Cách hạch toán Tài sản thuế thu nhập hoãn lại – Tài khoản 243 theo TT 200 2022
Cách héc tạch toán Tài khoản 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Có hiệu lực từ ngày 1/1/2015). Thay thế Chế độ kế toán theo QĐ 15: Dùng để phản ảnh giá trị hiện nay có và tình hình biến động tăng, giảm của tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
1. Nguyên tắc kế toán tài chính
a) trương mục này dùng để phản ánh giá trị hiện nay có và tình hình biến động tăng, giảm của tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
=
Chênh lệch trợ thời được khấu trừ
+
Giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng
x
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay hành (%)
Trường hợp tại thời tự khắc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã biết trước có sự thay đổi về thuế suất thuế TNDN trong tương lai, nếu việc trả nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại nằm trong thời kì thuế suất mới đã có hiệu lực thực thi hiện hành thì thuế suất áp dụng để ghi nhận tài sản thuế được tính theo thuế suất mới.
b) Cơ sở tính thuế của tài sản hoặc nợ phải trả và Chênh lệch tạm bợ:
– Cơ sở tính thuế của tài sản là giá trị sẽ được trừ ngoài thu nhập chịu thuế Khi thu hồi giá trị ghi sổ của tài sản. Nếu thu nhập ko phải chịu thuế thì cơ sở tính thuế của tài sản bởi giá trị ghi sổ của tài sản đó. Cơ sở tính thuế thu nhập của nợ phải trả là giá trị ghi sổ của nó trừ đi (-) giá trị sẽ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế Khi tính sổ nợ phải trả trong các kỳ tương lai. Đối với doanh tiếp nhận trước, cơ sở tính thuế là giá trị ghi sổ của nó, trừ đi phần giá trị của doanh thu ko phải chịu thuế trong ngày mai.
– Chênh lệch tức thời là khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả trong Bảng Cân đối kế toán tài chính và cơ sở tính thuế của tài sản hoặc nợ phải trả đó. Chênh lệch trợ thì gồm 2 loại: Chênh lệch tạm thời được khấu trừ và chênh lệch trợ thời chịu thuế. Chênh lệch lâm thời được khấu trừ là các khoản chênh lệch tạm bợ làm nảy sinh các khoản được khấu trừ Khi xác định thu nhập chịu thuế trong ngày mai Khi giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản được thu hồi hoặc nợ phải trả được tính sổ.
+ Chênh lệch tức thời về thời kì chỉ là một trong những trong các ngôi trường hợp chênh lệch trợ thì, ví dụ: Nếu lợi nhuận kế toán tài chính được ghi nhận trong kỳ này tuy nhiên thu nhập chịu thuế được tính trong kỳ khác.
+ Các khoản chênh lệch tạm bợ giữa giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả so với cơ sở tính thuế của tài sản hoặc nợ phải trả đó có thể ko phải là chênh lệch lâm thời về mặt thời gian, ví dụ: Khi đánh giá lại một tài sản thì giá trị ghi sổ của tài sản thay đổi tuy nhiên nếu cơ sở tính thuế ko đổi thay thì nảy sinh chênh lệch trợ thời. Tuy nhiên thời gian thu hồi giá trị ghi sổ và cơ sở tính thuế ko bao giờ thay đổi nên chênh lệch trợ thì này ko phải là chênh lệch tạm về thời kì.
+ Kế toán ko tiếp chuyện dùng định nghĩa “Chênh lệch vĩnh viễn” để phân biệt với chênh lệch tạm Khi xác định thuế thu nhập hoãn lại do thời kì thu hồi tài sản hoặc thanh toán nợ phải trả cũng như thời kì để khấu trừ tài sản và nợ phải trả đó vào thu nhập chịu thuế là hữu hạn.
c) Nếu doanh nghiệp dự trù chắc chắn có được lợi nhuận tính thuế thu nhập trong mai sau để sử dụng các khoản chênh lệch trợ thì được khấu trừ, các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa dùng, kế toán tài chính được ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại đối với:
– ắt các khoản chênh lệch tạm được khấu trừ (nước ngoài trừ chênh lệch tạm bợ nảy từ việc ghi nhận ban sơ của tài sản hoặc nợ phải trả từ một giao tiếp mà ko phải là giao tế thống nhất marketing thương mại; và ko hề ảnh hưởng trọn đến cả lợi nhuận kế toán tài chính và thu nhập chịu thuế (hoặc lỗ tính thuế) tại thời điểm giao tiếp).
– Giá trị còn được khấu trừ của khoản lỗ tính thuế và ưu đãi về thuế chưa dùng chuyển sang năm sau.
d) Cuối năm, doanh nghiệp phải lập “Bảng xác định chênh lệch tạm thời được khấu trừ”, “Bảng theo dõi chênh lệch tức thời được khấu trừ chưa dùng”, giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng làm căn cứ lập “Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại” để xác định giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận hoặc trả nhập trong năm.
đ) Việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm được thực hành theo nguyên lý bù trừ giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm nay với tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận từ các năm trước tuy nhiên năm nay được trả nhập lại, theo nguyên lý:
– Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại nảy trong năm lớn rộng tài sản thuế thu nhập hoãn lại được trả nhập trong năm, thì số chênh lệch được ghi nhận là tài sản thuế thu nhập hoãn lại và ghi giảm phí thuế thu nhập hoãn lại.
– Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại nảy sinh trong năm nhỏ rộng tài sản thuế thu nhập hoãn lại được trả nhập trong năm, thì số chênh lệch được ghi giảm tài sản thuế thu nhập hoãn lại và ghi tăng phí tổn thuế thu nhập hoãn lại.
e) Kế toán phải trả nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại lúc các khoản chênh lệch tức thời được khấu trừ ko hề ảnh hưởng trọn tới lợi nhuận tính thuế (Khi tài sản được thu hồi hoặc nợ phải trả được tính sổ một phần hoặc quơ), Khi lỗ tính thuế hoặc ưu đãi thuế đã được dùng.
g) Khi lập thưa tài chính, nếu dự tính chắc chắn có được lợi nhuận tính thuế thu nhập trong ngày mai, tài sản thuế thu nhập hoãn lại chưa được ghi nhận từ các năm trước được ghi nhận bổ sung làm giảm phí tổn thuế hoãn lại.
h) Việc bù trừ tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả chỉ thực hành Khi lập Bảng cân đối kế toán tài chính, ko thực hiện nay Khi ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trên sổ kế toán tài chính.
2. Kết cấu và nội dung phản ảnh của trương mục 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Bên Nợ:
Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại tăng.
Bên Có:
Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại giảm .
Số dư bên Nợ:
Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại còn lại cuối kỳ.
3. Phương pháp kế toán tài chính một số giao dịch tài chính tài chính đẵn
a) Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại nảy sinh trong năm lớn rộng tài sản thuế thu nhập hoãn lại được trả nhập trong năm, kế toán tài chính ghi nhận giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại là số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh lớn rộng số được trả nhập trong năm, ghi:
Nợ TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Có TK 8212 – hoài thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
b) Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại nảy sinh trong năm nhỏ rộng tài sản thuế thu nhập hoãn lại được trả nhập trong năm, kế toán tài chính ghi giảm tài sản thuế thu nhập hoãn lại là số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại nảy nhỏ rộng số được trả nhập trong năm, ghi:
Nợ TK 8212 – phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Có TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
_____________________________________________
Source Cách hạch toán Tài sản thuế thu nhập hoãn lại – Tài khoản 243 theo TT 200 2021-08-21 05:19:00
#Cách #hạch #toán #Tài #sản #thuế #thu #nhập #hoãn #lại #Tai #khoan #theo