Mức phạt chậm nộp tiền thuế môn bài bác, GTGT, TNCN, TNDN 2022
Mức phạt chậm nộp thuế môn bài bác, GTGT, TNCN, TNDN mới nhất; Cách tính tiền phạt chậm nộp thuế; Cách tính số ngày chậm nộp tiền thuế?
xin trích các quy định mới nhất lúc này hành.
cứ theo Điều 59 Luật số 38/2019/QH14 Luật cai quản lý thuế
có hiệu lực thực thi hiện hành từ ngày 01/7/2020
quy định Xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế, cụ thể như sau:
————————————————————————————-
1. Mức tính tiền chậm nộp và thời gian tính tiền chậm nộp
như sau:
a) Mức tính tiền chậm nộp
bởi 0,03%/ngày
tính trên số tiền thuế chậm nộp;
Số tiền phạt chậm nộp
=
Số tiền thuế chậm nộp
X
0,03%
X
Số ngày chậm nộp
b) thời gian tính tiền chậm nộp được
tính liên tiếp
kể
từ ngày tiếp theo ngày nảy
tiền chậm nộp quy định tại khoản 2 bên dưới
đến ngày liền kề trước ngày
số tiền nợ thuế, tiền thu hồi trả thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển
đã
nộp
vào ngân sách đất nước.
thí dụ:
Công ty A nộp Tờ khai thuế GTGT quý IV/2020 vào ngày 30/1/2021
(nộp đúng hạn nộp Tờ khai)
, theo số liệu trên Tờ khai thì Cty
phải nộp 100tr
tiền thuế GTGT.
– Theo quy định thì hạn nộp Tiền thuế GTGT quý IV/2020 chậm nhất là ngày 30/1/2021
(tỉ dụ Tháng 1/20121 có 31 ngày)
-> Nhưng đến ngày 10/2/2021 Công ty mới nộp tiền thuế.
-> Số ngày chậm nộp Tiền thuế
được tính từ ngày 31/1/2021
(
ngày tiếp theo ngày nảy tiền chậm nộp
)
đến ngày 09/2/2021
(
đến ngày liền kề trước ngày đã nộp tiền thuế
)
: là
10 ngày.
Cách tính tiền phạt chậm nộp tiền thuế là:
= 100 tr x 0,03% x 10 ngày =
300.000
Chú ý:
– Đó là ngôi trường hợp Cty nộp Tờ khai thuế GTGT
đúng hạn
-> Nếu Công ty nộp Tờ khai
ko đúng hạn
thì còn bị phạt thêm tội
Chậm nộp Tờ khai thuế
nhé.
-> Tức là sẽ Phạt chậm nộp Tờ khai + Phạt chậm nộp Tiền thuế.
Xem thêm
:
——————————————————————
2. Các ngôi trường hợp
phải nộp tiền chậm nộp
bao héc tàm tất cả:
a) Người nộp thuế
chậm nộp tiền thuế
so với vận hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, hạn ghi trong thông báo của cơ quan lại cai quản lý thuế, thời hạn trong quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan lại cai quản lý thuế;
b) Người nộp thuế
khai bổ sung
giấy tờ khai thuế làm
tăng số tiền thuế phải nộp
hoặc cơ quan lại cai quản lý thuế, cơ quan lại đất nước có thẩm quyền rà, thanh tra phát hiện nay
khai thiếu
số tiền thuế phải nộp thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế phải nộp tăng thêm Tính từ lúc ngày Kế tiếp ngày rút cuộc kì hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai, sót hoặc Tính từ lúc ngày ko hề thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan lại ban sơ;
c) Người nộp thuế
khai bổ sung
hồ nước sơ khai thuế làm
giảm số tiền thuế đã được trả
hoặc cơ quan lại cai quản lý thuế, cơ quan lại đất nước có thẩm quyền soát, thanh tra phát hiện nay thời số tiền thuế được trả nhỏ rộng số tiền thuế đã trả thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế đã trả trả phải thu hồi Tính từ lúc ngày cảm bắt gặp tiền trả từ ngân sách đất nước;
d) Trường hợp được nộp dần tiền thuế nợ quy định tại khoản 5 Điều 124 của Luật này;
đ) Trường hợp
ko biến thành xử phạt vi phạm hành chính
về cai quản lý thuế
do ko hề thời hiệu xử phạt tuy nhiên bị truy thu số tiền thuế thiếu
quy định tại khoản 3 Điều 137 của Luật này;
e) Trường hợp ko biến thành xử phạt vi phạm hành chính về cai quản lý thuế đối với hành động quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 142 của Luật này;
g) Cơ quan lại, tổ chức được cơ quan lại cai quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế chậm chuyển tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế vào ngân sách đất nước thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền chậm chuyển theo quy định.
Lưu ý
: – Người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp theo quy định trên
được miễn tiền chậm nộp trong ngôi trường hợp bất khả kháng
quy định tại khoản 27 Điều 3 của Luật này, cụ thể như sau:
“27. Trường hợp bất khả kháng bao héc tàm tất cả:
a) Người nộp thuế
bị thiệt hại vật chất do gặp gỡ thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoán vị, tai nạn bất thần
;
b) Các ngôi trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của Chính phủ.”
———————————————————————-
Một số lưu ý khác:
– Người nộp thuế
tự xác định
số tiền chậm nộp theo quy định trên và nộp vào ngân sách đất nước theo quy định.
Trường hợp người nộp thuế có khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì thực hiện nay theo quy định tại khoản 1 Điều 60 của Luật này.
– Trường hợp sau 30 ngày Tính từ lúc ngày ko hề thời hạn nộp thuế, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thì cơ quan lại cai quản lý thuế thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế, tiền phạt còn nợ và số ngày chậm nộp.
– Người nộp thuế khai bổ sung hồ nước sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc cơ quan lại cai quản lý thuế, cơ quan lại đất nước có thẩm quyền thẩm tra, thanh tra phát hiện nay thời số tiền thuế phải nộp giảm thì được điều chỉnh số tiền chậm nộp đã tính ứng với số tiền chênh lệch giảm.
——————————————————————————-
3.
Không tính tiền chậm nộp
trong các ngôi trường hợp sau đây:
a) Người nộp thuế cung ứng product, dịch vụ
được thanh toán bởi nguồn vốn ngân sách đất nước
,
cả về ngôi nhà thầu phụ
được quy định trong hợp đồng ký với chủ đầu tư và được chủ đầu tư
trực tiếp tính sổ tuy nhiên chưa được tính sổ
thì ko phải nộp tiền chậm nộp.
Số tiền nợ thuế ko tính chậm nộp là tổng số tiền thuế còn nợ ngân sách đất nước của người nộp thuế tuy nhiên ko vượt quá số tiền ngân sách đất nước chưa tính sổ;
b) Các ngôi trường hợp quy định tại điểm b khoản 4 Điều 55 của Luật này thì ko tính tiền chậm nộp trong thời kì chờ hiệu quả phân tích, giám định; trong thời gian chưa có giá chính thức; trong thời kì chưa xác định được khoản thực thanh toán, các khoản điều chỉnh cộng vào trị giá thương chính.
—————————————————————————————
Lưu ý:
Trước ngày 1/7/2020
thì quy định về xử phạt chậm nộp tiền thuế
được áp dụng theo Thông tư 130/2016/TT-BTC, Nghị định 100/2016/NĐ-CP, Luật 106/2016/QH13, cụ thể như sau:
Chú ý
: Tùy vào từng thời tự khắc khác nhau mà cách mức phạt chậm nộp thuế sẽ khác nhau nhé.
Chi tiết theo khoản 3 điều 3 Thông tư 130/2016/TT-BTC quy định mức phạt chậm nộp tiền thuế cụ thể như sau:
a) Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh từ ngày 01/7/2016
thì tiền chậm nộp được tính theo mức
0,03%/ngày
tính trên số tiền thuế chậm nộp.
b) Đối với khoản tiền thuế nợ nảy trước ngày 01/7/2016
tuy nhiên sau ngày 01/7/2016 vẫn chưa nộp thì tính như sau:
–
Trước ngày
01/01/2015 tính phạt chậm nộp, tiền chậm nộp theo quy định tại Luật cai quản lý thuế số 78/2006/QH11, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật cai quản lý thuế số 21/2012/QH13,
–
Từ ngày
01/01/2015 tính tiền chậm nộp theo quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13,
–
Từ ngày
01/7/2016 tính tiền chậm nộp theo mức
0,03%/ngày
.
———————————————————————–
Như vậy
: Cách tính tiền phạt chậm nộp thuế sẽ chia 3 thời điểm như sau:
1, thời điểm trước ngày 1/1/2015:
– Nếu số ngày chậm nộp bên dưới 90 ngày:
Số tiền phạt chậm nộp
=
Số tiền thuế chậm nộp
X
0,05%
X
Số ngày chậm nộp
– Nếu số ngày chậm nộp lớn rộng 90 ngày:
Số tiền phạt chậm nộp
=
Số tiền thuế chậm nộp
X
0,07%
X
Tổng số ngày chậm nộp – 90
——————————————————————————–
2, thời tự khắc từ ngày 1/1/2015 đến ngày 30/6/2016:
Số tiền phạt chậm nộp
=
Số tiền thuế chậm nộp
X
0,05%
X
Số ngày chậm nộp
————————————————————————————
3, thời điểm từ ngày 1/7/2016 trở đi
:
Số tiền phạt chậm nộp
=
Số tiền thuế chậm nộp
X
0,03%
X
Số ngày chậm nộp
Cách tính số ngày chậm nộp tiền thuế:
Số ngày chậm nộp tiền thuế
(
cả về ngày lễ, ngày nghỉ ngơi theo quy định của pháp luật
)
được tính từ ngày liền kề sau ngày chung cục của thời hạn nộp thuế
, thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế, kì hạn nộp thuế ghi trong thông báo hoặc quyết định xử lý vi phạm luật pháp về thuế của cơ thuế quan lại hoặc quyết định xử lý của cơ quan lại đất nước có thẩm quyền đến ngày người nộp thuế nộp số tiền thuế vào ngân sách đất nước.
thí dụ 1:
Công ty A nộp Tờ khai thuế GTGT tháng 7/2019, trên đó phải nộp số tiền thuế GTGT 50 triệu đồng. -> Hạn nộp tiền thuế GTGT là ngày 20/8/2019.
– Ngày 26/8/2019, người nộp thuế nộp số tiền trên vào ngân sách đất nước.
->
Số ngày chậm nộp thuế là
06 ngày, được tính từ ngày 21/8/2019 đến ngày 26/8/2019.
Ví dụ 2:
Người nộp thuế B được cơ thuế quan lại quyết định gia hạn nộp thuế đối với khoản thuế GTGT 50 triệu đồng, có hạn nộp là ngày 20/5/2019, thời kì gia hạn từ này 21/5/2019 đến ngày 20/11/2019.
– Ngày 21/11/2019, người nộp thuế nộp 50 triệu đồng vào ngân sách đất nước.
-> Số ngày chậm nộp là 01 ngày (ngày 21/11/2019).
thí dụ 3:
Cơ quan lại thuế thực hành thanh tra thuế đối với người nộp thuế C.
– Ngày 15/4/2019, cơ thuế quan lại phát hành quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế với số tiền là 500 triệu đồng, hạn vận nộp thuế chậm nhất là ngày 14/5/2019.
– Ngày 30/5/2019, người nộp thuế nộp 500 triệu đồng vào ngân sách đất nước.
->
Số ngày chậm nộp thuế
là 16 ngày, được tính từ ngày 15/5/2019 đến ngày 30/5/2019.
Nếu các các độc giả chưa biết lịch cụ thể nộp các loại báo cho biết giải trình thuế ->
-> có thể xem chi tiết tại đây
:
———————————————————————————————-
Cách tính tiền phạt chậm nộp thuế:
Ví dụ 4:
Công ty D nộp
tờ khai thuế GTGT tháng 8/2014 (
tờ khai đã nộp đúng hạn cho cơ quan lại thuế
), theo số liệu trên Tờ khai thì Cty phải nộp
100 triệu đồng bạc thuế GTGT.
-> kì hạn nộp tiền thuế chậm nhất là ngày 20/9/2014 ->
(
thí dụ
:
do ngày 20/9/2014 và ngày 21/9/2014 là ngày nghỉ ngơi
). = >
T
hời hạn nộp tiền thuế chậm nhất là ngày
22/9/2014.
-> Ngày
20/8/2016
, người nộp thuế nộp số tiền thuế này vào ngân sách đất nước.
– >
Số ngày chậm nộp thuế được tính từ
n
gày 23/9/2014 đến ngày 20/8/2016.
Cách tính số tiền phạt chậm nộp từng thời điểm như sau:
– Trước ngày 01/01/2015
tiền chậm nộp được tính như sau:
+ Từ ngày 23/9/2014 đến ngày 21/12/2014, số ngày chậm nộp là
90 ngày
:
Số tiền phạt = 100 triệu đồng x
0,05%
x 90 ngày = 4,5 triệu đồng.
+ Từ ngày 22/12/2014 đến ngày 31/12/2014, số ngày chậm nộp là 10 ngày:
Số tiền phạt = 100 triệu đồng x
0,07%
x 10 ngày = 0,7 triệu đồng.
–
Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 30/6/2016
, số ngày chậm nộp là 547 ngày:
Số tiền phạt = 100 triệu đồng x
0,05%
x 547 ngày = 27,35 triệu đồng.
–
Từ ngày 01/7/2016 đến ngày 20/8/2016
,
số ngày chậm nộp là 51 ngày:
Số tiền phạt = 100 triệu đồng x
0,03%
x 51 ngày = 1,53 triệu đồng.
=> Tổng
số tiền chậm nộp phải nộp là
: = 4,5tr + 0,7tr + 27,35tr + 1,53tr =
34,08 triệu đồng
Xem thêm
:
thí dụ 5
: Công ty E nộp Tờ khai thuế GTGT quý IV/2019 vào ngày 30/1/2020 (
nộp đúng hạn nộp Tờ khai
), theo số liệu trên Tờ khai thì Cty phải nộp 100tr tiền thuế GTGT.
– Theo quy định thì hạn nộp Tiền thuế GTGT quý IV/2019 chậm nhất là ngày 30/1/2020 (
Ví dụ Tháng 1/20120 có 30 ngày)
-> Nhưng đến ngày 10/2/2020 Công ty mới nộp tiền thuế.
->
Số ngày chậm nộp Tiền thuế
được tính từ ngày 1/2/2020 đến ngày 10/2/2020: là
10 ngày.
Cách tính tiền phạt chậm nộp tiền thuế là:
= 100 tr x
0,03%
x 10 ngày =
300.000
Chú ý:
– Đó là ngôi trường hợp Cty nộp Tờ khai thuế GTGT đúng hạn -> Nếu Công ty
nộp Tờ khai ko đúng hạn
thì còn bị phạt thêm tội Chậm nộp Tờ khai thuế nhé.
-> tức thị sẽ
Phạt chậm nộp Tờ khai + Phạt chậm nộp Tiền thuế.
——————————————————————————————–
Trường hợp làm điểu chỉnh, bổ sung:
Theo Công văn 5352/TCT-KK ngày 21 tháng 11 năm 2017 của Tổng cục thuế
Tổng cục Thuế cảm bắt gặp Công văn số 2208/CT-TTHT ngày 19/9/2017 của Cục Thuế tỉnh Tỉnh Quảng Ngãi yêu cầu Tổng cục Thuế chỉ dẫn cách thức xử lý tiền chậm nộp của Công ty cổ phần Đường Tỉnh Quảng Ngãi. Về việc này, Tổng cục Thuế có ý con kiến như sau:
Về nội dung tương tự, Tổng cục Thuế đã có công văn số 5733/TCT-KK ngày 12/12/2016 chỉ dẫn “
Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung giấy tờ khai thuế theo quy định của kỳ trước đó làm giảm số thuế phải nộp thì
tính tiền chậm nộp
từ thời tự khắc khai bổ sung
giấy tờ khai thuế
đến thời điểm người nộp thuế nộp tiền
vào Ngân sách đất nước được xác định
theo số thuế phải nộp trên giấy tờ khai thuế bổ sung
.
Tiền phạt chậm nộp
đã tính trước đó
(
từ thời tự khắc sau hạn nộp của giấy tờ khai thuế chính thức đến thời điểm người nộp thuế khai giấy tờ khai thuế bổ sung
)
ko thực hành tính lại
trừ ngôi trường hợp khai bổ sung quyết toán năm chỉ dẫn tại tiết a khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
”
– Tổng cục Thuế đề nghị Cục Thuế tỉnh Tỉnh Quảng Ngãi phân tách và thử nghiệm và phân tích, chỉ dẫn doanh nghiệp thực hiện nay.
Dữ Liệu Mức phạt chậm nộp tiền thuế môn bài bác, GTGT, TNCN, TNDN 2021-08-20 11:47:00
#Mức #phạt #chậm #nộp #tiền #thuế #môn #bài bác #GTGT #TNCN #TNDN