vận dụng hơn.
Ví dụ: nguyên tắc tuy nhiên ký yêu cầu một số trong những nhiệm vụ phải có sự thoả hiệp
của hai ngời, một ngời phê chuẩn và một ngời trấn áp. Chẳng hạn trong nghiệp
vụ chi quỹ của những xí nghiệp quốc doanh phải có hai chữ ký: một của giám đốc và
một của kế toán trởng là trấn áp viên nhà nớc tại cty chức năng.
Ngoài quan điểm truyền thống cuội nguồn nêu trên về những yếu tố cấu thành khối mạng lưới hệ thống
trấn áp nội bộ, còn tồn tại một số trong những quan điểm khác trình diễn theo hớng rõ ràng hoá
theo quan điểm truyền thống cuội nguồn. Chẳng hạn công ty truy thuế kiểm toán Cooper & Lybrand
trong tài liệu Kiểm toán nội bộ (xuất bản năm 1992) xác lập 5 yếu tố cấu thành
khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ: Môi trờng trấn áp; Đánh giá rủi ro đáng tiếc; Các hoạt động giải trí và sinh hoạt
trấn áp; Hệ thống thông tin và truyền dẫn thông tin; Hệ thống tự giám sát của
trấn áp nội bộ.
11
Phần II
định hình và nhận định khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ và định hình và nhận định
rủi ro đáng tiếc trấn áp
2.1. Khái quát về quy trình tích lũy hiểu biết về khối mạng lưới hệ thống

trấn áp nội bộ
2.1.1. Các nguyên do của việc phải hiểu biết khá đầy đủ khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ để
lập kế hoạch truy thuế kiểm toán
Trong truy thuế kiểm toán văn bản báo cáo giải trình tài chính, truy thuế kiểm toán viên phải định hình và nhận định khối mạng lưới hệ thống kiểm
soát nội bộ và rủi ro đáng tiếc trấn áp không riêng gì có để xác minh tính hữu hiệu của khối mạng lưới hệ thống kiểm
soát nội bộ mà còn làm cơ sở cho việc xác lập phạm vi tiến hành những thử nghiệm cơ bản
trên số d và nhiệm vụ của cty chức năng. Kiểm toán viên phải đạt đợc một sự hiểu biết về hệ
thống trấn áp nội bộ của Công ty người tiêu dùng theo bốn yếu tố (hình 2.1):
Có thể truy thuế kiểm toán đợc. Kiểm toán viên phải tích lũy thông tin về tính chất trung
thực của ban Giám đốc với thực ra và phạm vi của sổ sách kế toán để thoả mãn là
dẫn chứng khá đầy đủ, thích hợp và có sẵn để chứng tỏ cho những số d trên văn bản báo cáo giải trình
tài chính .
Các sai phạm nghiêm trọng tiềm tàng. Sự hiểu biết sẽ tiến hành cho phép truy thuế kiểm toán
viên nhận diện những loại sai phạm tiềm ẩn mà trọn vẹn có thể ảnh hởng đến những văn bản báo cáo giải trình tài
chính .
12
Xác định liệu mức định hình và nhận định về
rủi ro đáng tiếc trấn áp đã có được chứng
minh bởi những cuộc khảo sát quá
trình trấn áp hay là không
Rủi ro phát hiện. Rủi ro phát hiện tỷ trọng nghịch với mức độ rủi ro đáng tiếc tiềm tàng và rủi
ro trấn áp. Khi rủi ro đáng tiếc tiềm tàng và rủi ro đáng tiếc trấn áp đợc định hình và nhận định là cao thì rủi ro đáng tiếc phát
hiện trọn vẹn có thể đợc định hình và nhận định ở tại mức thấp để giảm rủi ro đáng tiếc truy thuế kiểm toán xuống thấp đến mức có
thể đồng ý đợc. Ngợc lại, khi rủi ro đáng tiếc tiềm tàng và rủi ro đáng tiếc trấn áp đợc định hình và nhận định là thấp
thì trọn vẹn có thể đồng ý mức rủi ro đáng tiếc phát hiện cao hơn nữa nhng vẫn đảm bảo rủi ro đáng tiếc truy thuế kiểm toán
xuống thấp đến mức trọn vẹn có thể đồng ý đợc.
tin tức về khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ đợc vốn để làm định hình và nhận định rủi ro đáng tiếc kiểm
soát so với từng tiềm năng trấn áp và rủi ro đáng tiếc trấn áp có ảnh hởng một cách trực
tiếp đến rủi ro đáng tiếc phát hiện.
Thiết kế những cuộc khảo sát. tin tức thu đợc được cho phép truy thuế kiểm toán viên

thiết kế những cuộc khảo sát hiệu suất cao về những số d trên văn bản báo cáo giải trình tài chính. Những cuộc
khảo sát này gồm những cuộc khảo sát những rõ ràng của nhiệm vụ kinh tế tài chính và của số d
cùng những thể thức phân tích và đợc gọi là khảo sát chính thức.
Hình 2.1: Khái quát về việc nghiên cứu và phân tích khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ của người tiêu dùng và đánh
giá rủi ro đáng tiếc trấn áp
Không thể truy thuế kiểm toán
đợc

Có thể truy thuế kiểm toán đợc
13
Đạt đợc sự hiểu biết về khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội
bộ của người tiêu dùng đủ để lập kế hoạch cho
cuộc truy thuế kiểm toán những văn bản báo cáo giải trình tài chính
Đánh giá liệu những báo
cáo tài chính trọn vẹn có thể kiểm
toán được hay là không
í kiến từ
chối hoặc
rút thoát khỏi
hợp đồng
Đánh giá mức độ của rủi ro đáng tiếc trấn áp từ sự hiểu
biết đạt đợc (định hình và nhận định ban sơ) và ngân sách của việc
khảo sát những quy trình trấn áp thích hợp
Đánh giá xem liệu có kĩ năng mức độ của rủi ro đáng tiếc
trấn áp thấp hơn sẽ đợc chứng tỏ hay là không,
và ngân sách để sở hữu đợc sự chứng tỏ đó
Quyết định về mức đánh
giá thích hợp của rủi ro đáng tiếc
trấn áp phải sử dụng
(1) Mức tối đa

(2) Mức đợc chứng tỏ
bằng sự hiểu biết có đợc
(3) Mức thấp hơn trọn vẹn có thể
chứng tỏ đợc
Mở rộng sự hiểu biết nếu
thiết yếu
Lập kế hoạch và tiến hành những
khảo sát quy trình trấn áp
Xác định liệu mức định hình và nhận định về
rủi ro đáng tiếc trấn áp đã có được chứng
minh bởi những cuộc khảo sát quá
trình trấn áp hay là không
Không chứng tỏ

Chứng minh
Chứng minh
Chứng minh

2.1.2. Hiểu biết về kiểu cách thiết kế và hoạt động giải trí và sinh hoạt của khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ.
Tìm hiểu về khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ đợc tiến hành trong quá trình lập kế
hoạch truy thuế kiểm toán. Từng yếu tố của khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ phải đợc nghiên cứu và phân tích
và làm rõ. Kiểm toán viên phải xem xét hai khía cạnh: (1) thiết kế những quyết sách và
thể thức rất khác nhau trong từng yếu tố của khối mạng lưới hệ thống trấn áp, và (2) liệu chúng có
đợc đa vào trong qúa trình hoạt động giải trí và sinh hoạt hay là không. Điều này hỗ trợ cho truy thuế kiểm toán
viên xác lập đợc khối lợng những nhiệm vụ kinh tế tài chính tài chính cần đợc kiểm tra cũng
nh việc thiết lập những thủ tục kiểm tra thiết yếu.
Hiểu biết về môi trờng trấn áp.
Kiểm toán viên sử dụng hiểu biết nh một địa thế căn cứ để định hình và nhận định thái độ và nhận
thức của Ban giám đốc so với vai trò của trấn áp.
Ví dụ, truy thuế kiểm toán viên trọn vẹn có thể xác lập thực ra của khối mạng lưới hệ thống dự trù của

người tiêu dùng nh một phần của việc hiểu biết về thiết kế môi trờng trấn áp. Hoạt
động của khối mạng lưới hệ thống dự trù khi đó trọn vẹn có thể đợc định hình và nhận định một phần bằng phương pháp thẩm
vấn những nhân viên cấp dưới dự trù để xác lập những thể thức dự trù và theo dõi những chênh
14
Hình 2.2: Hiểu biết về kiểu cách thiết kế và hoạt động giải trí và sinh hoạt của khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ
Hiểu biết về môi
trờng trấn áp
Hiểu biết về hệ
thống kế toán
Hiểu biết về những
thủ tục trấn áp
Thiết
kế
Hoạt
động
Thiết
kế
Hoạt
động
Thiết
kế
Hoạt
động
Xác định liệu mức định hình và nhận định về
rủi ro đáng tiếc trấn áp đã có được chứng
minh bởi những cuộc khảo sát quá
trình trấn áp hay là không
Quyết định về rủi ro đáng tiếc phát hiện tăng thêm
thích hợp và lập kế hoạch những cuộc
khảo sát chính thức để thoả mãn mức

rủi ro đáng tiếc phát hiện tăng thêm này
Quyết định về rủi ro đáng tiếc phát hiện gắn sát
với mức tối đa của rủi ro đáng tiếc trấn áp cao
hơn mức kế hoạch ban sơ và lập kế
hoạch những cuộc khảo sát chính thức để
thoả mãn rủi ro đáng tiếc phát hiện
lệch giữa dự trù với thực tiễn. Kiểm toán viên cũng trọn vẹn có thể xem xét những bảng liệt kê
của người tiêu dùng có so sánh kết quả thực tiễn với dự trù.
Hiểu biết về khối mạng lưới hệ thống kế toán.
Kiểm toán viên phải hiểu biết về khối mạng lưới hệ thống kế toán và việc tiến hành công
việc kế toán của cty chức năng để xác lập đợc:
– Các loại nhiệm vụ kinh tế tài chính đa phần;
– Nguồn gốc những loại nhiệm vụ kinh tế tài chính đa phần;
– Tổ chức cỗ máy kế toán;
– Tổ chức việc làm kế toán, gồm: Hệ thống chứng từ kế toán, thông tin tài khoản kế
toán, sổ kế toán và khối mạng lưới hệ thống văn bản báo cáo giải trình tài chính;
– Quy trình kế toán những nhiệm vụ kinh tế tài chính đa phần và những sự kiện từ khi phát
sinh đến khi lập và trình diễn văn bản báo cáo giải trình tài chính.
Thông thờng, điều này đợc hoàn thành xong và chứng tỏ bằng sự mô tả liệt kê
khối mạng lưới hệ thống hoặc bằng sơ đồ thể hiện sự tăng trưởng của khối mạng lưới hệ thống qua những quá trình.
Hoạt động của khối mạng lưới hệ thống kế toán thờng đợc xác lập bằng phương pháp theo dõi một hoặc
một số trong những nhiệm vụ kinh tế tài chính xuyên thấu khối mạng lưới hệ thống kế toán (đợc gọi là nhiệm vụ kinh
tế xuyên thấu).
Hiểu biết về những thủ tục trấn áp.
Các truy thuế kiểm toán viên có đợc hiểu biết về môi trờng trấn áp và về khối mạng lưới hệ thống
kế toán theo một cách tơng tự nh nhau ở hầu hết những cuộc truy thuế kiểm toán, nhng việc có
đợc một sự hiểu biết về những thủ tục trấn áp thì lại rất khác nhau đáng kể. Đối với
những người dân tiêu dùng có quy mô nhỏ hơn thì thờng chỉ nhận diện đợc rất ít hoặc thậm
chí không trọn vẹn có thể thức trấn áp nào cả vì quy trình trấn áp thờng không tồn tại hiệu
quả do số lợng nhân viên cấp dưới hạn chế. Trong trờng hợp đó, mức định hình và nhận định cao của rủi

ro trấn áp đợc sử dụng. những người dân tiêu dùng có những quy trình trấn áp sâu
rộng và truy thuế kiểm toán viên tin tởng là những quy trình trấn áp đó có kĩ năng tuyệt
vời thì việc nhận diện đợc thật nhiều quy trình trấn áp trong suốt giai đọan tìm
hiểu những quy trình trấn áp là yếu tố thích hợp. những cuộc truy thuế kiểm toán khác, kiểm
toán viên vẫn trọn vẹn có thể nhận diện một số trong những lợng quy trình trấn áp số lượng giới hạn trong giai
đọan này rồi tiếp sau đó nhận diện thêm những quy trình trấn áp khác khi việc làm
đang tiến triển. Mức độ mà Từ đó những quy trình trấn áp đợc nhận diện là một
yếu tố thuộc về yếu tố phán xét truy thuế kiểm toán.
2.1.3. Đánh giá và quyết định hành động.
Khi đã đạt đợc sự hiểu biết về khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ, và đủ cho việc lập
kế hoạch truy thuế kiểm toán, thì có ba định hình và nhận định đặc trưng phải đợc tiến hành. Nh ta thấy trên
hình 2.1, chúng cũng yên cầu truy thuế kiểm toán viên phải đưa ra một số trong những quyết định hành động nhất
định.
Đánh giá liệu những văn bản báo cáo giải trình tài chính có truy thuế kiểm toán đợc hay là không: Quá
trình định hình và nhận định thứ nhất là định hình và nhận định liệu công ty đó trọn vẹn có thể truy thuế kiểm toán đợc hay
15
không. Hai yếu tố đúng chuẩn định kĩ năng trọn vẹn có thể truy thuế kiểm toán đợc là tính liêm chính
của ban Giám đốc và tính khá đầy đủ của sổ sách kế toán. Rất nhiều thể thức kiểm
toán trên chừng mực nào đó nhờ vào những kiến nghị của ban Giám đốc.
Ví dụ, so với truy thuế kiểm toán viên, sẽ rất khó để định hình và nhận định liệu hàng tồn kho có
lỗi thời hay là không nếu không tồn tại sự định hình và nhận định trung thực của ban Giám đốc. Nếu
ban Giám đốc thiếu tính trung thực, ban Giám đốc trọn vẹn có thể phục vụ nhu yếu những ý kiến
gian dối làm cho truy thuế kiểm toán viên phải nhờ vào dẫn chứng không uy tín.
Sổ sách kế toán có vai trò nh một nguồn trực tiếp của dẫn chứng truy thuế kiểm toán
thiết yếu. Ví dụ, nếu người tiêu dùng không lu giữ bản sao những hóa đơn bán thành phầm và
hoá đơn của bên bán thì thông thờng không thể tiến hành cuộc truy thuế kiểm toán trừ phi
truy thuế kiểm toán viên trọn vẹn có thể nhận diện đợc một nguồn thay thế của dẫn chứng đáng tin
cậy, hoặc trừ phi sổ sách thích hợp thể đợc xây dựng cho nhu yếu sử dụng của
truy thuế kiểm toán viên, thì cách duy nhất là nhận định rằng Công ty không thể truy thuế kiểm toán đợc.
Khi kết luận là Công ty không thể truy thuế kiểm toán đợc, truy thuế kiểm toán viên sẽ tranh

luận về những trường phù hợp với những người tiêu dùng (thờng ở cấp tốt nhất) và hoặc rút lui khỏi
hợp đồng, hoặc công bố một văn bản báo cáo giải trình truy thuế kiểm toán từ chối.
Đánh giá mức độ của rủi ro đáng tiếc trấn áp dựa vào sự hiểu biết đã tích lũy đ-
ợc: Sau khi thu đợc một sự hiểu biết về kiểu cách thiết kế và vận hành của khối mạng lưới hệ thống
trấn áp, truy thuế kiểm toán viên tiến hành một ớc lợng ban sơ về rủi ro đáng tiếc truy thuế kiểm toán cho
từng tiềm năng trấn áp rõ ràng. Đánh giá ban sơ về rủi ro đáng tiếc trấn áp gồm có
việc định hình và nhận định tính hiệu lực hiện hành của khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ trong việc ngăn ngừa,
phát hiện và sửa chữa thay thế những sai phạm trong hoạt động giải trí và sinh hoạt tài chính kế toán của doanh
nghiệp.
Theo Chuẩn mực truy thuế kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro đáng tiếc và trấn áp
nội bộ, sau khoản thời hạn hiểu đợc khối mạng lưới hệ thống kế toán và trấn áp nội bộ, truy thuế kiểm toán viên
phải tiến hành đánh gía ban sơ về rủi ro đáng tiếc trấn áp theo những cơ sở dẫn liệu cho số
d của mỗi thông tin tài khoản trọng yếu.
Nếu khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ đợc thiết kế và vận hành hữu hiệu thì rủi ro đáng tiếc
trấn áp đợc định hình và nhận định thấp và ngợc lại. Công việc này đợc làm riêng rẽ cho từng
loại nhiệm vụ kinh tế tài chính đa phần trong từng quy trình nhiệm vụ. Ví dụ, truy thuế kiểm toán
viên tiến hành một quy trình định hình và nhận định tiềm năng có địa thế căn cứ hợp lý cho doanh thu và
một quy trình định hình và nhận định riêng cho tiềm năng tính khá đầy đủ. Có nhiều cách thức rất khác nhau
để diễn tả mức rủi ro đáng tiếc này. Một số truy thuế kiểm toán viên sử dụng cách diễn đạt chủ quan
nh cao, trung bình hoặc thấp. Một số khác sử dụng những xác suất bằng số nh 100%,
60% hoặc 20%.
Quá trình định hình và nhận định ban sơ thờng khởi đầu bằng việc xem xét môi trờng
trấn áp. Nếu thái độ của ban Giám đốc nhận định rằng quy trình trấn áp là không
quan trọng thì độ tin cậy của những thể thức trấn áp rõ ràng rất đáng để nghi ngờ.
Cách tốt nhất là truy thuế kiểm toán viên giả sử rủi ro đáng tiếc trấn áp của toàn bộ những tiềm năng đều
ở tại mức tốt nhất (Ví dụ 100%). Ngợc lại, nếu thái độ của ban Giám đốc là tích cực,
16

Mục đích nghiên cứu và phân tích, định hình và nhận định khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ

Mục đích định hình và nhận định khối mạng lưới hệ thống trấn áp

Việc định hình và nhận định khối mạng lưới hệ thống KSNB hỗ trợ cho truy thuế kiểm toán viên xác lập mức độ tin cậy vào khối mạng lưới hệ thống KSNB, giảm tối đa thử nghiệm cơ bản nên phải tiến hành mà vẫn đảm bảo chất lượng cuộc truy thuế kiểm toán.

Kiểm toán viên nên phải có hiểu biết khá đầy đủ về khối mạng lưới hệ thống KSNB, định hình và nhận định đúng tiêu chuẩn độ rủi ro đáng tiếc trấn áp, để lập kế hoạch truy thuế kiểm toán và xây dựng trình tự phương pháp truy thuế kiểm toán thích hợp. Sự hiểu biết về khối mạng lưới hệ thống KSNB, sự định hình và nhận định xác đáng rủi ro đáng tiếc trấn áp, cùng với việc định hình và nhận định về rủi ro đáng tiếc tiềm tàng, cũng như mọi Để ý đến khác sẽ tương hỗ cho truy thuế kiểm toán viên:

• Xác định được những loại thông tin sai sót nghiêm trọng trọn vẹn có thể xẩy ra.
• Xem xét yếu tố tác động đến kĩ năng trọn vẹn có thể xẩy ra sai sót nghiêm trọng.
• Thiết kế phương pháp truy thuế kiểm toán cơ bản.

Reply
3
0
Chia sẻ

Video full hướng dẫn Chia Sẻ Link Cập nhật Kiểm toán viên định hình và nhận định khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ ?

– Một số Keywords tìm kiếm nhiều : ” Review Kiểm toán viên định hình và nhận định khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ tiên tiến và phát triển nhất , Share Link Down Kiểm toán viên định hình và nhận định khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ “.

Giải đáp vướng mắc về Kiểm toán viên định hình và nhận định khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ

Quý khách trọn vẹn có thể để lại phản hồi nếu gặp yếu tố chưa hiểu nhé.
#Kiểm #toán #viên #đánh #giá #hệ #thống #kiểm #soát #nội #bộ Kiểm toán viên định hình và nhận định khối mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ