Tải sản cố định chưa sử dụng có được trích khấu ngốn? 2022
Tải sản chắc chắn Không dùng có được trích khấu ngốn? chỉ dẫn cách hạch toán trích khấu ngốn tài sản chắc chắn chưa sử dụng. Khoản tổn phí khấu ngốn của TSCĐ chưa sử dụng có được trừ Khi tính thuế TNDN.
xin đáp các vướng mắc đó:
1. Tải sản chưa dùng vẫn Phải trích khấu ngốn:
Theo Khoản 1 điều 9 Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định:
1. ko hề thảy TSCĐ hiện nay có của doanh nghiệp
đều phải trích khấu ngốn, trừ những TSCĐ sau đây
:
– TSCĐ đã khấu ngốn ko hề giá trị vẫn đang dùng vào phát động và sinh hoạt giải trí sản xuất marketing thương mại.
– TSCĐ khấu ngốn chưa ko hề bị mất.
– TSCĐ khác do doanh nghiệp cai quản lý mà ko thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê tài chính).
– TSCĐ ko được cai quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán tài chính của doanh nghiệp.
– TSCĐ dùng trong các phát động và sinh hoạt giải trí phúc lợi phục vụ người lao động của doanh nghiệp (trừ các TSCĐ phục vụ cho người cần lao làm việc tại doanh nghiệp như: ngôi nhà nghỉ ngơi giữa ca, ngôi nhà ăn giữa ca, ngôi nhà thay quần áo, Tolet, bể chứa nước sạch, ngôi nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế để thăm khám xét chữa bệnh, xe đón đưa người lao động, cơ sở đào tạo, dạy nghề, ngôi nhà tại cho người cần lao do doanh nghiệp đầu tư xây dựng).
– TSCĐ từ mối cung cấp viện trợ ko trả trả sau Khi được cơ quan lại có thẩm quyền bàn trả cho doanh nghiệp để phục vụ công tác phân tách và thử nghiệm và phân tích hợp lý tập.
– TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất lâu dài có thu tiền sử dụng đất hoặc nhận chuyển nhượng quyền dùng đất lâu dài hợp lí.
Như vậy
: Không hề nói tới việc việc TSCĐ chưa sử dụng thì KHÔNG phải trích khấu ngốn.
Kết luận:
TSCĐ dù chưa sử dụng hoặc đang dùng thì
đều phải trích khấu ngốn
(Khi ghi tăng TSCĐ là phải trích khấu ngốn)
=> Nhưng khoản phí tổn khấu ngốn đó có được đưa vào chi phí Khi tính thuế TNDN Hay là ko, mời các độc giả tiếp phần bên dưới.
2. phí tổn khấu ngốn TSCĐ chưa sử dụng Không được trừ Khi tính thuế TNDN:
Theo khoản 1 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định:
“Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tại nảy liên tưởng đến phát động và sinh hoạt giải trí sản xuất, kinh dinh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp lí theo quy định của luật pháp.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua mặt hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao héc tàm tất cả thuế GTGT) Khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán cấm dùng tiền mặt.”
Theo khoản 2.2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định:
“2.2. Chi khấu ngốn tài sản cố định thuộc một trong các ngôi trường hợp sau:
a) Chi khấu ngốn đối với
tài sản chắc chắn cấm dùng
cho phát động và sinh hoạt giải trí sinh sản, kinh dinh product, dịch vụ.”
KẾT LUẬN
– Khi DN ghi tăng TSCĐ (Dù chưa dùng) thì vẫn
phải tính và trích khấu ngốn
theo quy định -> Nhưng khoản phí tổn khấu ngốn này sẽ
KHÔNG được đưa vào tổn phí được trừ Khi tính thuế TNDN
.
-> tức thị:
Các các độc giả vẫn cứ hạch toán trích khấu ngốn như bình thường. Cuối năm Khi lập Tờ khai Quyết toán thuế TDNN thì các các độc giả nhập số phí tổn đó vào Chỉ tiêu B4.
VD:
Tháng 11/2017 Công ty kế toán tài chính Thiên Ưng mua 1 máy Photo trị giá 120.000.000, mua về cho bộ phận văn phòng (Quản lý) sử dụng.
– Nhưng đến tháng 1/2018 Công ty mới đưa vào sử dụng. Công ty chọn lọc trích khấu ngốn 10 năm (phù phù hợp với quy định tại Phụ lục 1 Thông tư 45 là từ 7 – 15 năm) và lựa chọn phương pháp khấu ngốn theo đường thẳng.
:
– Mức trích khấu ngốn mỗi năm = 120.000.000 / 10 = 12.000.000/năm
– Mức trích khấu ngốn mỗi tháng = 12.000.000/12 = 1.000.000/tháng.
.
– hoài khấu ngốn TSCĐ tháng 11/2017:
Nợ 642: 1.000.000 (Vì dùng cho bộ phận cai quản lý)
Có TK 2141: 1.000.000
– chi phí khấu ngốn TSCĐ tháng 12/2017:
Nợ 642: 1.000.000
Có TK 2141: 1.000.000
-> Vì khoản phí tổn khấu ngốn trên
KHÔNG
được đưa vào tổn phí được trừ Khi tính thuế TNDN nên:
Khi lập tờ khai Quyết toán thuế TNDN
các các độc giả
nhập số phí khấu trên (2.000.000) vào chỉ tiêu B4.
Tham khảo thêm: Theo khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC
“- Trường hợp tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp đang dùng cho sản xuất marketing thương mại tuy nhiên
phải lâm thời dừng do sản xuất theo mùa vụ với thời gian bên dưới 09 tháng
; trợ thì dừng để tu tạo, để di dời chuyển di địa điểm, để bảo chăm sóc, bảo chăm sóc theo định kỳ, với thời kì bên dưới 12 tháng,
sau đó tài sản chắc chắn tiếp tục
đưa vào phục vụ cho phát động và sinh hoạt giải trí sinh sản kinh dinh thì
trong tầm chừng thời kì tạm dừng đó
, doanh nghiệp được trích khấu ngốn và khoản phí tổn khấu ngốn tài sản một mực trong thời kì tạm dừng
được tính vào hoài được trừ Khi xác định thu nhập chịu thuế.
Doanh nghiệp phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ giấy tờ, lý do của việc tạm dừng tài sản nhất mực Khi cơ thuế quan lại yêu cầu.”
Tác_Giả_2 xin chúc các các độc giả thành công!
Scr Tải sản cố định chưa sử dụng có được trích khấu ngốn? 2021-08-21 23:41:00
#Tải #sản #cố #định #chưa #sử #dụng #có #được #trích #khấu #ngốn