Cách viết hóa đơn trong Công ty xây dựng – Thời điểm xuất 2022
thời điểm xuất hóa đơn hợp đồng xây dựng?
xin chỉ dẫn cách viết hóa đơn xây dựng, thời điểm xuất hóa đơn GTGT trong công trình xây dựng theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC của Bộ tài chính.
1. thời điểm xuất hóa đơn trong xây dựng
Theo khoản 2 điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định:
Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng
,
lắp đặt
là
thời điểm kiểm nghiệm, bàn trả công trình, phạm vi công trình, lượng xây dựng, lắp đặt trả mỹ xong
,
ko phân biệt đã thu được tiền hoặc chưa thu được tiền.
– Trường hợp giao mặt hàng nhiều lần hoặc
bàn trả từng phạm vi, công đoạn dịch vụ
thì mỗi lần giao mặt hàng hoặc
bàn trả
đều phải lập hóa đơn cho lượng
, giá trị product, dịch vụ được giao tương ứng.
– Trường hợp tổ chức kinh dinh BDS, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng ngôi nhà để buôn cung cấp, chuyển nhượng có thực hiện nay
thu tiền theo tiến độ
thực hành dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì
ngày lập hóa đơn là NGÀY THU TIỀN.
—————————————————————————–
Như vậy:
– Khi có biên các độc giả dạng kiểm nghiệm, bàn trả công trình, phạm vi hoặc từng phạm vi -> Là phải lập hóa đơn. (Các khoản tạm ứng trước thì chưa phải lập hóa đơn)
– Nếu thu tiền theo tiến độ -> Thì ngày thu tiền là phải lập hóa đơn
(vận dụng cho ngôi trường hợp kinh dinh BDS, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây ngôi nhà để buôn cung cấp, chuyển nhượng)
Tiền đặt cọc
mua mua ngôi nhà, căn hộ có xuất hóa đơn ko?
– Đối với tiền đặt cọc
: Trường hợp Khi Công ty có nhận một khoản tiền đặt cọc của quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng trước Khi ký giao kèo để
BH an toàn việc giữ chỗ mua căn hộ tạo hình trong mai sau
(
cả về ngôi trường hợp quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng đấu ký hợp đồng hoặc quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng ko ký giao kèo mua căn hộ
) nếu việc thu tiền đặt cọc
ko nằm trong tiến độ thực hành dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng
, thì Công ty
chưa phải lập hóa đơn GTGT.
Xem thêm:
– Đối với việc dùng hóa đơn:
Công ty có thực hiện nay thu tiền mua căn hộ của quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng theo tiến độ, ngôi trường hợp
cùng một quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng nộp tiền cho một hợp đồng
nhiều lần trong ngày thì đơn vị
xuất 01 hóa đơn tổng trong ngày
theo quy định tại Điểm a Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính.
(Theo công văn 39313/CT-HTr ngày 13/06/2016 của Cục thuế TP HN Thủ Đô)
———————————————————————
Trường hợp 53 quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng chuyển tiền vào tài khoản của Công ty
để đặt cọc giữ chỗ mua căn hộ dự án
(từ năm 2010, 2011, 2012), quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng
chưa ký hợp đồng mua buôn cung cấp cũng như chưa có bất cứ văn giấy phép thuận nào về việc mua buôn cung cấp căn hộ
thì Công ty
chưa phải lập hóa đơn GTGT.
Trường hợp khoản tiền của 53 quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng chuyển tiền vào tài khoản của Công ty là khoản tiền mua căn hộ
được thực hiện nay tính sổ theo tiến độ
thực hiện nay dự án hoặc
tiến độ thu tiền trong giao kèo
với Công ty thì Công ty
phải lập hóa đơn GTGT
theo quy định tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính nêu trên.
Trong ngôi trường hợp đến thời tự khắc ép thực hiện nay giao tế theo như thỏa thuận đặt cọc giữa Công ty và quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng mà quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng ko đến để thực hiện nay giao thiệp thì Công ty được ghi nhận khoản tiền trên vào thu nhập khác.
(Theo Công văn 68718/CT-TTHT ngày 12/10/2018 của Cục thuế TP HN Thủ Đô)
———————————————————————–
Khoản tạm ứng hợp đồng xây dựng có xuất hóa đơn?
– Trường hợp Công ty Sumitomo Mitsui liên danh với Công ty CP Tập đoàn Cienco4 (sau đây gọi là liên danh) ký hợp đồng với chủ đầu tư là Ban cai quản lý dự án Thăng Long để thực hành dự án xây dựng cầu cạn đoạn Mai Dịch- Nam Thăng Long- đây là dự án dùng vốn vay ODA từ chính phủ Nhật Bản và được ngân sách Nhà nước bố trí vốn đối ứng để tính sổ tiền thuế GTGT đầu ra cho ngôi nhà thầu. Liên danh đã nhận tạm ứng 15% giá trị hợp đồng (ko bao héc tàm tất cả thuế GTGT) là 128.833.287.092 VND, đồng thời Liên danh yêu cầu Ban cai quản lý thanh toán phần tiền thuế GTGT cho số tiền tạm ứng nêu trên
=> Nếu đây là
khoản tiền tạm ứng hợp đồng xây dựng
do bên giao thầu
ứng trước ko lãi suất
cho bên nhận thầu để thực hiện nay các công tác chuẩn bị cấp thiết trước Khi triển khai thực hiện nay các công việc theo hợp đồng thì Khi cảm bắt gặp khoản tiền tạm ứng nêu trên Công ty
lập chứng từ thu
theo quy định,
chưa phải lập hóa đơn GTGT
. Khoản tiền tạm ứng Công ty cảm bắt gặp chưa xác định là doanh thu chịu thuế TNDN nên chưa phải kê khai để tính thuế TNDN.
Trường hợp còn vướng mắc, yêu cầu đơn vị can hệ Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được chỉ dẫn.
(Theo Công văn 68814/CT-TTHT ngày 12/10/2018 của Cục thuế TP HN Thủ Đô)
Khách mặt hàng trả lại ngôi nhà, căn hộ chung cư đã xuất hóa đơn:
cứ quy định nêu trên, ngôi trường hợp Công ty cổ phần sửa sang và Phát triển ngôi nhà ký hợp đồng buôn cung cấp BDS tạo hình trong mai sau với quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng,
Khi thu tiền theo tiến độ của hợp đồng đã lập hóa đơn GTGT
, kê khai nộp thuế GTGT, TNDN theo quy định, nay quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng mua đề nghị Công ty chấm dứt hợp đồng trả trả lại tiền đã thanh toán theo tiến độ thì việc chấm dứt hoặc là phải tiếp chuyện thực hiện nay giao kèo mua buôn cung cấp BDS tạo hình trong tương lai là vì thỏa thuận và quyết định của Công ty (bên buôn cung cấp) và quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng – bên mua (quy định tại hợp đồng, phụ lục hợp đồng hoặc các văn các độc giả dạng thỏa thuận khác được thỏa thuận giữa 2 bên).
Công ty và quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng (
là doanh nghiệp
) có thỏa thuận kết thúc giao kèo, trả lại tiền đã tính sổ theo tiến độ thì thủ tục về hóa đơn được
thực hiện nay theo chỉ dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC.
(
Chi tiết xem tại đây
:
)
Trường hợp Công ty và quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng (
là cá nhân chủ nghĩa
) có thỏa thuận kết thúc hợp đồng, trả lại tiền đã tính sổ theo tiến độ thì thủ tục về hóa đơn được
thực hiện nay theo chỉ dẫn tại Điều 2.8 Phụ lục 4 phát hành tất nhiên Thông tư số 39/2014/TT-BTC
.
(
Chi tiết xem tại đây
:
)
Về lập chứng từ đối với khoản chi tiền bồi thường vi phạm hợp đồng:
cứ khoản 1, điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính chỉ dẫn về thuế GTGT quy định về các ngôi trường hợp ko phải kê khai tính nộp thuế GTGT:
“1. Tổ chức, cá nhân chủ nghĩa nhận những khoản thu về đền bù bởi tiền (cả về tiền đền bù về đất và tài sản trên đất Khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan lại Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền bổ sung, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
Cơ sở marketing thương mại Khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền tương trợ cảm bắt gặp, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì
lập chứng từ thu
theo quy định. Đối với cơ sở marketing thương mại chi tiền, Căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
Trường hợp đền bù bởi product, dịch vụ, cơ sở đền bù phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối với buôn cung cấp sản phẩm hóa, dịch vụ; cơ sở nhận đền bù kê khai, khấu trừ theo quy định.”
Tại Điểm 2.36, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính chỉ dẫn chỉ dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và chỉ dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định các các khoản chi được trừ và ko được trừ Khi xác định thu nhập chịu thuế bao héc tàm tất cả:
“2.36. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao héc tàm tất cả: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký marketing thương mại, vi phạm chế độ kế toán tài chính thống kê, vi phạm pháp luật về thuế cả về tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.”
cứ các quy định trên, ngôi trường hợp Công ty có phát sinh các khoản chi về tiền phạt, đền bù do vi phạm hợp đồng tài chính tài chính với quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng thì Khi chi tiền Công ty lập chứng từ chi tiền. Căn cứ vào hợp đồng tài chính tài chính, chứng từ tính sổ trên, Công ty thực hành
xác định tính vào phí tổn theo quy định của thuế TNDN
.
(Theo Công văn 3529/TCT-CS ngày 22/8/2014 của Tổng cục thuế)
– Trường hợp công trình xây dựng trả mỹ xong đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình tuy nhiên Khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh giá trị lượng xây dựng phải thanh toán thì
=>
Lập hóa đơn điều chỉnh, chứng từ điều chỉnh
giá trị công trình phải tính sổ.
Xem thêm:
—————————————————————————————-
2. thời điểm xác định thuế GTGT
Theo khoản 5 điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định:
“5. Đối với xây dựng, lắp đặt, cả về đóng tàu, là
thời tự khắc kiểm nghiệm, bàn trả công trình, phạm vi công trình, lượng xây dựng, lắp đặt trả mỹ xong
, ko phân biệt đã thu được tiền hoặc chưa thu được tiền.”
3. Xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN:
Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 quy định
;
“Điều 5. Doanh thu
3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số ngôi trường hợp xác định như sau:
m) Đối với phát động và sinh hoạt giải trí xây dựng, lắp đặt
là giá trị công trình, giá trị phạm vi công trình hoặc giá trị lượng công trình xây dựng, lắp đặt kiểm nghiệm.
– Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ phát động và sinh hoạt giải trí xây dựng, lắp đặt cả về giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.
– Trường hợp xây dựng, lắp đặt ko bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ phát động và sinh hoạt giải trí xây dựng, lắp đặt ko bao héc tàm tất cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.”
Cách tính thuế TNDN tạm tính nếu thu tiền trước theo tiến độ:
Theo Điều 17 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014
“- Trường hợp doanh nghiệp thực hiện nay dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, ngôi nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, có
thu tiền ứng trước của quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng theo tiến độ
bên dưới mọi mẫu mã thì
thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN tạm nộp là thời điểm thu tiền của quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng, cụ thể
:
+ Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền tài quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng mà
xác định được tổn phí tương ứng
với doanh thu đã ghi nhận (cả về chi phí trích trước của phần dự toán phạm vi công trình chưa trả mỹ xong ứng với doanh thu đã ghi nhận) thì doanh nghiệp
kê khai nộp thuế TNDN theo doanh thu trừ phí.
+ Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng mà
chưa xác định được uổng ứng
với doanh thu thì doanh nghiệp
kê khai tạm nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 1% trên doanh thu
thu được tiền và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN trong năm.
Khi bàn trả BDS doanh nghiệp phải thực hiện nay quyết toán thuế TNDN và quyết toán lại số thuế TNDN phải nộp. Trường hợp số thuế TNDN đã tạm nộp thấp rộng số thuế TNDN phải nộp thì doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước. Trường hợp số thuế TNDN đã tạm nộp lớn rộng số thuế phải nộp thì doanh nghiệp được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế TNDN phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được trả trả số thuế đã nộp thừa.
Đối với doanh nghiệp marketing thương mại BDS có
thu tiền ứng trước của quan lại quý khách khứa hàng mặt hàng theo tiến độ
và kê khai tạm nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu thu được tiền,
doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN trong năm
song song có nảy uổng lăng xê, tiếp thị, khuyến mại, huê hồng môi giới Khi chính thức phát động chào buôn cung cấp vào năm phát sinh doanh thu thu tiền theo tiến độ thì
chưa tính các khoản hoài này vào năm nảy sinh uổng
. Các khoản phí lăng xê, tiếp thị, khuyến mại, hoả hồng môi giới này được tính vào phí được trừ theo mức đánh giá theo quy định vào năm đầu tiên bàn trả BDS, phát sinh doanh thu tính thuế TNDN.”
————————————————————————————–
quý quan lại quý khách khứa hàng có thể cần đọc thêm:
– Các khoản tạm ứng
ko được xuất hóa đơn mà chỉ theo dõi công nợ 131.
– Loại công trình cuốn chiếu làm đến đâu kiểm nghiệm đến đó (gọi là phân đoạn, kiểm nghiệm tuổi) => gọi là kiểm nghiệm giai đoạn thi công, phạm vi nào làm xong kiểm nghiệm luôn =>
Khi có biên các độc giả dạng kiểm nghiệm phải xuất hóa đơn luôn.
tuổi 1:
– Biên các độc giả dạng kiểm nghiệm thời đoạn 1
– Biên các độc giả dạng công nhận lượng thời đoạn 1
– Bảng quyết toán lượng thời đoạn 1
=> Xuất hóa đơn GTGT thời đoạn 1.
thời đoạn 2:
– Biên các độc giả dạng kiểm nghiệm tuổi 2
– Biên các độc giả dạng công nhận lượng thời đoạn 2
– Bảng quyết toán lượng thời đoạn 2
=> Xuất hóa đơn GTGT giai đoạn 2……………….cho đến Khi kết thúc công trình.
=> chấm dứt công trình
= Các giai đoạn cộng lại:
– Biên các độc giả dạng kiểm nghiệm Khi trả mỹ xong công trình đưa vào dùng
– Biên các độc giả dạng xác nhận lượng trả mỹ xong
– Bảng quyết toán lượng công trình
=> Xuất hóa đơn GTGT phần còn lại + thanh lý hợp đồng
Nh
chấp thuận thực tại:
= > Mỗi lần ứng trước là chủ đầu tư thường đề nghị xuất hóa đơn mới cho tạm ứng. Do đó để hợp thức hóa tiền tạm ứng cho hóa đơn xuất ra này thì các các độc giả cũng có thể làm như sau:
– Biên các độc giả dạng kiểm nghiệm tuổi.
– công nhận tuổi theo dạng cuốn chiếu loại này cho đúng luật chế độ dùng hóa đơn (Nếu xuất hóa đơn sai thời điểm sẽ bị phạt từ 4 – 8 tr)
Xem thêm
:
————————————————————————————–
Các các độc giả có nhu muốn muốn học tập thực hành làm kế toán tài chính tổng hợp trên chứng từ thực tiễn, thực hiện nay xử lý các kỹ năng hạch toán, tính thuế, kê khai thuế GTGT. TNCN, TNDN… tính lương, trích khấu ngốn TSCĐ….lập bẩm tài chính, quyết toán thuế cuối năm … thì có thể dự:
Lớp
thực tiễn tại Kế toán Thiên chấp nhận
Bài viết Cách viết hóa đơn trong Công ty xây dựng – Thời điểm xuất 2021-08-29 13:55:00
#Cách #viết #hóa #đơn #trong #Công #xây #dựng #Thời #điểm #xuất