Cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán, cổ phiếu 2022
Quy định về thuế TNDN chuyển nhượng chứng khoán: Cách tính thuế TNDN chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, cổ phần; Cách kê khai thuế TNDN chuyển nhượng chứng khoán; Thuế suất thuế TNDN chuyển nhượng chứng khoán, cổ phiếu, cổ phần …
Theo điều 15 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng chứng khoán:
1. Phạm vi ứng dụng thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán:
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của doanh nghiệp
là thu nhập có được từ việc
chuyển nhượng
cổ phiếu
,
trái khoán
,
chứng chỉ quỹ
và
các loại chứng khoán khác
theo quy định.
– Trường hợp doanh nghiệp thực hành
phát hành thêm cổ phiếu để lôi kéo đầu tư
thì
phần chênh lệch
giữa giá phát hành và mệnh giá
ko tính
vào thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN.
– Trường hợp doanh nghiệp tiến hành
chia, tách, thống nhất, sáp nhập
mà thực hành
thay bằng
cổ phiếu tại thời tự khắc chia, tách, thống nhất, sáp nhập nếu nảy thu nhập thì phần thu nhập này phải
chịu thuế
TNDN.
– Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng chứng khoán ko sở hữu và nhận bởi tiền mà
nhận bởi tài sản, lợi. vật chất khác (cổ phiếu, chứng chỉ quỹ…)
có phát sinh thu nhập thì phải chịu thuế TNDN.
-> Giá trị tài sản, cổ phiếu, chứng chỉ quỹ…được xác định
theo giá buôn cung cấp
của sản phẩm trên thị ngôi trường tại thời điểm nhận tài sản.
————————————————————————-
2. Cách tính thuế TNDN chuyển nhượng chứng khoán:
Thuế TNDN phải nộp
=
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán
X
20%
Trong đó:
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán trong kỳ được xác định bởi giá buôn cung cấp chứng khoán trừ (-) giá mua của chứng khoán chuyển nhượng, trừ (-) các uổng liên hệ đến việc chuyển nhượng.
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán
=
Giá buôn cung cấp chứng khoán
–
Giá mua của chứng khoán chuyển nhượng
–
Các tổn phí can dự
Cách xác định như sau:
a) Giá buôn cung cấp chứng khoán
được xác định như sau:
+ Đối với
chứng khoán niêm yết
và chứng khoán của
làm ty đại chúng
chưa niêm yết tuy nhiên thực hành đăng ký giao dịch tại
trọng điểm giao tế chứng khoán
thì giá buôn cung cấp chứng khoán là
giá thực tại buôn cung cấp chứng khoán (là giá khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận)
theo thông tin của Sở giao tế chứng khoán, trung tâm giao thiệp chứng khoán.
+ Đối với chứng khoán của các đánh ty
ko thuộc các ngôi trường hợp nêu trên
thì giá buôn cung cấp chứng khoán là
giá chuyển nhượng ghi trên giao kèo
chuyển nhượng.
b) Giá mua của chứng khoán
được xác định như sau:
+ Đối với
chứng khoán niêm yết
và chứng khoán của
đánh ty đại chúng
chưa niêm yết tuy nhiên thực hành đăng ký giao dịch tại
trung tâm giao du chứng khoán
thì giá mua chứng khoán là
giá thực mua chứng khoán (là giá khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận)
theo thông báo của Sở giao tế chứng khoán, trọng điểm giao tế chứng khoán.
+ Đối với chứng khoán mua
duyệt y đấu giá
thì giá mua chứng khoán là
mức giá ghi trên thông tin
hiệu quả trúng đấu giá cổ phần của tổ chức thực hiện nay đấu giá cổ phần và
giấy nộp tiền
.
+ Đối với chứng khoán
ko thuộc các ngôi trường hợp nêu trên
: giá mua chứng khoán là
giá chuyển nhượng ghi trên giao kèo
chuyển nhượng.
c) uổng chuyển nhượng
là các khoản chi thực tiễn can dự trực tiếp đến việc chuyển nhượng,
có chứng từ, hóa đơn hợp lí.
chi phí chuyển nhượng bao héc tàm tất cả:
phí tổn để làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng;
Các khoản phí và lệ phí phải nộp Khi làm thủ tục chuyển nhượng;
Phí lưu ký chứng khoán theo quy định của Ủy ban chứng khoán Nhà nước và chứng từ thu của công ty chứng khoán;
Phí ủy thác chứng khoán Căn cứ vào chứng từ thu của đơn vị nhận ủy thác;
Các tổn phí giao du, thương thảo, ký phối hợp đồng chuyển nhượng và các hoài khác có chứng từ chứng minh.
—————————————————————-
Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán thì khoản thu nhập này được xác định
là khoản thu nhập khác
và
kê khai vào thu nhập chịu thuế Khi tính thuế TNDN
.
Xem thêm
:
Xem thêm
:
——————————————————————–
Ví dụ
: Trong kỳ tính thuế năm X, Cty
có nảy sinh:
– Lỗ từ phát động và sinh hoạt giải trí sinh sản phần mềm được ưu đãi thuế là một trong những trong tỷ đồng.
– Lãi từ phát động và sinh hoạt giải trí kinh dinh máy tính ko thuộc diện ưu đãi thuế là một trong những trong tỷ đồng.
– Lãi từ phát động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng chứng khoán (thu nhập khác của phát động và sinh hoạt giải trí kinh dinh) là 2 tỷ đồng.
Trường hợp này Cty được chọn lọc
bù trừ
giữa lỗ từ phát động và sinh hoạt giải trí sinh sản phần mềm và lãi từ phát động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại máy tính hoặc
lãi từ phát động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng chứng khoán
; phần thu nhập còn lại sẽ nộp thuế TNDN theo thuế suất của phần có thu nhập.
Cụ thể
: Bù trừ lỗ 1 tỷ đồng sản xuất phần mềm với lãi 1 tỷ đồng của phát động và sinh hoạt giải trí kinh dinh máy tính hoặc phát động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng chứng khoán.
=> DN còn thu nhập là 2 tỷ đồng và phải nộp thuế TNDN với mức thuế suất 20% (2 tỷ đồng x 20%).
———————————————————————-
Chuyển nhượng chứng khoán ko chịu thuế GTGT:
cứ tiết d, Khoản 8, Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định đối tượng ko chịu thuế GTGT:
“Chuyển nhượng vốn bao héc tàm tất cả việc chuyển nhượng một phần hoặc cả thảy số vốn đã đầu tư vào tổ chức tài chính tài chính khác (ko phân biệt có thành lập Hay là ko thành lập pháp nhân mới),
chuyển nhượng chứng khoán,
chuyển nhượng quyền góp vốn và các mẫu mã chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật, bao gồm ngôi trường hợp buôn cung cấp doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sinh sản marketing thương mại và doanh nghiệp mua thừa kế tất tật quyền và bổn phận của doanh nghiệp buôn cung cấp theo quy định của pháp luật”;
——————————————————————————————-
Phân biệt giữa chuyển nhượng chứng khoán và chuyển nhượng vốn:
Theo công văn 12389/CT-TTHT ngày 14/12/2017 của Cục thuế TP. Sài Gòn:
cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính chỉ dẫn về thuế TNDN (ứng dụng kỳ tính thuế năm 2014);
Căn cứ điểm 1 văn các độc giả dạng số 12501/BTC-TCT ngày 20/9/2010 của Bộ Tài chính chỉ dẫn về chính sách thuế đối với phát động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng cổ phần trong các đả ty cổ phần:
“1. Về việc phân biệt giữa
chuyển nhượng chứng khoán
và
chuyển nhượng vốn
đối với chuyển nhượng cổ phần trong công ty cổ phần:
– Tổ chức, cá nhân
chuyển nhượng cổ phần
trong các
đả ty đại chúng
theo quy định của Luật Chứng khoán là
chuyển nhượng chứng khoán
,
áp dụng quy định về thuế đối với chuyển nhượng chứng khoán
.
– Tổ chức, cá nhân chủ nghĩa
chuyển nhượng cổ phần
trong các đả ty cổ phần
ko thuộc ngôi trường hợp nêu trên
ứng dụng quy định về thuế đối với phát động và sinh hoạt giải trí
chuyển nhượng vốn.
Việc xác định tiến đánh ty cổ phần là làm công việc ty đại chúng cứ vào Điều 25, 26 Luật Chứng khoán”.
cứ quy định trên, ngôi trường hợp làm ty được ủy thác nhận vốn từ tổ chức nước ngoài để đầu tư vốn vào đả ty cổ phần
(ko phải là tiến đánh ty đại chúng theo quy định của Luật chứng khoán)
và đứng tên chủ sở hữu trên sổ cổ đông, đả ty chỉ hưởng trọn phí dịch vụ và thưởng theo thỏa thuận tại giao kèo hoặc phụ lục hợp đồng thì Khi nhận ủy thác chuyển nhượng khoản vốn đầu tư của các ngôi nhà đầu tư nước ngoài trong các làm ty cổ phần,
-> làm ty phải thực hiện nay kê khai, nộp thuế TNDN từ phát động và sinh hoạt giải trí
chuyển nhượng vốn
theo quy định tại Điều 14 Thông tư số 123/2012/TT-BTC
(vận dụng cho kỳ tính thuế năm 2012-2013; thuế suất thuế TNDN là 22%)
và Điều 14 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
(vận dụng kỳ tính thuế năm 2014, năm 2015 và năm 2016; thuế suất thuế TNDN: năm 2014-2015 là 22%, năm 2016 là 20%).
Lưu ý
: Văn các độc giả dạng số 5924/CT-TTHT ngày 29/7/2014
ko ứng dụng
đối với đả ty cổ phần
chưa phải là đánh ty đại chúng
theo quy định của Luật chứng khoán.
Xem thêm
:
————————————————————————–
3. Cách tính thuế chuyển nhượng cố phần của cổ đông:
Theo đánh văn 6694/CT-TTHT ngày 14/7/2016 của cục thuế TP. Sài Gòn:
1) Trường hợp tiến đánh ty theo mô tả,
ko phải là tiến đánh ty đại chúng
, ko thực hiện nay giao tiếp trên Sở giao tiếp chứng khoán, có phát sinh việc
chuyển nhượng cổ phần của các cổ đông
là doanh nghiệp và cá nhân thì:
+) Đối với doanh nghiệp:
Khi chuyển nhượng cổ phần
trong làm ty cho tổ chức, cá nhân khác
phải thực hiện nay kê khai nộp
thuế TNDN
đối với thu nhập từ phát động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng chứng khoán
theo
quy định tại Điều 15 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (nêu trên)
Khi chuyển nhượng
phải lập hóa đơn GTGT
giao cho bên nhận chuyển nhượng, dòng thuế suất, tiền thuế GTGT
ko ghi và vạch men bỏ
.
————————————————————————————
+) Đối với cá nhân:
Khi chuyển nhượng cổ phần trong đánh ty, cá nhân có bổn phận kê khai, nộp
thuế TNCN
tại cơ quan lại thuế cai quản lý tiến đánh ty với
thuế suất 0,1%
tính trên giá chuyển nhượng từng lần
(cuối năm ko quyết toán lại).
Theo Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định:
Khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:
a) Nguyên tắc khai thuế:
a.1) cá nhân chủ nghĩa chuyển nhượng chứng khoán của
đả ty đại chúng
giao tế tại Sở giao tế chứng khoán
ko phải khai thuế trực tiếp
với cơ quan lại thuế, đánh ty chứng khoán, ngôi nhà băng thương nghiệp điểm cá nhân mở tài khoản lưu ký, tiến đánh ty cai quản lý quỹ điểm cá nhân chủ nghĩa giao phó cai quản lý danh mục đầu tư
khai thuế
theo chỉ dẫn tại khoản 1 Điều này.
a.2) cá nhân chủ nghĩa chuyển nhượng chứng khoán
ko ưng chuẩn khối mạng lưới server giao du trên Sở giao dịch chứng khoán
:
– cá nhân chủ nghĩa chuyển nhượng chứng khoán của
công ty đại chúng
đã đăng ký chứng khoán tụ họp tại trung tâm lưu ký chứng khoán
ko khai thuế trực tiếp
với cơ quan lại thuế, làm ty chứng khoán, ngôi nhà băng thương nghiệp điểm cá nhân mở trương mục lưu ký chứng khoán khấu trừ thuế và khai thuế theo chỉ dẫn tại khoản 1 Điều này.
– cá nhân chủ nghĩa
chuyển nhượng chứng khoán
của đả ty cổ phần
chưa là làm công việc ty đại chúng
tuy nhiên tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho tiến đánh ty chứng khoán cai quản lý danh sách cổ đông
ko khai thuế trực tiếp
với cơ quan lại thuế, tiến đánh ty chứng khoán được ủy quyền cai quản lý danh sách cổ đông khấu trừ thuế và khai thuế theo chỉ dẫn tại khoản 1 Điều này.
a.3) cá nhân chuyển nhượng chứng khoán ko thuộc ngôi trường hợp nêu tại tiết a.1 và tiết a.2 khoản này khai thuế theo từng lần phát sinh.
a.4)
Doanh nghiệp thực hiện nay thủ tục
thay đổi danh sách cổ đông
trong ngôi trường hợp chuyển nhượng chứng khoán
ko hề
chứng từ chứng minh cá nhân chủ nghĩa chuyển nhượng chứng khoán đã trả mỹ xong trách nhiệm và trách nhiệm thuế thì
doanh nghiệp
điểm cá nhân chuyển nhượng chứng khoán
có bổn phận khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân.
Trường hợp doanh nghiệp điểm cá nhân chủ nghĩa chuyển nhượng chứng khoán khai thuế thay cho cá nhân chủ nghĩa thì doanh nghiệp thực hiện nay khai thay hồ nước sơ khai thuế thu nhập cá nhân chủ nghĩa. Doanh nghiệp khai thay ghi hạng “
Khai thay
” vào phần trước mực tàu “
Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp lí của người nộp thuế
” đồng thời người khai ký, ghi rõ bọn họ tên và
đóng dấu của doanh nghiệp
. Trên giấy tờ tính thuế, chứng từ thu thuế
vẫn biểu hiện nay người nộp thuế là cá nhân chủ nghĩa chuyển nhượng chứng khoán.
b) Hồ sơ khai thuế
– Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán
thuộc diện khai trực tiếp với cơ thuế quan lại
chỉ dẫn tại tiết a.3 khoản này gồm:
– Tờ khai mẫu số 04/CNV-TNCN
phát hành tất nhiên Thông tư số 92/2015/TT-BTC;
– Bản chụp hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán.
c) Nơi nộp hồ nước sơ khai thuế
– cá nhân chủ nghĩa thuộc diện trực tiếp khai thuế từng lần nảy nêu tại điểm a.3 khoản này nộp hồ nước sơ khai thuế tại cơ quan lại thuế cai quản lý doanh nghiệp phát hành chứng khoán mà cá nhân chuyển nhượng.
d) Thời hạn nộp hồ nước sơ khai thuế
– hạn nộp giấy tờ khai thuế đối với cá nhân thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan lại thuế
chậm nhất là 10 (mười) ngày
Tính từ lúc ngày hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực thực thi hiện hành theo quy định của luật pháp.
–
Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thay
cho cá nhân chủ nghĩa thì thời tự khắc nộp giấy tờ khai thuế chậm nhất là
trước Khi làm thủ tục thay đổi danh sách cổ đông
theo quy định của pháp luật.
đ) kì hạn nộp thuế
– hạn nộp thuế chậm nhất là
ngày rốt cục của hạn vận nộp hồ nước sơ khai thuế
, quyết toán thuế.
Theo đánh văn 1211/TCT-DNNCN ngày 04/4/2019 của Tổng cục thuế:
“Như vậy, “
Cổ phiếu
” là mẫu mã biểu thị “
cổ phần
”, do đó, các c
á nhân chuyển nhượng vốn trong công ty cổ phần
theo quy định tại luật Doanh nghiệp và luật Chứng khoán được xác định là
thu nhập từ chuyển nhượng
chứng khoán
.
cứ pháp luật về thuế TNCN và các văn các độc giả dạng chỉ dẫn thì cá nhân chủ nghĩa có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán thực, hiện nay khai, nộp thuế theo
thuế suất 0,1%
trên giá chuyển nhượng theo chỉ dẫn tại Điều 16 và Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
Đề nghị Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận cứ quy định của luật pháp về thuế và giấy tờ cụ thể về việc
chuyển nhượng vốn
của các cá nhân trong làm ty CP thương nghiệp – Resort trả vũ để chỉ dẫn người nộp thuế kê khai và nộp thuế đúng quy định.”
Xem thêm
:
—————————————————————————
Tác_Giả_2 chúc các các độc giả thành đả!
Dữ Liệu Cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán, cổ phiếu 2021-08-22 09:42:00
#Cách #tính #thuế #TNDN #từ #chuyển #nhượng #chứng #khoán #cổ #phiếu