Review Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2018 Chi tiết

by | Apr 15, 2022 | Thủ Thuật Mới | 0 comments

Mục lục bài viết

Kinh Nghiệm về Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2018 Mới Nhất

Update: 2022-04-15 16:05:14,You Cần tương hỗ về Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2018. You trọn vẹn có thể lại phản hồi ở phía dưới để Tác giả được tương hỗ.
501

Mục lục

IV. Thuế Thu nhập doanh nghiệp

Văn bản pháp lý
1. Đối tượng nộp thuế
2. Căn cứ tính thuế TNDN
3. Ưu đãi thuế TNDN
4. Kê khai, quyết toán và nộp thuế TNDN
5. Chuyển lợi nhuận ra quốc tế

Tóm lược đại ý quan trọng trong bài

  • Mục lục
  • IV. Thuế Thu nhập doanh nghiệp
  • Văn bản pháp lý
  • 1. Đối tượng nộp thuế
  • 2. Căn cứ tính thuế TNDN

IV. Thuế Thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế đánh trực tiếp lên thu nhập của một tổ chức triển khai, một pháp nhân.

  • Thuế thu nhập doanh nghiệp thu trên thu nhập của doanh nghiệp sau khoản thời hạn đã trừ những ngân sách để tạo ra thu nhập trong kỳ tính thuế. Như vậy doanh nghiệp chỉ khi có lãi mới phải nộp thuế TNDN.
  • Thuế thu nhập doanh nghiệp trấn áp và điều chỉnh so với những doanh nghiệp xây dựng theo quy định của pháp lý Việt Nam và cả những doanh nghiệp quốc tế có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

Chính sách ưu đãi thuế TNDN nhằm mục tiêu thu hút góp vốn đầu tư vào vùng trở ngại, khuyến khích tăng trưởng những nghành nhất định, khuyến khích chuyển dời cơ cấu tổ chức triển khai kinh tế tài chính theo lãnh thổ và vùng, đồng thời tạo cơ chế đối đầu thu hút góp vốn đầu tư quốc tế.

Văn bản pháp lý

  • Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 số 14/2008/QH12.
  • Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ trợ update một số trong những điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
  • Luật số 71/năm trước/QH13 sửa đổi, bổ trợ update một số trong những Điều của những Luật về thuế.
  • Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định rõ ràng và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
  • Nghị định 91/năm trước/NĐ-CP sửa đổi, bổ trợ update một số trong những điều tại những Nghị định quy định về thuế.
  • Nghị định 12/năm ngoái/NĐ-CP quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, bổ trợ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, bổ trợ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế.
  • Thông tư 78/năm trước/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
  • Thông tư 151/năm trước/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/năm trước/NĐ-CP sửa đổi, bổ trợ update một số trong những điều tại Nghị định quy định về thuế.
  • Thông tư 96/năm ngoái/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/năm ngoái/NĐ-CP quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, bổ trợ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, bổ trợ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ trợ update một số trong những điều của Thông tư 78/năm trước/TT-BTC, Thông tư 119/năm trước/TT-BTC, Thông tư 151/năm trước/TT-BTC.
  • Nghị định 146/2017/NĐ-CP sửa đổi, bổ trợ update một số trong những điều của Nghị định số 100/năm nay/NĐ-CP và Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP của nhà nước.
  • Thông tư 25/2018/TT-BTC hướng dẫn nghị định 146/2017/NĐ-CP sửa đổi thông tư 78/năm trước/TT-BTC
  • Các văn bản sửa đổi, bổ trợ update và hướng dẫn khác.

1. Đối tượng nộp thuế

Người nộp thuế TNDN là những tổ chức triển khai hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất, marketing có thu nhập chịu thuế theo quy định.

  • Doanh nghiệp được xây dựng theo quy định của pháp lý Việt Nam nộp thuế so với thu nhập chịu thuế phát sinh ở trong và ngoài Việt Nam.
  • Doanh nghiệp quốc tế có sơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế so với thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam tương quan đến hoạt động giải trí và sinh hoạt của cơ sở thường trú đó và thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam. (hướng dẫn rõ ràng cho đối tượng người tiêu dùng này xem tại mục VI. Thuế nhà thầu quốc tế)
  • Doanh nghiệp quốc tế không tồn tại cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế so với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam. (hướng dẫn rõ ràng cho đối tượng người tiêu dùng này xem tại mục VI. Thuế nhà thầu quốc tế)

Định nghĩa “Cơ sở thường trú của doanh nghiệp quốc tế”

Cơ sở sản xuất, marketing mà trải qua cơ sở này, doanh nghiệp quốc tế tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất, marketing tại Việt Nam, gồm có:

  • Chi nhánh, văn phòng điều hành quản lý, nhà máy sản xuất, công xưởng, phương tiện đi lại vận tải lối đi bộ, mỏ dầu, mỏ khí, mỏ hoặc vị trí khai thác tài nguyên vạn vật thiên nhiên khác tại Việt Nam.
  • Địa điểm xây dựng, khu công trình xây dựng xây dựng, lắp ráp, lắp ráp.
  • Cơ sở phục vụ nhu yếu dịch vụ, gồm có cả dịch vụ tư vấn trải qua người làm công hoặc tổ chức triển khai, thành viên khác.
  • Đại lý cho doanh nghiệp quốc tế.

Đại diện tại Việt Nam trong trường hợp là người đại diện thay mặt thay mặt có thẩm quyền ký phối hợp đồng thay mặt đứng tên doanh nghiệp quốc tế hoặc đại diện thay mặt thay mặt không tồn tại thẩm quyền ký phối hợp đồng thay mặt đứng tên doanh nghiệp quốc tế nhưng thường xuyên tiến hành việc Giao hàng hoá hoặc phục vụ nhu yếu dịch vụ tại Việt Nam.

Định nghĩa “thu nhập chịu thuế TNDN”

Thu nhập chịu thuế TNDN gồm có:

  • Thu nhập từ hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất, marketing sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ;
  • Thu nhập khác gồm có thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền vốn, chuyển nhượng ủy quyền quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản, chuyển nhượng ủy quyền dự án bất Động sản khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án bất Động sản khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền thăm dò, khai thác, chế biến tài nguyên; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp lý; thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền, cho thuê, thanh lý tài sản, trong số đó có những loại sách vở có mức giá; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn vốn ngân hàng, bán ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; khoản thu từ nợ phải trả không xác lập được chủ; khoản thu nhập từ marketing của trong năm trước đó bị bỏ sót và những khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập từ hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất, marketing ở ngoài Việt Nam.

2. Căn cứ tính thuế TNDN

2.1. Công thức xác lập thuế TNDN

Thuế TNDN

=

Thu nhập tính thuế

x

Thuế suất thuế TNDN

Thu nhập tính thuế và thuế suất so với từng loại thu nhập chịu thuế:

Loại thu nhập chịu thuế

Thu nhập thu nhập tính thuế

Thuế suất

Thu nhập chịu thuế trong kỳ

Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế – (thu nhập được miễn thuế + những khoản lỗ kết chuyển từ trong năm trước đó).

Trong số đó:

Thu nhập chịu thuế = (lệch giá – ngân sách được trừ) + thu nhập khác

Thu nhập được miễn thuế và những khoản lỗ kết chuyển từ trong năm trước đó xem rõ ràng tại mục III phần 2.2 và 2.4 tương ứng.

20%: Thuế suất thuế TNDN phổ thông

32% đến 50%: Thuế suất thuế TNDN so với hoạt động giải trí và sinh hoạt tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam

40% hoặc 50%: Thuế suất thuế TNDN so với hoạt động giải trí và sinh hoạt tìm kiếm, thăm dò, khai thác những mỏ tài nguyên quý và hiếm (gồm có: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm trừ dầu khí).

Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền vốn

Giá chuyển nhượng ủy quyền – giá mua của phần chuyển nhượng ủy quyền – ngân sách chuyển nhượng ủy quyền

20%

Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền góp vốn đầu tư và sàn chứng khoán

Giá bán góp vốn đầu tư và sàn chứng khoán – giá mua của góp vốn đầu tư và sàn chứng khoán chuyển nhượng ủy quyền – ngân sách chuyển nhượng ủy quyền

20%

Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản

Thu nhập chịu thuế- những khoản lỗ của hoạt động giải trí và sinh hoạt chuyển nhượng ủy quyền BĐS của trong năm trước đó (nếu có).

Trong số đó:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu từ hoạt động giải trí và sinh hoạt chuyển nhượng ủy quyền BĐS – giá vốn của BĐS – ngân sách chuyển nhượng ủy quyền.

20%.

Doanh nghiệp có nhiều hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất marketing sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ vận dụng nhiều mức thuế suất rất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động giải trí và sinh hoạt nhân với thuế suất tương ứng.

Thu nhập từ hoạt động giải trí và sinh hoạt chuyển nhượng ủy quyền bất động sản, chuyển nhượng ủy quyền dự án bất Động sản khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án bất Động sản khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền thăm dò, khai thác, chế biến tài nguyên theo quy định của pháp lý phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế TNDN, không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

2.2. Thu nhập được miễn thuế

  • Thu nhập từ hoạt động giải trí và sinh hoạt nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp theo quy định của pháp lý.
  • Thu nhập từ việc tiến hành một số trong những dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.
  • Thu nhập từ việc tiến hành hợp đồng nghiên cứu và phân tích khoa học và tăng trưởng công nghệ tiên tiến và phát triển theo quy định của pháp lý về khoa học và công nghệ tiên tiến và phát triển.
  • Thu nhập từ hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất, marketing hànghóa, dịch vụ của doanh nghiệp có số lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV trung bình trong năm chiếm từ 30% trở lên trong tổng số lao động bình quântrongnăm của doanh nghiệp.
  • Thu nhập từ hoạt động giải trí và sinh hoạt dạy nghề dành riêng cho những người dân dân tộc bản địa thiểu số, người khuyết tật, trẻ nhỏ có tình hình đặc biệt quan trọng trở ngại, đối tượng người tiêu dùng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AID.
  • Thu nhập được chia từ hoạt động giải trí và sinh hoạt góp vốn, mua Cp, liên kết kinh doanh thương mại, link kinh tế tài chính với doanh nghiệp trong nước, sau khoản thời hạn bên nhận góp vốn, phát hành Cp, liên kết kinh doanh thương mại, link đã nộp thuế TNDN theo quy định của Luật Thuế TNDN.
  • Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giải trí và sinh hoạt giáo dục, nghiên cứu và phân tích khoa học, vănhóa, nghệ thuật và thẩm mỹ, từ thiện, nhân đạo và hoạt động giải trí và sinh hoạt xã hội khác tại Việt Nam.
  • Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền chứng từ giảm phát thải (CERs) lần đầu của doanh nghiệp được cấp giấy giảm phát thải.
  • Thu nhập từ tiến hành trách nhiệm Nhà nước giao của Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong hoạt động giải trí và sinh hoạt tín dụng thanh toán góp vốn đầu tư tăng trưởng, tín dụng thanh toán xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động giải trí và sinh hoạt tín dụng thanh toán cho những người dân nghèo và những đối tượng người tiêu dùng quyết sách khác của Ngân hàng Chính sách xã hội; thu nhập của Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên quản trị và vận hành tài sản của những tổ chức triển khai tín dụng thanh toán Việt Nam; thu nhập từ hoạt động giải trí và sinh hoạt có thu do tiến hành trách nhiệm Nhà nước giao của những quỹ tài chính Nhà nước theo quy định của pháp lý.
  • Phần thu nhập không chia của cơ sở tiến hành xã hội hóa trong nghành nghề giáo dục – đào tạo và giảng dạy, y tế và nghành xã hội hóa khác (gồm có cả Văn phòng giám định tư pháp) để lại để góp vốn đầu tư tăng trưởng cơ sở đó theo quy định của luật chuyên ngành về giáo dục – đào tạo và giảng dạy, y tế và về nghành xã hội hóa khác; phân thu nhập hình thành tài sản không chia của hợp tác xã được xây dựng và hoạt động giải trí và sinh hoạt theo quy định của Luật hợp tác xã.
  • Thu nhập từ chuyển giao công nghệ tiên tiến và phát triển thuộc nghành ưu tiên chuyển giao cho tổ chức triển khai, thành viên ở địa phận có Đk kinh tế tài chính – xã hội đặc biệt quan trọng trở ngại.
  • Thu nhập của văn phòng thừa phát lại (trừ những khoản thu nhập nhập từ những hoạt động giải trí và sinh hoạt khác ngoài hoạt động giải trí và sinh hoạt thừa phát lại) trong thời hạn tiến hành thử nghiệm theo quy định của pháp lý về thi hành dân sự.

2.3 Các khoản chi được trừ, nếu phục vụ nhu yếu đủ Đk:

  • Khoản chi thực tiễn phát sinh tương quan đến hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất, marketing của doanh nghiệp.
  • Có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp lý. Đối với hoá đơn sắm sửa hoá, dịch vụ từng lần có mức giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
  • Không thuộc list những khoản chi không được trừ theo quy định.

Các khoản chi không được trừ – Xem rõ ràng tại phụ lục 4- Chi tiêu không được trừ khi xác lập thu nhập tính thuế TNDN, dưới đấy là một số trong những ngân sách nổi trội:

  • Khoản chi không phục vụ nhu yếu đủ Đk là ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế.
  • Chi khấu hao TSCĐ không đúng theo quy định hiện hành, phần trích khấu hao vượt mức theo quy định hiện hành.
  • Phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ VNĐ/xe so với xe hơi từ 9 chỗ ngồi trở xuống.
  • Chi khấu hao TSCĐ trong thời hạn tạm ngưng từ 9 tháng trở (so với tạm ngưng do sản xuất mùa vụ) hoặc từ 12 tháng trở lên (so với tạm vốn để làm sửa chữa thay thế, di tán do chuyển vị trí, bảo trì theo định kỳ).
  • Mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ của hộ mái ấm gia đình, thành viên marketing có lệch giá dưới ngưỡng lệch giá chịu thuế GTGT (100 triệu đồng/ năm) không tồn tại hóa đơn và bảng kê thu sắm sửa hóa dịch vụ theo quy định.
  • Chi tiền lương, tiền công và những khoản phải trả khác cho NLĐ thực tiễn không chi trả hoặc không tồn tại chứng từ thanh toán theo quy định; không được quy định rõ ràng trong hợp đồng hay thỏa ước lao động, quy định tài chính của công ty.
  • Phần chi trang phục bằng tiền cho những người dân lao động vượt quá 05 triệu đồng/ người/ năm.
  • Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho những người dân lao động; Phần vượt mức quy định của pháp lý về bảo hiểm xã hội, về bảo hiểm y tế để trích nộp những quỹ có tính chất phúc lợi xã hội (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm hưu trí bổ trợ update bắt buộc), quỹ bảo hiểm y tế và quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho những người dân lao động.
  • Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do định hình và nhận định lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời gian cuối kỳ tính thuế gồm có chênh lệch tỷ giá hối đoái do định hình và nhận định lại số dư thời gian ở thời gian cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, những số tiền nợ phải thu có gốc ngoại tệ (trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do định hình và nhận định lại những số tiền nợ phải trả có gốc ngoại tệ thời gian cuối kỳ tính thuế)
  • Phần ngân sách quản trị và vận hành marketing do công ty ở quốc tế phân loại cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức giá phân loại công thức sau:

Chi tiêu quản lý marketing do công ty ở quốc tế phân loại cho cơ sở thường trú tại Việt Nam trong kỳ tính thuế

=

Doanh thu tính thuế của cơ sở thường trú tại Việt Nam trong kỳ tính thuế

x

Tổng số ngân sách quản trị và vận hành marketing của công ty ở quốc tế trong kỳ tính thuế.

Tổng lệch giá của công ty ở quốc tế, gồm có cả lệch giá của những cơ sở thường trú ở những nước khác trong kỳ tính thuế

  • Khoản chi tương quan trực tiếp đến việc phát hành Cp (trừ Cp thuộc loại nợ phải trả) và cổ tức của Cp (trừ cổ tức của Cp thuộc loại nợ phải trả), mua và bán Cp quỹ và những khoản chi khác tương quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.
  • Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính.
  • Thuế giá trị ngày càng tăng nguồn vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế, thuế TNCN, Thuế TNDN.
  • Quỹ dự trữ để bổ trợ update vào quỹ tiền lương của năm tiếp theo liền kề nếu không phục vụ nhu yếu một trong 2 Đk:
    • Mức dự trữ quỹ tiền lương không thật 17% quỹ tiền lương tiến hành.
    • Chi hết trong vòng 6 tháng từ thời gian ngày kết thúc năm tài chính.
  • Chi tiêu lãi vay không được xem vào ngân sách được trừ trong những trường hợp sau:
    • Phần ngân sách trả lãi tiền vay vốn ngân hàng sản xuất marketing của đối tượng người tiêu dùng không phải là tổ chức triển khai tín dụng thanh toán hoặc tổ chức triển khai kinh tế tài chính vượt quá 1,5 lần mức lãi suất vay cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời gian vay.
    • Chi trả lãi tiền vay vốn ngân hàng tương ứng với phần vốn điều lệ đã Đk không đủ theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp.
    • Chi tiêu lãi vay không phục vụ hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất marketing, không tồn tại khá đầy đủ hóa đơn/ chứng từ.
    • Tổng ngân sách lãi vay (sau khoản thời hạn trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay vốn) trong kỳ vượt quá mức cần thiết 30% EBITDA (quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP).
    • Phần ngân sách lãi vay không được trừ theo quy định được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo khi xác lập tổng ngân sách lãi vay được trừ trong trường hợp tổng ngân sách lãi vay phát sinh được trừ của kỳ tính thuế tiếp theo thấp hơn mức quy định trên. Thời gian chuyển ngân sách lãi vay tính liên tục không thật 05 năm Tính từ lúc năm tiếp theo năm phát sinh ngân sách lãi vay không được trừ.

2.4 Chuyển lỗ:

Doanh nghiệp sau khoản thời hạn quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của trong năm tiếp theo trong thời hạn tính liên tục không thật 5 năm, Tính từ lúc năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

  • Lỗ từ hoạt động giải trí và sinh hoạt chuyển nhượng ủy quyền bất động sản, chuyển nhượng ủy quyền dự án bất Động sản khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án bất Động sản khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư được bù trừ vào lợi nhuận hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất marketing.
  • Lỗ từ hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất marketing được hưởng ưu đãi thuế TNDN được bù trừ vào lợi nhuận từ hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất marketing không được hưởng ưu đãi thuế TNDN và ngược lại.

3. Ưu đãi thuế TNDN

Đối tượng hưởng ưu đãi thuế TNDN:

  • Dự án góp vốn đầu tư mới thuộc địa phận khuyến khích góp vốn đầu tư, hoạt động giải trí và sinh hoạt trong nghành nghề khuyến khích góp vốn đầu tư hay dự án bất Động sản khu công trình xây dựng có quy mô lớn.
  • Dự án góp vốn đầu tư mở rộng cần phục vụ nhu yếu những tiêu chuẩn nhất định.

Doanh nghiệp đạt tiêu chuẩn được hưởng ưu đãi thuế TNDN trọn vẹn có thể được hưởng thuế suất ưu đãi (10%, 15%, 17%), giảm thuế hoặc miễn thuế trong thời hạn quy định của pháp lý tùy thuộc vào Đk của dự án bất Động sản khu công trình xây dựng nhận ưu đãi.

Đối tượng và Đk hưởng ưu đãi thuế TNDN

Thuế suất

ưu đãi

Miễn thuế

Giảm thuế

Thu nhập của Doanh Nghiệp từ tiến hành dự án bất Động sản khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư mới tại địa phận khuyến khích góp vốn đầu tư: khu kinh tế tài chính, khu công nghệ tiên tiến và phát triển cao và địa phận có Đk kinh tế tài chính- xã hội đặc biệt quan trọng trở ngại.

10% trong thời hạn 15 năm

Tối đa không thật 4 năm

Giảm 50% số thuế phải nộp không thật 9 năm tiếp theo

Thu nhập của Doanh Nghiệp từ tiến hành dự án bất Động sản khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư mới thuộc nghành ưu đãi góp vốn đầu tư, gồm có:

Nghiên cứu khoa học và tăng trưởng công nghệ tiên tiến và phát triển; ứng dụng công nghệ tiên tiến và phát triển cao thuộc khuôn khổ công nghệ tiên tiến và phát triển cao được ưu tiên góp vốn đầu tư tăng trưởng theo quy định của Luật Công nghệ cao; ươm tạo công nghệ tiên tiến và phát triển cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ tiên tiến và phát triển cao; góp vốn đầu tư mạo hiểm cho tăng trưởng công nghệ tiên tiến và phát triển cao thuộc khuôn khổ công nghệ tiên tiến và phát triển cao được ưu tiên tăng trưởng theo quy định của pháp lý về công nghệ tiên tiến và phát triển cao; góp vốn đầu tư xây dựng – marketing cơ sở ươm tạo công nghệ tiên tiến và phát triển cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ tiên tiến và phát triển cao;đầu tư tăng trưởng nhà máy sản xuất nước, nhà máy sản xuất điện, khối mạng lưới hệ thống cấp thoát nước; cầu, lối đi bộ, đường tàu; cảng hàng không quốc tế, cảng biển, cảng sông; trường bay, nhà ga và khu công trình xây dựng hạ tầng đặc biệt quan trọng quan trọng khác do Thủ tướng nhà nước quyết định hành động;sản xuất thành phầm ứng dụng; sản xuất vật tư composit, những loại vật tư xây dựng nhẹ, vật tư quý và hiếm; sản xuất tích điện tái tạo, tích điện sạch, tích điện từ việc tiêu hủy chất thải; tăng trưởng công nghệ tiên tiến và phát triển sinh học.

10% trong thời hạn 15 năm

Tối đa không thật 4 năm

Giảm 50% số thuế phải nộp không thật 9 năm tiếp theo

Thu nhập của doanh nghiệp từ tiến hành dự án bất Động sản khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư mới thuộc nghành bảo vệ môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên, gồm có:
Sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên, thiết bị quan trắc và phân tích môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên; xử lý ô nhiễm và bảo vệ môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên; thu gom, xử lý nước thải, khí thải, chất thải rắn; tái chế, tái sử dụng chất thải.

10% trong thời hạn 15 năm

Tối đa không thật 4 năm

Giảm 50% số thuế phải nộp không thật 9 năm tiếp theo

Doanh Nghiệp công nghệ tiên tiến và phát triển cao, Nông nghiệp ứng dụng công nghệ tiên tiến và phát triển cao

Thu nhập của Doanh Nghiệp từ tiến hành dự án bất Động sản khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư mới quy mô lớn trong nghành nghề sản xuất (trừ dự án bất Động sản khu công trình xây dựng sản xuất món đồ chịu thuế TTĐB và dự án bất Động sản khu công trình xây dựng khai thác khoảng chừng sản):

  • Quy mô vốn góp vốn đầu tư tối thiểu 6.000 tỷ VNĐ, tiến hành giải ngân cho vay không thật 3 năm Tính từ lúc ngày được phép góp vốn đầu tư lần đầu và phục vụ nhu yếu 1 trong những 2 tiêu chuẩn sau:
  • Tổng lệch giá tối tiểu đạt 10.000 tỷ VNĐ/ năm chậm nhất 3 năm Tính từ lúc năm có lệch giá.
  • Sử dụng thường xuyên trên 3.000 lao động chậm nhất sau 3 năm Tính từ lúc năm có lệch giá.
  • Quy mô vốn góp vốn đầu tư tối thiểu 12.000 tỷ VNĐ, sử dụng công nghệ tiên tiến và phát triển được thẩm định theo quy định, tiến hành giải ngân cho vay tổng vốn góp vốn đầu tư Đk tối đa 5 năm Tính từ lúc ngày được phép góp vốn đầu tư theo quy định của pháp lý về góp vốn đầu tư.

10% trong thời hạn 15 năm

Tối đa không thật 4 năm

Giảm 50% số thuế phải nộp không thật 9 năm tiếp theo

Thu nhập của Doanh Nghiệp từ tiến hành Dự án góp vốn đầu tư mới sản xuất thành phầm thuộc Danh mục thành phầm công nghiệp tương hỗ ưu tiêu tăng trưởng phục vụ nhu yếu một trong những tiêu chuẩn:

  • Sản phẩm công nghiệp tương hỗ cho công nghệ tiên tiến và phát triển cao theo quy định của Luật công nghệ tiên tiến và phát triển cao;
  • Sản phẩm công nghiệp tương hỗ cho sản xuất thành phầm những ngành: dệt – may; da – giầy; điện tử – tin học; sản xuất lắp ráp xe hơi; cơ khí sản xuất mà các sản phẩm này tính đến ngày thứ nhất/01/năm ngoái trong nước chưa sản xuất được hoặc sản xuất được nhưng phải phục vụ nhu yếu được tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu (EU) hoặc tương tự.

10% trong thời hạn 15 năm

Tối đa không thật 4 năm

Giảm 50% số thuế phải nộp không thật 9 năm tiếp theo

Phần thu nhập của Doanh Nghiệp từ tiến hành hoạt động giải trí và sinh hoạt xã hội hóa trong nghành nghề xã hội hóa: Giáo dục đào tạo-đào tạo và giảng dạy, dạy nghề, y tế, văn hóa truyền thống, thể thao, môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên, giám định tư pháp.

10%

Tối đa không thật 4 năm

  • Dự án tiến hành tại địa phận có Đk kinh tế tài chính – xã hội trở ngại hoặc đặc biệt quan trọng trở ngại: giảm 50% số thuế phải nộptrong9 năm tiếp theo;
  • Dự án tiến hành tại địa phận không thuộc khuôn khổ địa phận có Đk kinh tế tài chính – xã hội trở ngại hoặc đặc biệt quan trọng trở ngại: giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo.

Phần thu nhập từ hoạt động giải trí và sinh hoạt xuất bản của Nhà xuất bản theo quy định tại Luật Xuất bản.

10%

Không được vận dụng

Không được vận dụng

Phần thu nhập từ hoạt động giải trí và sinh hoạt báo in của cơ quan báo chí truyền thông theo quy định tại Luật Báo chí.

10%

Không được vận dụng

Không được vận dụng

Phần thu nhập của Doanh Nghiệp từ tiến hành dự án bất Động sản khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư- marketing nhà tại xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua theo quy định tại Luật Nhà ở.

10%

Không được vận dụng

Không được vận dụng

Thu nhập từ một số trong những hoạt động giải trí và sinh hoạt trong nghành nghề nông- lâm- thủy sản ở địa phận kinh tế tài chính xã hội trở ngại.

10%

Không được vận dụng

Không được vận dụng

Phần thu nhập của hợp tác xã hoạt động giải trí và sinh hoạt trong nghành nghề nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa phận kinh tế tài chính – xã hội trở ngại và địa phận kinh tế tài chính – xã hội đặc biệt quan trọng trở ngại.

10%

Không được vận dụng

Không được vận dụng

Thu nhập củadoanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong nghành nghề nông nghiệp và thủy sản ở địa phận không thuộc địa phận có Đk kinh tế tài chính xã hội trở ngại hoặc địa phận có Đk kinh tế tài chính xã hội đặc biệt quan trọng trở ngại.

15%

Không được vận dụng

Không được vận dụng

Thu nhập của Doanh Nghiệp từ tiến hành dự án bất Động sản khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư mới tại địa phận có Đk kinh tế tài chính – xã hội trở ngại.

17% trong thời hạn 10 năm

Tối đa không thật hai năm

Giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không thật 4 năm tiếp theo

Thu nhập của doanh nghiệp từ tiến hành dự án bất Động sản khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư mới thuộc nghành ưu đãi góp vốn đầu tư: Sản xuất thép thời thượng; sản xuất thành phầm tiết kiệm ngân sách tích điện; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; tăng trưởng ngành nghề truyền thống cuội nguồn.

Thu nhập của Doanh Nghiệp từ tiến hành dự án bất Động sản khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư mới tại khu công nghiệp, trừ khu công nghiệp thuộc địa phận có Đk kinh tế tài chính – xã hội thuận tiện.

20%

Thời gian hưởng ưu đãi trọn vẹn có thể được gia hạn nếu dự án bất Động sản khu công trình xây dựng phục vụ nhu yếu tiêu chuẩn theo quy định của pháp lý, tuy nhiên thời hạn gia hạn không thật thời hạn được hưởng ưu đãi lần thứ nhất.

Một số lưu ý khác:

  • Hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất, marketing được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
  • Trong cùng thuở nào hạn, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế rất khác nhau so với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn vận dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.
  • Trong thời hạn được hưởng ưu đãi thuế TNDN, nếu trong năm tính thuế mà doanh nghiệp không phục vụ nhu yếu đủ một trong những Đk ưu đãi thuế thì năm tính thuế đó không được hưởng ưu đãi thuế.
  • Thu nhập từ hoạt động giải trí và sinh hoạt chuyển nhượng ủy quyền bất động sản, chuyển nhượng ủy quyền dự án bất Động sản khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án bất Động sản khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền thăm dò, khai thác, chế biến tài nguyên theo quy định của pháp lý phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Danh mục ngành, nghề ưu đãi góp vốn đầu tư xem rõ ràng tại Phụ lục I phát hành kèm theo Nghị định số 118/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 11 năm năm ngoái của nhà nước.

Danh mục địa phận ưu đãi góp vốn đầu tư xem rõ ràng tại Phụ lục II Ban hành kèm theo Nghị định số 118/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 11 năm năm ngoái của nhà nước.

4. Kê khai, quyết toán và nộp thuế TNDN

Kê khai và quyết toán thuế TNDN

  • Kỳ kê khai và tờ khai thuế TNDN

Trường hợp kê khai/ quyết toán

Kỳ kê khai/ quyết toán

Mẫu tờ khai

Chuyển nhượng bất động sản (so với Doanh Nghiệp không tồn tại hiệu suất cao marketing BĐS)

Theo từng lần phát sinh

Mẫu số 02/TNDN

Thuế TNDN từ hoạt động giải trí và sinh hoạt chuyển nhượng ủy quyền vốn (so với tổ chức triển khai quốc tế marketing tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi chung là nhà thầu quốc tế) mà tổ chức triển khai này sẽ không hoạt động giải trí và sinh hoạt theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp)

Theo từng lần phát sinh

Mẫu số 05/TNDN

Đối với những khoản thu nhập từ hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất, marketing thường thì của Doanh Nghiệp (không thuộc những loại trên)

Không phải nộp tờ khai thuế tạm tính hàng quý mà chỉ quyết toán thuế vào thời gian ở thời gian cuối năm tài chính/ năm giải thể.

Tuy nhiên Doanh Nghiệp phải tạm nộp thuế TNDN hàng quý.

– Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 03 quý thời gian đầu xuân mới tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm, vận dụng khởi đầu từ kỳ tính thuế năm 2021. Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 03 quý thời gian đầu xuân mới thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu Tính từ lúc ngày tiếp theo ngày ở đầu cuối của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 03 đến ngày nộp số thuế không đủ vào ngân sách nhà nước.

– Theo như Điều 2 trong Nghị định số. 114/2020/NĐ-CP ngày 25 tháng 09 năm 2020 quy định như sau so với kỳ tính thuế năm 2020:
Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 so với trường hợp doanh nghiệp có tổng lệch giá năm 2020 không thật 200 tỷ VNĐ.

Mẫu số 03/TNDN

  • Nơi nộp hồ sơ khai thuế TNDN:
    • Tại cơ quan thuế quản trị và vận hành trực tiếp (Cục Thuế hoặc chi cục Thuế).
    • Trường hợp Doanh Nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở địa phận tỉnh, thành phố trực thuộc TW khác với địa phương nơi đóng trụ sở chính thì nộp hồ sơ khai thuế tại địa phương có trụ sở chính (khai triệu tập cả phần phát sinh tại cty chức năng phụ thuộc).

Nộp thuế TNDN

  • Nơi nộp thuế TNDN:
    • Tại địa phương nơi đóng trụ sở chính.
    • Trường hợp Doanh Nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở địa phận tỉnh, thành phố trực thuộc Trung Ương khác với địa phương nơi đóng trụ sở chính thì số thuế được xem nộp ở nơi có trụ sở chính và nơi có cơ sở sản xuất. Số thuế TNDN phải nộp tại từng nơi được phân loại nhờ vào tỷ trọng ngân sách phát sinh tại cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc so với tổng ngân sách của doanh nghiệp.
  • Doanh Nghiệp địa thế căn cứ vào kết quả sản xuất, marketing tiến hành tạm nộp số thuế TNDN của quý.
  • Thời hạn nộp thuế TNDN (Xem rõ ràng tại mục Quản lý thuế):
    • Tạm nộp thuế TNDN hàng quý: chậm nhất ngày 30 của tháng thời gian đầu quý sau phát sinh trách nhiệm thuế.
    • Trường hợp Kê khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh: Trong thời hạn 10 ngày Tính từ lúc ngày phát sinh trách nhiệm.
    • Nộp thuế theo quyết toán thuế TNDN: chậm nhất là ngày ở đầu cuối của tháng thứ 3 Tính từ lúc ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Quyết toán giải thể: 45 ngày Tính từ lúc ngày có Quyết định giải thể.

5. Chuyển lợi nhuận ra quốc tế

Nhà góp vốn đầu tư được phép chuyển lợi nhuận ra quốc tế khi kết thúc năm tài chính hoặc khi kết thúc hoạt động giải trí và sinh hoạt góp vốn đầu tư tại Việt Nam (trừ trường hợp Doanh Nghiệp được góp vốn đầu tư còn số lỗ lũy kế sau khoản thời hạn đã chuyển lỗ theo quy định của pháp lý về thuế TNDN).

Điều kiện chuyển lợi nhuận ra quốc tế:

  • Nhà góp vốn đầu tư quốc tế đã hoàn thành xong trách nhiệm tài chính so với Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp lý.
  • Đã nộp văn bản báo cáo giải trình tài chính đã được truy thuế kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế TNDN cho cơ quan quản trị và vận hành thuế trực tiếp.

Nhà góp vốn đầu tư quốc tế trực tiếp hoặc uỷ quyền cho doanh nghiệp mà nhà góp vốn đầu tư quốc tế tham gia góp vốn đầu tư tiến hành thông tin việc chuyển lợi nhuận ra quốc tế trước lúc tiến hành chuyển lợi nhuận ra quốc tế tối thiểu là 07 ngày thao tác.

Reply
9
0
Chia sẻ

Review Share Link Cập nhật Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2018 ?

– Một số từ khóa tìm kiếm nhiều : ” đoạn Clip hướng dẫn Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2018 tiên tiến và phát triển nhất , Chia Sẻ Link Cập nhật Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2018 “.

Thảo Luận vướng mắc về Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2018

Bạn trọn vẹn có thể để lại Comment nếu gặp yếu tố chưa hiểu nha.
#Hướng #dẫn #quyết #toán #thuế #thu #nhập #doanh #nghiệp Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2018